Возврат товаров
Организация может вернуть товары, которые ввезла из стран – участниц Таможенного союза, если они оказались бракованными или в неполной комплектации.
В этом случае вам предстоит:
документально подтвердить возврат товаров;
отразить возврат товаров в декларации (если возврат был после сдачи отчетности).
Как подтвердить возврат товаров
Чтобы подтвердить возврат товаров, в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы:
1) претензию, согласованную сторонами договора (контракта);
2) документы, отражающие дальнейшие действия с товаром. Такими документами могут быть:
акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
акты уничтожения или иные документы.
Перечисленные документы можно представить:
в виде заверенных копий;
в электронном виде. Электронный формат должен быть утвержден ФНС России.
Как отчитаться в налоговую инспекцию
Набор документов для отчетности зависит от следующих факторов:
в каком периоде был возврат – в месяце принятия к учету или позже;
полностью ли вернули товар.
Разобраться с каждым случаем будет проще по таблице ниже:
| 1. Товары возвращены в том месяце, в котором были приняты к учету (до момента сдачи специальной декларации) | |
| Полный возврат | Частичный возврат |
| В налоговую инспекцию подайте специальную декларацию и пакет документов. При этом стоимость возвращенных товаров в специальной декларации не отражайте | В налоговую инспекцию подайте: – специальную декларацию и пакет документов, предусмотренный при сдаче декларации; – документы, подтверждающие частичный возврат товаров |
| 2. Товары возвращены в месяцах после месяца принятия к учету | |
| 2.1. Возврат после сдачи специальной декларации, но до момента сдачи декларации по НДС и принятия налога к вычету | |
| Полный возврат | Частичный возврат |
| В налоговую инспекцию сдайте: – уточненную специальную декларацию; – документы, подтверждающие возврат товаров. Уточненное заявление подавать не нужно. Нужно лишь проинформировать инспекцию о реквизитах ранее представленного заявления, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах. Форма и порядок такого информирования должны быть утверждены ФНС России. | В налоговую инспекцию сдайте: – уточненную специальную декларацию; – документы, подтверждающие возврат товаров. Дополнительно нужно представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление. В нем исключите сведения о частично возвращенных товарах. Заявление можно подать одним из способов: – одновременно на бумаге (в четырех экземплярах) и в электронном виде; – в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью. |
| Поскольку к моменту подачи первоначальной специальной декларации налог уже был перечислен в бюджет, возникшую переплату организация может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет | |
| 2.2. Возврат после сдачи специальной декларации и декларации по НДС (принятия налога к вычету) | |
| Полный возврат | Частичный возврат |
| В налоговую инспекцию подайте те же документы, что и при возврате до сдачи декларации по НДС. | В налоговую инспекцию подайте те же документы, что и при частичном возврате до сдачи декларации по НДС. |
| Ранее принятый к вычету НДС восстановите. Сумму восстановленного налога отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором произошел возврат. Поскольку в связи с возвратом товаров обязанность по уплате НДС с организации снимается, отказ от налогового вычета (восстановление НДС) повлечет за собой переплату. Ее тоже можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет |
Такой порядок следует из пункта 23 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
Таможенный союз
Таможенный союз ЕАЭС — форма торгово-экономической интеграции государств — членов Союза, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, на территории действуют Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.
Отключить
Иными словами, страны объединены в единую таможенную территорию Таможенного Союза.
В рамках Таможенного Союза функционирует внутренний рынок товаров, осуществляется единое таможенное регулирование, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (ст. 25 договора о ЕАЭС).
Вычет НДС
Сумму НДС, которую организация на ОСНО заплатила при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, можно принять к вычету. Так предусмотрено пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
НДС по ввезенным товарам нельзя принять к вычету, если организация:
освобождена от обязанностей плательщика НДС или не является плательщиком НДС (применяет спецрежим),
планирует использовать ввезенные товары в операциях, местом реализации которых не признается Россия,
планирует использовать ввезенные товары в операциях, которые освобождены от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ или не признаются реализацией по статье 146 Налогового кодекса РФ.
Если не имеете права принять НДС к вычету, учитывайте НДС в стоимости ввезенных товаров.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Титульный лист
ИНН, КПП и номер страницы заполняют все компании. ИНН заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух ставится прочерк.
Поле «Номер корректировки»:
- в первичной декларации проставляется «0—«;
- в уточненной декларации проставляется номер корректировки (например, «1—«, «2-» и так далее).
Поле «Налоговый период (код)» — период, за который сдается нулевая декларация. Коды приведены в приложении № 1 к Порядку.
Поле «Отчетный год» — год, за налоговый период которого представлена декларация.
Поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую представляется декларация.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)» — указывается кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
Поле «налогоплательщик» — наименование организации.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» — код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Поле «На ____ страницах» — общее количество листов, на которых представлена декларация, включая титульный лист.
Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:
- код «1», если документ представил руководитель
- код «2», если документ представлен по доверенности.
Далее титульный лист подписывает руководитель.
Порядок взимания акцизов по товарам ЕАЭС, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимыми в Российскую Федерацию с территории государства – члена ЕАЭС
^
Обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам ЕАЭС, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена ЕАЭС, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию Российской Федерации.
Налоговой базой для обложения акцизами являются:
- объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
- либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;
- либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки;
- расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок.
Для целей исчисления акцизов по маркированным товарам под стоимостью понимается цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).
Налоговая база для исчисления акцизов по данной категории товаров определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввозимых подакцизных товаров.
