Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете

Когда нужно платить торговый сбор

Сбор подлежит уплате при одновременном выполнении таких условий:

1. Деятельность, которой занимается предприниматель, попадает в перечень направлений бизнеса, в отношении которых такой налог установлен;
2. Деятельность выполняется на той территории, где сбор введен местными законами.

Предприятия, занимающиеся деятельностью, попадающей под указанные выше два условия, уплачивают сбор в качестве платы за возможность ведения такой деятельности на данной территории.

Платить сбор обязаны все ИП и юрлица, за исключением следующих категорий:

Если на территории МО введен обязательный торговый сбор для розничной торговли, то применять в ее отношении ЕНВД не допускается.

Платить сбор нужно по окончании каждого квартала, крайняя дата для перечисления – 25 число следующего месяца.

Проводки если излишне начислен налог на торговый сбор

Пример 1 По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы, – 8 000 руб.

, сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб. В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;68-Т – расчеты по торговому сбору; б) к счету 76:76-Т – расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки.

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Учет торгового сбора: проводки

Дебет 44 Кредит 68 – торговый сбор Начислен торговый сбор в части, превышающей начисленный налог на прибыль В случае если по итогам отчетных периодов (в частности, III квартала 2015 года) в учете предприятия получена налоговая прибыль и торговый сбор зачтен за счет налога, а календарный год завершился убыточно, ранее учтенный торговый сбор нужно будет восстановить и в учете отразить расход. Пример 2По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г.

Москвы исчислен в сумме 5 000 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 3 000 руб. По итогам 2015 года получен налоговый убыток, сумма уплаченного торгового сбора за IV квартал – 3 000 руб.

В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму.

В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам. Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

• Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
• Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
• Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
• Торговый сбор: кто плательщик, № 15
• Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
• Торговый сбор пришел в Москву, № 14
• Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
• Товары с выставки, № 13
• Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
• Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
• Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
• Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
• Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
• Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3
• 2014 г.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб., то в налоговой декларации торговый сбор может быть учтен в уменьшение авансового платежа только в размере 1 800 руб.

Если сумма исчисленного налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы по итогам 2015 года превысит сумму уплаченного торгового сбора за III квартал (2 000 руб.) и за IV квартал (2 000 руб.) 2015 года, то в налоговой декларации за календарный год торговый сбор может быть учтен в уменьшение налога в общей сумме (4 000 руб.).

По нашему мнению, сумма торгового сбора, которая не может быть учтена за счет налога на прибыль в текущем отчетном периоде (если взять цифры из комментируемого письма – за III квартал 2015 года – 200 руб.

Что является торговым сбором

С 1 июля 2015 года в РФ вступил в действие ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений…», который регламентирует порядок применения в стране нового вида отчислений ― торгового сбора. Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах»

Особенности проводок по торговому сбору

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Организации показывают начисляемые и уплачиваемые налоги на 68 счете, где по кредиту отражаются суммы, подлежащие перечислению, по дебету – уплачиваемые и подлежащие возмещению в пользу плательщика.

68 счет для удобства учета всех разновидностей налогового бремени имеет ряд субсчетов, на каждом из которых ведется учет отдельного налогового обязательства.

Если компания относится к плательщику торгового сбора, то ей нужно на указанном счете открыть дополнительный субсчет, на который будут учитываться суммы рассматриваемого сбора:

• По дебету – уплачиваемые суммы сбора, при этом 68 счет взаимодействует со счетами, отражающими данные о денежных средствах в различном виде;
• По кредиту – начисляемые суммы, который надлежит перечислить в срок в бюджет.

Проводки, отражающие начисление торгового сбора в бухучете, зависят от того, покрывает ли исчисленный налог с прибыли уплаченную величину сбора или нет.

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете. Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать,

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

• общая
• упрощенная
• единоналожники
• и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Постановка на учет в налоговый орган

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговый учет торгового сбора

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет

В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

• отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
• отнести к прочим расходам
• создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей. Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты. Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.