Как с главбухов взыскивают долги бизнеса

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017 г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2018.

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Материальная ответственность

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85.  Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Административная ответственность

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

• грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);
• непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
• несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
• нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
• нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Когда и как с директора могут взыскать налоги компании (Никитин А.Ю.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

Руководителя компании могут привлечь к субсидиарной ответственности по ее обязательствам, если выяснится, что он виноват в банкротстве юрлица. Помимо этого, налоговики используют и другой, еще более надежный, способ: через суд взыскивают с директора долг фирмы как ущерб, нанесенный бюджету. Это возможно, если директор признан виновным в совершении налогового преступления.

Обанкротил? Заплати!

Выявленная при налоговой проверке недоимка, которую компания не в состоянии погасить, может стать причиной ее банкротства.

Если суд, рассматривающий дело о банкротстве, установит, что причина несостоятельности фирмы — действия или бездействие ее контролирующего лица, то такое лицо понесет субсидиарную ответственность. Это значит, что суд взыщет с него долг в пользу организации-банкрота.

Контролирующими должника лицами суд может признать директора, учредителей с правом решающего голоса, членов ликвидационной комиссии и даже их родственников или других граждан, при условии что они имели возможность определять действия организации (давали указания по совершению сделок, перечислению денег и т.д.) .

Предупреждаем руководителяДаже если на дату подачи заявления о банкротстве директор сменился, бывшего руководителя могут привлечь к субсидиарной ответственности по долгам, образовавшимся во время его руководства, а точнее — за трехлетний период до принятия арбитражным судом заявления о признании компании банкротом .

——————————— Статья 2 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее — Закон N 127-ФЗ).

Статья 2, п. 4 ст. 10 Закона N 127-ФЗ.

Иногда директор виновен в банкротстве по определению

Настаивая на субсидиарной ответственности директора, налоговики должны доказать, что именно его действия или бездействие довели организацию до банкротства . Например, что компания под его руководством занижала выручку в декларациях или присоединила к себе проблемные фирмы, которым доначислили налоги по итогам проверок .

Крайне неблагоприятную роль для директора сыграет заключение сделок с фирмами-«однодневками». Солидарно с руководителем может пострадать и собственник, манкировавший своими обязанностями. Например, если он утверждал искаженную бухотчетность, не назначал аудиторскую проверку и т.д. .В то же время есть ситуации, когда руководитель — априори виновник несостоятельности компании.

Директор не подал в суд заявление о банкротстве должника. Такое заявление директор обязан подать не позднее чем через месяц после того, как ему должно было стать известно о возникновении признаков неплатежеспособности либо недостаточности имущества организации.

Обратите внимание: если причиной банкротства грозит стать спорная налоговая недоимка и компания судится с ИФНС, то можно настаивать на том, что до вынесения решения в пользу налоговиков у руководителя нет оснований подавать такое заявление .Обстоятельство 2. Директор совершал сомнительные сделки с целью уменьшения конкурсной массы

Например, продал принадлежащую компании недвижимость, не добиваясь оплаты от покупателя.

Конкурсному управляющему не переданы бухгалтерские документы или переданы с недостоверными сведениями. Это имеет значение, если такие действия руководителя затруднили или сделали невозможным проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование конкурсной массы.Допустим, документы утрачены и никакого имущества в наличии нет, хотя, по сведениям недавней отчетности, компания располагала значительными активами. Тогда всю налоговую задолженность, учтенную в реестре требований кредиторов, суд может «повесить» на бывшего директора фирмы .

Кстати, в суде не удастся переложить на главного бухгалтера ответственность за отсутствие первички или искажение отчетности. Ведь за организацию бухучета отвечает руководитель . И именно он должен обеспечить передачу бухгалтерских и других документов конкурсному управляющему .

Рассказываем руководителюНекоторые суды считают, что при привлечении к субсидиарной ответственности с руководителя может быть взыскан только реальный ущерб, то есть лишь недоимка по налогам без пеней и штрафов . Но такой подход нетипичен . Не стоит забывать и о том, что уплата одной недоимки не будет являться основанием для освобождения от уголовной ответственности .

Как привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих лиц?

Главное – доказательства.

Что директор выводил имущество или не предпринимал шагов для отмены предстоящей ликвидации.

Что учредители не проводили обязательные ежегодные собрания, не интересовались финансово-хозяйственной деятельностью общества, либо напротив принимали такие решения, которые говорят о преднамеренном банкротстве и выводе активов.

Из недавней практики нам удалось привлечь к субсидиарной ответственности директора исключенного из реестра ООО, он же был единственным учредителем, доказав, что директор не только не предпринимал шагов для отмены предстоящей ликвидации и исполнения обязательств перед нашим клиентом, но и зарегистрировал новое ООО, которое занималось той же деятельностью, но под другим названием.

Старое ООО при этом было брошено и исключено из ЕГРЮЛ по решению налоговой как недействующее.

Долги компаний будут взыскивать из личного имущества их руководителей

Через месяц в России вступают в силу законодательные изменения, по которым отвечать перед кредиторами будут руководители компаний или их родственники — в зависимости от того, чьего имущества хватит для погашения долгов. Как новый закон будет работать, рассуждает руководитель департамента налогового консалтинга компании «ЛА Консалтинг» Константин Новиков.

Расскажите, какие будут изменения?

В конце 2016 года у нас был принят закон № 488-ФЗ, который вступает в свою силу 28 июня 2017 года.

Если у юридического лица возникает задолженность, и оно не в состоянии ее погасить, то данная задолженность будет взыскиваться с лиц, контролирующих организацию — директора, собственника, бухгалтера, учредителя бизнеса.

Наиболее вероятное возникновение такой задолженности — по налогам. Раньше налоговый орган пытался взыскать задолженность с организаций, и если не получалось, предприятие уходило в очень длительные процедуры банкротства. В итоге ничего не удавалось взыскать с организации.

Как это будет воплощаться на практике? По решению суда?

Безусловно, налоговый орган должен обратиться в суд с иском о субсидиарной задолженности. Опять же, это он делает только в том случае, если организация самостоятельно не погасила задолженность. Если организация задолженность постепенно гасит, то никаких претензий не будет к собственнику. Раньше были связаны руки у налоговых органов, у других кредиторов.

Сейчас по этому закону они могут спокойно подать на субсидиарную ответственность, и внимание будет обращено на то имущество, которое есть у контролирующих организацию физических лиц. В том числе будут оспариваться различные действия физлиц, когда они пытаются вывести свое имущество на жен, на детей, на близких родственников

Грубо говоря, «отмазаться» от задолженности уже не получится.

С появлением нового закона, возникают и пути его обхода. Как вы рекомендуете поступать своим клиентам?

Прежде всего, не допускать возникновения задолженности и обезопасить свои личные активы, свое имущество. Такие варианты есть, и они все законные. Незаконные — мы не предлагаем.

Что это за варианты?

Если грамотно все обосновать, объяснить, почему возникла ситуация с задолженностью, то можно добиться того, что вы останетесь при своем имуществе. Субсидиарная ответственность и раньше существовала в рамках процедур банкротства.

Я как арбитражный управляющий принимаю участие в процедурах банкротства. Да, у нас были такие ситуации, когда пытались мы взыскать задолженность с бывшего директора организации. Он пытался свое имущество вывести на своих родственников, супругу, и ему это удалось.

Закон вставал на его сторону и гласил, что все он делал правильно и обоснованно.

Как вы относитесь к этому закону?

Безусловно, создание ситуаций, когда недобросовестные должники вместо того, чтобы гасить образовавшуюся задолженность, какими-то способами, схемами уходят от погашения задолженности — это плохо. Этот закон всем нам позволит взыскать проблемные задолженности с должников.