Оформление филиалом СФ на отгрузку товаров
Если товары реализуются организациями через обособленные подразделения, то СФ выписывается обособленным подразделением, но только от имени организации (стр. 2 Продавец).
СФ выставляется обособленным подразделением в обычном порядке: в пятидневный срок с даты реализации и должен быть оформлен следующим образом (Письма Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, Письмо ФНС РФ от 16.11.2016 N СД-4-3/21730, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):
Шапка
- Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой указывается номер подразделения. Организация сама нумерует филиалы и закрепляет их номера в учетной политике.
- Продавец (стр. 2), Адрес (стр. 2а), ИНН продавца (стр. 2б) — полное или сокращенное наименование головной организации, ее адрес в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН.
- КПП продавца (стр. 2б) — КПП обособленного подразделения, осуществляющего отгрузку товаров.
- Грузоотправитель и его адрес (стр. 3) — наименование и почтовый адрес обособленного подразделения.
- Грузополучатель и его адрес (стр. 4) — указывается наименование и почтовый адрес грузополучателя, запись «он же» не допускается (Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-07-09/21).
- К платежно-расчетному документу № от (стр. 5) — реквизиты (номер и дата) платежного поручения или кассового чека в случае, если ранее были получены авансовые платежи.
- Покупатель (стр. 6), Адрес (стр. 6а), ИНН/КПП покупателя (стр. 6б) — полное или сокращенное наименование покупателя, его местонахождение в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН и КПП.
- Валюта: наименование, код (стр .7) — наименование и код валюты расчетов.
- Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) (стр.8) — реквизиты гос. контракта при его наличии.
Табличная часть
- наименование поставляемых товаров и единица измерения (при возможности ее указания);
- ;
- количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров исходя из принятых по нему единиц измерения;
- цена за единицу измерения по договору без учета налога;
- стоимость товаров за весь поставляемый по счету-фактуре товар без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего поставляемого(отгруженного) по счету-фактуре товара с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара — код и краткое наименование для импортных товаров;
- регистрационный номер таможенной декларации для импортных товаров.
Подписи
По общему правилу счет-фактура на реализацию товаров подписывается (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 N 03-07-09/58937):
руководителем и главным бухгалтером организации;
или
иными лицами по доверенности (приказу) от имени организации.
Если СФ выдан обособленным подразделением, то подписи ставят:
руководитель филиала, который действует по доверенности
или
другое уполномоченное лицо (менеджер, кладовщик и т. д.) на основании приказа или доверенности.
