2-НДФЛ и 6-НДФЛ: в чем должны сойтись доходы
В «доходную» строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.
А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку. В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода. Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе «Сумма вычета» раздела 3. Весь доход из графы «Сумма дохода» раздела 3 суммируется и вносится в строку «Общая сумма дохода» раздела 5.
По доходам физлиц предусмотрены следующие контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год:
- В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;
- Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк «Сумма дохода» с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
- Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1».
Неверно указан КПП или ОКТМО
Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?
Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.
В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.
Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО
Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.
Какие данные налоговая может проверить в промежуточных отчетах
В первую очередь налоговики проверяют сумму начисленного НДФЛ. В отчете формы 6-НДФЛ этот показатель отражается по стр. 040:
Стр. 040 (НДФЛ исчисленный) = Сумма налоговой базы (Доходы по стр. 020 – Вычеты по стр. 030) х Ставка в % (отражается по стр. 010).
Допускается погрешность в сумме 1 рубль на каждое физлицо и на число выплат. Общая сумма погрешности определяется по формуле:
Погрешность всего = Число работников (стр. 060) х 1 руб. х Число строк 100.
Откуда образуется такая разница? Дело в том, что при исчислении НДФЛ величина налогового обязательства по каждому физлицу округляется до целых рублей (копейки отбрасываются по правилам округления). В результате при подсчете суммы НДФЛ всего (с общей налоговой базы) итоговый показатель может отличаться от НДФЛ по каждому из работников. Покажем, как возникают такие расхождения на примере.
Предположим, в организации числится в 1 квартале 16 сотрудников. Для примера возьмем равной сумму доходов каждого физлица. Допустим, все специалисты получили за квартал по 158950 руб. Зарплата была выдана 3 раза, то есть, по 3 срокам по стр. 100. Вычетов нет. Расчеты выглядят так:
- Стр. 010 – ставка налога 13 %.
- По стр. 040 НДФЛ с доходов всех сотрудников исчислен так – 330624 руб. (158950 руб. х 13 % х 16 чел.).
- Общая сумма налоговой базы = 2543200 руб. (158950 руб. х 16 чел.), НДФЛ = 2543200 руб. х 13 % = 330616 руб.
- Сумма расхождения = 330624 руб. – 330616 руб. = 8 руб.
- Допустимая сумма расхождения = 16 чел. х 1 руб. х 3 срока по стр. 100 = 48 руб.
Значит, в отчете все заполнено верно. Подгонять данные друг под друга не нужно. Чтобы в дальнейшем не было расхождений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год, нужно заполнять все как есть. Иначе у организации не сойдутся годовые отчеты. Пояснения в ИФНС подавать не требуется, если сумма разницы в пределах допустимой нормы.
В противном случае расхождения означают, что налоговый агент специально занизил НДФЛ или, наоборот, удержал с работников лишнее. Тогда придется объяснять, откуда взялась разница сверх допустимой нормы. Пояснения должны быть направлены в ИФНС в 5-дневный срок, с учетом рабочих дат.
