Сервис Скрыть Сервис. Даты в 6-НДФЛ
Выберита вид выплаты, укажите дату выдачи. Сервис покажет даты для раздела 2 формы 6-НДФЛ
Если налоговики запросят пояснения, почему налог уплачен в одном отчетном периоде, а в раздел 2 попал в следующем, укажите в них, что заполнили отчет по крайнему сроку уплаты. Образец пояснений — ниже.
Образец 4. Как пояснить расхождения между разделом 2 и периодом уплаты налога
Декабрьские отпускные и больничные. Точно такая же ситуация с отпускными и больничными, которые вы выплатили в прошлом декабре или сейчас в марте. Крайняя дата уплаты НДФЛ по ним — 9 января 2018 года или 2 апреля 2018 года соответственно. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские — за полугодие.
Если налог с декабрьских отпускных и больничных вы перечислили в прошлом году, в ИФНС могут поинтересоваться, почему этого налога нет в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. Ответ будет аналогичным — вы заполняли этот раздел по крайнему сроку уплаты.
ФНС снова меняет форму 6-НДФЛ
Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ внес изменения в титульный лист. На нем появилась ячейка для указания вида реорганизации: 0 — ликвидация, 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением. Вместе с видом реорганизации надо указать годы реорганизации и ликвидации предприятия / структурного подразделения, а также ИНН/КПП реорганизованной. Под эти данные тоже созданы новые ячейки.
Расширено понятие «по месту нахождения», вместо одного кода введены сразу несколько:
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя,
- 124 — по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства,
- 125 — по месту жительства адвоката,
- 126 — по месту жительства нотариуса,
- 213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика,
- 214 — по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком,
- 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, 216 — по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком,
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации,
- 320 — по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя,
- 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации.
«Многие сейчас задают вопрос: с какого периода следует отчитываться по-новому? В приказе № ММВ-7-11/18 сказано, что применять новую форму следует в отчетности «за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования». Документ опубликован 25 января 2018 года, а значит применять его можно не ранее 25 марта. Если будете отчитываться до этой даты, скорее всего, вы сможете использовать старую форму. Надеемся, что ведомство еще даст свои комментарии по этому поводу», — поясняет руководитель проекта Контур.Зарплата Сергей Токарский.
Как заполнить 6-НДФЛ в 2019 году и когда сдавать в ФНС
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.
Правило № 4. Удержанный налог отражайте в фактических суммах, даже если они неправильные
Удержанный НДФЛ вы показываете по строке 070 раздела 1, а также по строкам 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Когда удерживать НДФЛ с зарплаты. Позицию налоговой службы озвучил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС
Излишне удержанный налог вернули. Если вы удержали с работника лишнее, эти суммы из строк 070 и 140 не исключайте. Если вернули излишне удержанный НДФЛ, укажите возвращенную сумму НДФЛ по строке 090.
В разделе 2 блок строк по доходам, из которых фактически удержали налог, заполните в обычном порядке, даже если НДФЛ потом вернули. По доходу, с которого НДФЛ не удержали, не нулевые показатели внесите в строки 100 и 130. В строках 110,120 и 140 покажите нули (письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).
Если вы заплатили в бюджет больше НДФЛ, чем удержали, в 6-НДФЛ переплату не показывайте
Как показать в 6-НДФЛ имущественный вычет
Н.Т. Гуревич 27 марта 2018 года принес уведомление из ИФНС на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб.
За период с 01.01 по 28.02 с доходов работника (60 000 руб.) с начала года бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 7800 руб. По заявлению работника при расчете НДФЛ с зарплаты за март (30 000 руб.) бухгалтер не удержал 3900 руб. и вернул 7800 руб.
Как показать удержание НДФЛ в 6-НДФЛ за I квартал?
Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Раздел 1 формы 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 3, а раздел 2 так, как на образце 5.
Если сотрудник принес уведомление на вычет в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте
Налог удержали не полностью. Если по ошибке не удержали налог, покажите в строке 040 раздела 1 сумму правильно исчисленного налога. Удержанный НДФЛ в строке 070 покажите в фактической сумме.
Если вы доудержали налог в I квартале, включите доудержанную сумму в строку 070 отчета за текущий период. Если не доудержали, не включайте исчисленную сумму налога в строку 070. При этом блок строк 100–140 заполните с учетом даты фактического удержания НДФЛ.
Как показать не удержание налога в 6-НДФЛ
Д.Д. Глушко получил материальную помощь 25 января 2018 года в сумме 5000 руб. Бухгалтер по ошибке не исчислил НДФЛ 130 руб. . Ошибку он обнаружил 31 марта и доудержал налог при выплате зарплаты за март — 5 апреля.
Как показать эту операцию в 6-НДФЛ?
Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 4.
Таблица 4. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если налог не удержали
В разделе 2 в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года бухгалтер не заполнит блок строк 100–140 по матпомощи, так как крайний срок уплаты НДФЛ — 6 апреля пришелся на II квартал.
6-НДФЛ при смене юридического адреса: пример
ООО «Огонь» 12 февраля 2018 года зарегистрировало смену адреса:
- старое место нахождения компании было в г. Феодосия (Республика Крым) по ул. Назукина (ИФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
- новый адрес – г. Евпатория (Республика Крым) по ул. Южная (ИФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).
Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2017 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2018 года составляют:
- За январь зарплата начислена в сумме 225 723,60 руб., НДФЛ исчислен и удержан в размере 29 344 руб.
- Февральская зарплата равна 273 405,67 руб. НДФЛ начислен и уплачен после смены адреса по новому ОКТМО в сумме 35 543 руб.
- За март доходы начислены в сумме 244 000,47 руб., выплата прошла в апреле (сумма будет отражена в 1 разделе расчета, но ее не будет во 2 разделе в 1 квартале). НДФЛ начислен в марте в размере 31 720 руб., а удержан в апреле.
При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2018 года:
- указывается код КПП 911001000 (новый);
- вписывается ОКТМО 35726000 (старый);
- в строке 010 раздела 1 указывается ставка налогообложения 13%;
- строка 020 – начисленный доход в отчетном интервале составил 225 723,60 руб. (только январские зарплаты);
- строка 040 – январский налог, исчисленный в сумме 29 344 руб.;
- строка 070 – удержанная сумма подоходного налога равна 29 344 руб.;
- раздел 2 будет содержать данные также только о январской зарплате и налоге.
Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2018 года:
- код КПП 911001000 (новый шифр, действующий на дату подачи документа);
- ОКТМО по новому адресу 35712000;
- в строку 020 вписывается сумма с учетом мартовских начислений, но за минусом января – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
- в графу 040 вносят данные по НДФЛ без января, но с учетом марта – 67 263 руб. (35 543 + 31 720);
- ячейка 070 будет содержать сведения по удержаниям с февральских доходов – 35 543 руб., мартовские перечисления в нее не входят, а январь отражен в расчете со старым ОКТМО;
- в разделе 2 отразятся данные о зарплате и НДФЛ февраля и марта.
Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2018 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2019 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.
