Налоговая декларация 3-НДФЛ
В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:
- физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
- физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
- физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
- физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
- физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
- нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.
Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.
Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.
Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.
Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.
Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.
К основным можно отнести:
- Принцип законности;
- Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
- Принцип обязательности уплаты;
- Принцип недискриминационного характера;
- Принцип экономической обоснованности;
- Принцип единого экономического пространства.
В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.
Доходы физических лиц
Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:
- Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
- Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
- Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
- Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
- Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1)
- Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
- Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)
- Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
- Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
- Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
- Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57)
В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:
- Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
- Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
- Алименты (п.5)
- Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)
- Доходы по праву наследования (п.18)
- Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
- Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
- Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
- Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)
На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу
Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.
Необлагаемые доходы в 2019 году
В 2019 году уже вступила в действие одна норма, согласно ФЗ №147 от 17.06.2019, которая меняют процесс обложения доходов НДФЛ на налоговый период 2018 года. Так, единовременные компенсации медикам, которые не превышают один миллион рублей по программам профессионального переселения в сельскую местность, не будут облагаться налогом.
С 1 января 2020 года в соответствии со вступлением в силу большей части пунктов ФЗ №147 от 17.06.2019 список необлагаемых НДФЛ доходов для налогового периода 2019 года пополнится следующими пунктами (а также некоторые существующие претерпят значительные изменения):
- Пособия от государства, исключая больничные, в том числе на детей. Кроме того, облагаются НДФЛ и компенсации за неиспользованный отпуск.
- Компенсации от государства, субъектов РФ, муниципалитетов (изменения внесены в первый пункт, третий пункт статьи №217 НК РФ при этом утрачивает силу):
- вреда здоровью;
- на жилье, коммунальные услуги, топливо в материальном или денежном выражении;
- на выдачу довольствия или денежных средств взамен него;
- стоимости форменной одежды, питания и инвентаря профессиональных спортсменов;
- в связи с увольнением сотрудников, исключая выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководящему составу, которые превышают средний месячный заработок в три раза, компенсации сотрудникам организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях, которые превышают средний месячный заработок в шесть раз;
- в связи с гибелью военнослужащих или госслужащих при исполнении;
- на повышение квалификации;
- на проезд сотрудников организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях, и их семей к месту отдыха;
- на суточные при командировках, но не более 700 рублей в сутки (2 500 рублей для заграницы), а также компенсации подтвержденных целевых расходов, например, на таможенные сборы, дорогу и пр.;
- на полевое довольствие, но не более 700 рублей в сутки.
- Компенсации за невыданный из государственной собственности участок земли, если он положен гражданину законодательно, и такая компенсация также узаконена.
- Средства, полученные ветеранами, героями Советского Союза, героями Социалистического труда согласно ФЗ №5 от 12.01.1995, ФЗ №4301-1 от 15.01.1993, ФЗ №5 от 09.01.1997.
- Средства, выплаченные налогоплательщикам, пережившим воздействие радиации, согласно ФЗ №1244-1 от 15.05.1991, ФЗ №2 от 10.01.2002, ФЗ №175 от 26.11.1998.
- Средства, полученные гражданами в связи с рождением ребенка, согласно Законодательству РФ.
- Средства, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с ФЗ №181 от 24.11.1995, а также выплаты за дополнительные выходные лицам, осуществляющим уход за инвалидами, согласно статье №262 ТК РФ.
- Средства социальной помощи гражданам, выданной в соответствии с Законодательством РФ.
- Ежегодные выплаты почетным донорам РФ.
Необлагаемая база по НДФЛ в 2020 году: вычеты для налоплательщиков
Цель вычета – уменьшить налогооблагаемую базу, с которой налогоплательщик обязан заплатить НДФЛ. Если сумма вычета превышает размер дохода, налог не платится вовсе, если вычет меньше – НДФЛ взимается с разницы. Подробности порядка предоставления стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных налоговых вычетов содержатся в ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.
С 2020 года существенных изменений, касающихся стандартных вычетов по НДФЛ, не произойдет. Например, вычетами на детей родителям можно будет воспользоваться в тех же суммах: 1400 руб. – на 1-го и на 2-го ребенка, 3000 руб. – на 3-го, 12000 руб. – на ребенка-инвалида или инвалида 1, 2 группы до 24 лет, если он учится очно. Приемным родителям и опекунам вычеты предоставляются в таких же размерах, за исключением вычета на ребенка с инвалидностью – он составляет 6000 руб.
Выплаты юридических лиц
Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:
- возмещением причинённого вреда здоровью
- увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
- расходами на повышение квалификации
- Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания
- Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)
- Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)
Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:
- Распределении полученных доходов между акционерами
- Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества
Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)
Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:
- Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам
- Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
- Подарков организаций и ИП своим сотрудникам
Также налогом не облагаются:
- Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
- Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
- Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
- Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)
- Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
- Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
- Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
- Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
- Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)
Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:
- международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
- выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30)
- Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)
- Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)
- Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
- Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
- Проценты по облигациям РФ (п.32)
- Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
- Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
- Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)
