Страховые взносы в 2020 году: ставки (таблица)

Порядок исчисления НДФЛ

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Тарифы по страховым взносам

Указанные в таблице тарифы действуют для большинства плательщиков.

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итог
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	5,1%	15,1%

С 2019 года отменены льготы для УСН по уплате страховых взносов. Осталось только одно исключение – УСН, занимающийся некоммерческой социально направленной деятельностью: научные разработки, спорт и т.д. Они платят взносы по ставке 20%.

Есть категория работников, для которых установлены повышенные на 9% тарифы по пенсионным взносам. Это работники, занятые на вредном производстве. Освободиться от повышенного тарифа поможет оценка условий труда.

Тарифы “на травматизм” зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Зависит того насколько рисковая сфера деятельности и как часто возникают на ней профессиональные болезни.

ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

сотрудникам в рамках трудовых отношений;
руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
Примечание: Директор единственный учредитель, платить ли ему зарплату ?
исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Зарплата и вознаграждения

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

зарплата;
надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
вознаграждения по договору на оказание услуг;
вознаграждения по договору авторского заказа;
вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
сверхнормативные выходные пособия;
сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Примечание: Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

за периоды военных сборов;
за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Выплата компенсации ВКС при увольнении. Можно ли применить льготу по п.3 ст.217 НК РФ?

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим возникает вопрос — какая ставка НДФЛ применяется при выплате иностранному работнику — ВКС компенсации при увольнении? Можно ли не облагать НДФЛ эти выплаты в пределах трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка?

При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в общем порядке. При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты освобождают от НДФЛ. Сумма, не облагаемая НДФЛ, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. А для районов Крайнего Севера — шестикратного размера среднего месячного заработка.

НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей исчисления НДФЛ при увольнении ВКС.

Эта ставка применяется, в том числе, и к компенсационным выплатам, производимым при увольнении работника в соответствии с п.1 ст. 77 ТК РФ в части суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма ФНС РФ от 15.03.2019 г. №БС-4-11/4681@, Минфина РФ от 08.10.2018 г. №03-04-06/72202).

Размер, порядок и сроки внесения вступительных и членских взносов в ИПБ России

5.1. Общие положения.

5.1.1. Оплата вступительных и членских взносов осуществляется денежными средствами путем перечисления на расчетный счет ИПБ России или внесения в кассу ИПБ России.

5.1.2. Размер вступительных и членских взносов, а также льгот по оплате взносов устанавливается и изменяется решением Президентского совета ИПБ России.

5.1.3. Вступительные и членские взносы членов ИПБ России возврату не подлежат.

5.2. Вступительные взносы.

5.2.1. Вступительный взнос — денежные средства на целевые нужды для решения уставных задач, единовременно внесенные претендентами в члены ИПБ России.

5.2.2. Вступительный взнос Претендента в Действительные члены ИПБ России составляет 10 900 рублей. Оплата взноса производится в течение 5 (пяти) дней с даты написания заявления о вступлении в Действительные члены ИПБ России.

5.2.3. Претендентам в Действительные члены ИПБ России, являющимся одновременно претендентами в Действительные члены ТИПБ, с которыми ИПБ России заключил Соглашение о сотрудничестве, предоставляется льгота по оплате вступительного взноса. Размер вступительного взноса с учетом предоставленной льготы составляет 1200 рублей.

5.2.4. Юридические лица, желающие получить статус Корпоративного члена ИПБ России, за исключением ТИПБ, оплачивают вступительный взнос в размере 5000 рублей. Оплата взноса производится в течение 5 (пяти) дней с даты написания заявления о вступлении в Корпоративные члены ИПБ России.

5.2.5. ТИПБ, желающие получить статус Корпоративного члена ИПБ России, от оплаты вступительного взноса освобождаются.

5.2.6. Неуплата вступительного взноса является основанием для отказа претенденту в приеме в члены ИПБ России.

5.3.2. Действительные члены.

5.3.2.1. Ежегодный членский взнос Действительного члена ИПБ России составляет 3600 рублей.

5.3.2.2. Действительным членам ИПБ России, являющимся одновременно членами ТИПБ, с которыми ИПБ России заключил Соглашение о сотрудничестве, предоставляется льгота по оплате ежегодного членского взноса в размере 75%.

5.3.2.3. В год вступления Действительные члены ИПБ России от оплаты ежегодного членского взноса освобождаются.

5.3.2.4. В год рождения ребенка и в год, следующий за годом рождения ребенка, Действительным членам ИПБ России, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, предоставляется льгота по оплате членского взноса в размере 100%. Для получения льготы необходимо в течение 2 (двух) лет с момента рождения ребенка предоставить в ИПБ России следующие документы:

заявление о предоставлении льготы по оплате членского взноса;
копию свидетельства о рождении ребенка;
документ с места работы, подтверждающий нахождение в отпуске по уходу за ребенком.

Вышеуказанные документы принимаются и рассматриваются ИПБ России только через сервис Личный кабинет Действительного члена на официальном сайте ИПБ России.

5.3.2.5. Действительным членам ИПБ России, зарегистрированным в центре занятости населения в качестве безработного, может быть предоставлена льгота по оплате членского взноса в ИПБ России за текущий год в размере 100%. Для получения льготы необходимо представить в ИПБ России до 31 марта текущего года следующие документы:

заявление о предоставлении льготы по оплате членского взноса;
справку из центра занятости населения.

5.3.2.6. Почетные члены ИПБ России от оплаты ежегодных членских вносов и обязанности ежегодного повышения профессионального уровня освобождаются.

5.3.3. Корпоративные члены.

5.3.3.1. Размер ежегодного членского взноса Корпоративного члена ИПБ России составляет 28 000 рублей.

5.3.3.2. В год вступления Корпоративные члены ИПБ России от оплаты ежегодного членского взноса освобождаются.

5.3.3.3. Корпоративным членам ИПБ России, являющимся членами ТИПБ, с которыми ИПБ России заключил Соглашение о сотрудничестве, расположенными по месту государственной регистрации Корпоративного члена ИПБ России, предоставляется льгота по оплате ежегодного членского взноса в размере 75%.

5.3.3.4. Корпоративные члены ИПБ России — ТИПБ от оплаты ежегодных членских вносов освобождаются.