Кто обязан производить уплату страховых взносов?
Согласно плательщиками страховых взносов признаются:
| Плательщики страховых взносов | Пояснение |
| Лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам | · организации;
· индивидуальные предприниматели; · физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. |
| Лица, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам | · индивидуальные предприниматели;
· адвокаты; · медиаторы; · нотариусы, занимающиеся частной практикой; · арбитражные управляющие; · оценщики; · патентные поверенные; · иные лица, занимающиеся в установленном порядке Российской Федерацией частной практикой. |
Читайте так же ⇒ \”Уменьшение УСН на страховые взносы\”
Пример заполнения Расчета
Расчет по страховым взносам за 3 квартал в данном случае будет заполнен следующим образом:
Титул
На титульном листе обозначается признак отчета – первичный, о чем свидетельствует нулевой код в поле «Номер корректировки». Отчетный период обозначается шифром «33», он равен 9 месяцам. Далее вписываются: код ИФНС, полное наименование организации, основной вид ее деятельности (код ОКВЭД), контактные данные.
Раздел 1
В Раздел 1 входит несколько блоков, каждый из которых посвящен определенному типу взносов. Сначала заполняются необходимые подразделы. Так, в подразделе 1.1 приложения 1 надо показать базу для исчисления взносов на пенсионное страхование и сумму таких платежей. Применительно к этому виду отчислений число застрахованных лиц будет равно семи, ежемесячный размер взносов равен 46 200 руб. в июле и сентябре, и 49500 руб. в августе (46 200 руб. за наемных работников + 3300 по договору ГПХ).
Подраздел 1.2 приложения 1 к Разделу 1 РСВ за 3 квартал 2019 будет содержать расшифровку по доходам и взносам на медицинское страхование. Месячная сумма взносов в июле и сентябре составит 10 710 руб., а в августе, с учетом взносов по договору ГПХ – 11 475 руб.
В приложении 2 к разделу 1 отражается информация по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства. В этом блоке выплата по договору ГПХ фигурировать не будет, т.к. на нее такие взносы не начисляются (письмо ФНС от 28.12.2018 г. № БС-4-11/25921@, письмо Минфина от 21.02.2019 г. № 03-15-05/11367).
Далее в Раздел 1 РСВ за 3 квартал 2019 года вводятся суммарные значения по страховым взносам к уплате за всех застрахованных физических лиц. По каждому виду страхвзносов указывается код КБК. Данные приводятся нарастанием с начала года и в разбивке по месяцам последнего квартала отчетного периода.
Раздел 2
Раздел 2 предназначен для заполнения главами крестьянско-фермерских хозяйств, поэтому в нашем примере его заполнять не требуется.
Раздел 3
Всеми страхователями обязательно заполняется Раздел 3 Расчета по страховым взносам 2019, который содержит персонифицированные данные о застрахованных работниках, в т.ч. о лицах, получающих вознаграждения по договорам ГПХ.
Согласно условиям примера, Раздел 3 будет содержать сведения о семи застрахованных, в т.ч. о шести работниках по трудовым договорам и об одном физлице, работавшем по договору ГПХ.
Код категории всех застрахованных лиц — «НР», т.к. на них распространяется обязательное пенсионное страхование. При отражении дохода лица, работающего по соглашению ГПХ, в графе 180 п. 3.1 Раздела 3 надо проставить код «2», что означает отсутствие обязательств по уплате взносов на социальное страхование. Для остальных работников в этой строке будет указан код «1». По строкам 160 и 170 для всех физлиц будет указан код «1».
Доход по договору ГПХ был получен за август, поэтому в разделе будет отражен только один месяц. В строке 230 п. 3.1 Раздела 3 надо указать, что вся сумма дохода по конкретному физическому лицу приходится на вознаграждение по договору ГПХ. То есть в строке 220 и 230 указывается сумма дохода – 15 000 руб., в строке 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов – 3300 руб. В строке 250 приводятся суммированные данные за квартал. Как будут заполнены персонифицированные сведения по данному работнику, можно увидеть в нашем образце заполнения.
По остальным застрахованным раздел 3 будет заполнен следующим образом:
-
по работникам, продолжавшим работу в течение всего 3 квартала отражаются доходы и пенсионные взносы за каждый месяц – июль, август, сентябрь;
-
по работнику, уволенному в июле, сведения будут отражены только за июль;
-
по принятому новому сотруднику в разделе отразятся данные только за сентябрь.
Что не является объектом обложения страховыми взносами?
Законодательством РФ () предусмотрены выплаты в пользу физического лица, не подлежащие обложению страховыми взносами:
| Физические лица | Выплаты |
| Правоприемники | · в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
· в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа; · в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. |
| Иностранные граждане или лица без гражданства | · выплаты, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;
· выплаты и иные вознаграждения в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. |
| Добровольцы | В рамках исполнения гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных. |
| Иностранные граждане и лица без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам | Выплаты, по договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом “Россия-2018”, дочерними организациями Организационного комитета “Россия-2018” и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам. |
Расчёт страховых взносов за 2 квартал 2020 года
Расчёт страховых взносов осуществляется по каждому физическому лицу:
| Страховые взносы | Ставка | Комментарий |
| Обязательное пенсионное страхование | 22% | При достижении выплат 1150000 рублей на человека ставка снижается до 10%.
Дополнительные страховые тарифы могут использовать плательщики, у которых работники имеют право досрочного выхода на пенсию. ОПС = Сумма выплат * Ставка |
| Обязательное медицинское страхование | 5,1% | Предельного размера базы нет.
ОМС = Сумма выплат * Ставка |
| Временная нетрудоспособность и материнство | 2,9% | Предельный размер базы 865000 рублей (после превышения прекращается уплата взносов).
Сумма взносов может быть уменьшена на суммы:
|
| Несчастный случай | 0-8,5% | Насчитывается 32 класса риска.
НС = Сумма выплат * Ставка |
Читайте так же ⇒ \”Страховые взносы с иностранных работников\”
О применяемой форме
Несмотря на то, что в сентябре 2019 г. был опубликован новый бланк по взносам, использовать его можно лишь с отчета за 1 квартал 2020 года. За 4 квартал 2019 применяется старая форма, утвержденная приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (без учета изменений от 18.09.2019).
Представить Расчет страховых взносов (КНД 1151111) обязаны все компании без исключения, а также предприниматели, заключавшие в течение года договоры – трудовые или гражданско-правовые, по которым производятся отчисления обязательных страхвзносов. Организации, не ведущие деятельность, заполняют нулевой Расчет, в персонифицированных сведениях отражая данные руководителя/единственного учредителя.
Заполняется отчет ежеквартально, часть показателей проставляется нарастающим итогом. Из-за выявленной ошибки, связанной с персонифицированными данными, налоговики могут отказать в приеме отчета. Самостоятельно найденную неточность налогоплательщик вправе исправить в любое время после сдачи первичного отчета.
