Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами
Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.
| Вид выплат | Пояснение |
| Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
| Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
| Единоразовая мат. помощь | • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи; • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
| Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
| Суммы страховых отчислений | Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
| Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
| Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
| Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
| Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
| Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
| Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
| Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
| Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
| Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.
Облагаемая база и состав необлагаемых выплат
Облагаемая база. Облагаемая база для начисления страховых взносов определяется как разница между общей суммой выплат, относящихся к объекту обложения, и необлагаемыми выплатами.
Необлагаемые выплаты. В целях определения облагаемой базы к необлагаемым относятся выплаты, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. По сути, они включаются в объект обложения страховыми взносами, но не облагаются ими в силу прямого указания в Законе N 212-ФЗ.
Наряду с выплатами, не облагаемыми страховыми взносами согласно ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в бухгалтерской практике необлагаемыми называют и такие выплаты, которые не относятся к объекту обложения в соответствии с нормами ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Мы будем именовать необлагаемыми все виды выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы и по ст. 7, и по ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Однако при этом бухгалтер должен ясно представлять, к какой группе относится та или иная необлагаемая выплата. Ибо в случае принадлежности к объекту обложения страховыми взносами она будет участвовать в расчете облагаемой базы и в составе объекта, и в составе необлагаемых выплат по ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Если выплата изначально не включается в объект по ст. 7 Закона N 212-ФЗ, она не участвует в определении облагаемой базы.
По многочисленным просьбам читателей мы составили перечень необлагаемых выплат. Конечно, невозможно учесть в рамках одной статьи все необлагаемые выплаты, поэтому список ограничен теми, которые вызывают особый интерес наших читателей. При этом выплаты поделены на две группы:
- однозначно необлагаемые;
- не облагаемые при определенных условиях.
Как отчитываться обособленным подразделениям
Обособленное подразделение самостоятельно исчисляет страховые взносы и отчитывается в ФНС только в одном случае — когда головная организация официально наделила его полномочиями по начислению выплат физическим лицам (п. 11 ст. НК РФ).
При наличии соответствующих полномочий в расчете по страховым взносам, который сдается по обособленному подразделению, нужно указывать только начисления и взносы по подразделению.
В свою очередь компания, давшая соответствующие полномочия обособленному подразделению, обязана сообщить об этом факте в ФНС по своему месту нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. НК РФ). На это у головной организации есть месяц со дня наделения полномочиями обособленного подразделения. Данные правила по уведомлению налоговой инспекции распространяются лишь на обособки, созданные после 01.01.2017. Форма уведомления ФНС о предоставлении полномочий обособленным подразделениям утверждена Приказом ФНС .
Если обособленное подразделение не получило полномочия относительно страховых взносов, сдавать расчет по страховым взносам обязана головная компания по месту своего нахождения. Данный расчет включает данные как по головной организации, так и по обособленному подразделению. В расчете следует указать ОКТМО головной организации.
Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами
Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.
В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
