Счета-фактуры: вносим исправления

В строке 2 «Продавец» значится наименование посредника

Распространенная ситуация — посредник приобретает товары, работы или услуги от своего имени для вашей компании. После чего выдает вам счет-фактуру, в строке 2 которой он прописывает свое наименование как агента. И соответственно, свой же адрес, ИНН и КПП в строках 2а и 2б.

Так вот, НДС на основании такого документа лучше к вычету не принимать. Конечно, если вы не хотите доплачивать налог и пени в бюджет. Да, составить и подписать счет-фактуру должен посредник. Об этом не раз повторяли чиновники, давая разъяснения налогоплательщикам. Примером может быть письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

Однако по факту товары вам продал не сам агент, а совершенно другая компания. Ее наименование и должно значиться в строке 2 «Продавец» счета-фактуры. Об этом прямо сказано в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Такой подход одобряют и в Минфине России (письмо от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906).

Ошибка. Посредник не является поставщиком товаров, работ или услуг. А потому свои реквизиты в счете он указывать не должен.

Правильно. В счете-фактуре посредник должен указать реквизиты фактического продавца.

Кроме того, посредник должен передать вам копию счета-фактуры, полученного им от поставщика. В этом экземпляре продавец будет обозначен тот же. А вот покупателем будет ваш агент. То есть в строке 6 будет стоять наименование компании-посредника, а ее реквизиты — в строках 6а и 6б. Такого подхода придерживаются контролеры, о чем свидетельствует письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1896.

Важно помнить:

• В счете-фактуре должен стоять строго юрадрес покупателя. Контролеры могут оспорить вычет, если адрес компании в нем указан не тот, что в учредительных документах.
• Замените счет-фактуру, если найдете ошибки в наименовании или коде валюты, иначе налоговики доначислят НДС.

Май 2013 г.

НДС, Вычет НДС, Счет-фактура

Почему КПП нужно обязательно указывать в платежном поручении

Если неверно указан КПП в платежном поручении, у компании-плательщика может и не возникнуть проблем с проведением платежа в банке. Неприятности могут возникнуть при зачислении платежа в банке получателя, и их масштаб зависит от типа платежа и категории получателя.

КПП состоит из 9 цифр и указывается только в отношении юридических лиц и бюджетных учреждений. Первые 4 цифры — это код налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете в данный момент, следующие 2 цифры — код постановки и остальные 3 — номер порядка постановки по соответствующему основанию.

В платежном поручении КПП указывается:

• для отправителя платежа — в поле 102;

• для получателя платежа — в поле 103.

ИП при отправке платежа в графе «КПП» отправителя проставляют 0 или оставляют это поле пустым.

Выделяют 2 основных типа платежных поручений:

1. Платежи по налогам, сборам и т.п. в ИФНС и фонды, когда получателем является Управление Федерального Казначейства (УФК) в конкретном регионе.

2. Платежи коммерческим и некоммерческим компаниям, поставщикам, покупателям, прочим контрагентам, в том числе и физическим лицам.

Для бюджетных платежей предусмотрены дополнительно заполняемые поля. Неправильное указание КПП при формировании бюджетных платежек чревато гораздо большими неприятностями, чем при отправке платежей прочим контрагентам. Рассмотрим последствия для каждого типа оформляемых банковских документов и алгоритм последующих действий.

Неверный КПП в платежном поручении на уплату налогов

Если при отправке в банк налогового платежа был неверно указан КПП получателя или плательщика, такая ошибка не считается критичной, и налоговое обязательство считается выполненным. Существенными ошибками, влекущими начисление финансовых санкций согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 НК, признаются лишь неправильное указание счета получателя (казначейства) и наименования банка – в этом случае платеж считается неисполненным, его придется произвести заново, а за не своевременную уплату налога или страхового взноса необходимо перечислить пени.

На практике при ошибке в поле 102 (КПП плательщика) платежи в ИФНС зачисляются и считаются исполненными, но некорректный КПП не позволяет точно идентифицировать получателя или отправителя бюджетного платежа — поэтому, при неверном указании КПП в поле 103 или 102 деньги будут отнесены к невыясненным поступлениям. Налогоплательщику необходимо будет написать в ИФНС письмо об уточнении платежа в произвольной форме и приложить платежное поручение с отметкой банка. Либо написать заявление о розыске платежа, также приложив платежку. В течение 30 дней инспектор найдет и уточнит платеж датой списания средств. Пени при этом начислены не будут.

Что допускается

Самое главное, чтобы счет-фактура был составлен верно и по нужно форме. В этом случае налоговые инспекторы не вправе отказать в вычете. Главное, чтобы в документе были:

• все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ;
• подписи лиц, указанных в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Не являются основанием для отказа в вычете и ошибки, которые не мешают идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):

• стороны сделки (продавца – покупателя, исполнителя – заказчика);
• наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
• налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

То есть основные ошибки в счетах-фактурах, которые не позволят оформить вычет, связаны с невозможностью установить участников сделки, определить реализованные товары (работы, услуги), налоговую ставку и сумму НДС.

Так, например, арифметические ошибки в документе не позволят покупателю воспользоваться вычетом. Такая ошибка допустимой не считается, а значит, и вычет по такому счету-фактуре заявить не получится (письмо Минфина от 30.05.2013 № 03-07-09/19826).

Подходить к составлению счета-фактуры нужно, руководствуясь требованиями, прописанными в пунктах 5, 5.1, 5.2, 6 статьи 169 НК РФ и постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Поставщик вместо вашего юридического адреса привел фактический

В строке 6а «Адрес» должно значиться местонахождение покупателя, точь-в-точь как в учредительных документах. Поэтому проверьте, чтобы в данной строке стоял именно ваш юридический адрес. Обнаружив в счете-фактуре адрес, который отличается от зарегистрированного местонахождения вашей компании, инспектор может смело заявить, что определить покупателя ему непросто. А это повод для отказа в вычете.

Ошибка. Адрес, не совпадающий с данными ЕГРЮЛ, может стоить вам вычета.

Правильно. Укажите адрес, обозначенный в учредительных документах.

Впрочем, можете отразить в счете-фактуре фактический адрес покупателя непосредственно рядом с юридическим. Ведь контролеры допускают дополнительные реквизиты в документах.

Почтовые координаты надо указать в строке 4 «Грузополучатель и его адрес». И если они не отличаются от тех, что обозначены в товарной накладной, то чиновники возражать не станут. Об этом — письмо Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-07-09/61.