Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-ндфл

ФНС планирует изменить форму 6-НДФЛ

Налоговое ведомство планирует скорректировать форму расчета 6-НДФЛ, формат представления и порядок заполнения, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Предполагается, что соответствующий приказ вступит в силу в январе 2017 года.

На нашем сайте вы можете ознакомиться с ответами ФНС России на вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ.

Другие материалы сайта по теме: «НДФЛ»

письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-04-06/3274

письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/[email protected]

письмо Минфина России от 24.11.2016 № 03-11-11/69455

Другие интернет-ресурсы

Мероприятия

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.

ООО «Колибри» 10.02.2019 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.

В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.

Один будет содержать сведения до 10.02.2019 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.

Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2019 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.

Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода

При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО)

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Ошибки в разделе 2 формы 6‑НДФЛ

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. На практике были выявлены следующие нарушения при заполнении данного раздела.

Заполнение разд. 2 нарастающим итогом. В отличие от разд. 1, разд. 2 не заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Некорректное указание дат получения доходов, удержания и перечисления НДФЛ. В разделе 2 по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, а по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Налоговые агенты при заполнении строк 100, 110 и 120 разд. 2 допускают следующие ошибки:

– указываются сроки за пределами отчетного периода. Поскольку в разд. 2 за соответствующий отчетный период в принципе отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ;

– по строке 100 указываются некорректные даты получения дохода. Например, при выплате заработной платы проставляется дата перечисления денежных средств, а при выплате премии по итогам работы за год прописывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. При этом по установленным правилам строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ), а дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Некорректное указание суммы удержанного налога. В строке 140 разд. 2 прописывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. При заполнении данного поля зачастую сумма налога отражается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, что неверно. В строке 140 указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Дублирование операций. В разделе 2 встречается дублирование операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Операции указываются один раз – в периоде завершения.

Обобщение операций. Еще одной ошибкой налоговых агентов является невыделение в отдельную группу межрасчетных выплат (заработной платы, отпускных, больничных и т. д.). Блок строк 100 – 140 разд. 2 заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

* * *

За налоговый период 2017 года налоговые агенты должны отчитаться по обновленной форме 6‑НДФЛ – не позднее 2 апреля 2018 года. В новой редакции представлены титульный лист формы 6‑НДФЛ, порядок заполнения и представления, а также формат представления. Разделы 1 и 2 расчета остались в неизменном виде.

В статье проанализированы ошибки, встречающиеся при представлении формы 6‑НДФЛ, и даны рекомендации по корректному заполнению расчета.

«О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]».

Вместе с порядком заполнения утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Изменения формы 6‑НДФЛ

Изменения внесены в титульный лист, порядок заполнения и представления, а также формат представления формы 6‑НДФЛ. Разделы 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» остались в неизменном виде.


Титульный лист

Титульный лист формы 6‑НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант. По сравнению с действующей редакцией формы 6‑НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения:

– штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024;

– для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5‑й и 6‑й разряды КПП – 01);

– введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации;

– совершены другие уточняющие поправки.

Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля:

– «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;

– «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) форму 6‑НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в титульном листе (стр. 001) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода 215 или 216, а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке «налоговый агент» отражается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» прописываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении 4 к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ.

В случае если представляемый в налоговый орган расчет не является расчетом за реорганизованную организацию, по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Отметим, что согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В связи с вышесказанным до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6‑НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Представление правопреемником расчета по форме 6‑НДФЛ за реорганизованную организацию действующей редакцией НК РФ не предусмотрено (Письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2018 № 13‑11/[email protected]).

Но Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ ст. 230 НК РФ дополнена специальной нормой – п. 5. В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных названной статьей, сведения, предусмотренные п. 2 и 4 ст. 230 НК РФ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных ст. 230 НК РФ, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Новые нормы ст. 230 НК РФ и реализованы в обновленной форме 6‑НДФЛ.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock
detector