Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Что должно проверяться для формирования акта

Перед тем, как начать осуществлять инвентаризацию экономических инвестиций, следует установить, правомерно ли отнесены активы к 58 счету бухучета, для которого нужно, чтобы одновременно выполнялись сразу несколько условий:

• наличие настоящего шанса извлечения выгоды от данной инвестиции;
• наличие верно сформированных бумаг на право владения имуществом и прибылью от него;
• переход к организации рисков по данному имуществу.

Для того чтобы обеспечить полные и правдивые сведения об экономических инвестициях, проверяют фактически совершенные расходы в ценные бумаги, уставные капиталы других фирм и выданных третьим компаниям кредиты. Их нужно учитывать на основе следующих бумаг: контрактов, платежных поручений, накладных на товар, инвестиционных сертификатов, актов приема-передачи, а также иных первичных бумаг.

2.4.2. Выбытие векселей

Выбытие векселя, учтенного на субсчете 58.2 «Долговые ценные бумаги», отражается в бухгалтерском учете так же, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения, продается вексель за деньги или им оплачиваются приобретенные товары (работы, услуги).

Дт76 Кт91.1 отражена задолженность покупателя векселя;

Дт91.2 Кт58.2 списана учетная стоимость векселя;

Дт91.2 Кт76 учтены расходы по продаже векселя;

Дт51 Кт76 покупатель погасил задолженность.

Дт99 Кт91.9 отражен убыток от продажи векселя

Дт91.9 Кт99 отражена прибыль от продажи векселя.

Если продажа векселей является предметом деятельности вашей организации, вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используйте счет 90 «Продажи».

Если вы оплачиваете векселем товары (работы, услуги), то сумма НДС, подлежащая налоговому вычету, исчисляется не от величины погашенной векселем дебиторской задолженности, а от учетной стоимости векселя (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример 7

Допустим, у вашей организации есть задолженность перед энергоснабжающей организацией в размере 1200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.) за потребленную электроэнергию.

Эту задолженность вы погасили векселем этой же организации, приобретенным на вторичном рынке за 1000 руб.

Д К Сумма Сущность операции

Дт20 Кт60 1000 руб стоимость потребленной электроэнергии учтена в составе себестоимости

Дт19 Кт60 200 руб учтен НДС

Дт58.2 Кт51 1000 руб приобретен вексель энергоснабжающей организации

Дт76 Кт91.1 1200 руб предъявлен вексель к оплате

Дт91.2 Кт58.2 1000 руб списана учетная стоимость векселя

Дт60 Кт76 1200 руб произведен зачет задолженностей

68- «Расчеты по НДС» 19 167 руб. (1000 руб. х 20% : 120%) произведен налоговый вычет (в сумме НДС, исчисленной исходя из учетной стоимости векселя).

Дт91.2 Кт19 33 руб. (200 — 167) — списана сумма НДС, не подлежащая налоговому вычету.

Какие документы есть еще:

• Все документы из раздела «Акт»
• Рубрикатор всех типовых образцов и бланков документов

Что еще скачать по теме «Акт»:

• Образцы и типовые формы документов, сформированные в результате исполнения государственной функции по осуществлению контроля и координации за деятельностью государственных бюджетных учреждений Московской области. Форма акта проверки
• Акт сверки расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по межбюджетным трансфертам, предоставленным в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, из федерального бюджета по главе 092 «Министерство финансов Российской Федерации»
• Акт о соответствии параметров построенного, реконструированного объекта капитального строительства в Павлово-Посадском муниципальном районе Московской области проектной документации
• Акт инспектирования образовательного учреждения Федеральной службы исполнения наказаний России (рекомендуемый образец)
• Акт инспекторской проверки соблюдения лицензионных условий юридическими и физическими лицами, осуществляющими деятельность по содержанию и эксплуатации коммерческих (товарных) складов в Москве

• Важные нюансы при покупке фирмы
• Процесс переписки квартиры на другого человека
• Процесс получения визы в США
• Процесс продажи машины
• Процесс строительства гаража (с бюрократической точки зрения)
• Строительство частного дома в городской черте

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация

Финансовые вложения – это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.

Бухгалтерский учет финансовых вложений с 1 января 2003 года регламентируется ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н). Согласно этому документу, к финансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;

• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

• предоставленные другим организациям займы.

В соответствии с представленной классификацией к финансовым вложениям, которые отражаются на одноименном счете 58, теперь относятся депозиты в банках и дебиторская задолженность, приобретенная по договорам цессии. В качестве дебиторской задолженности могут выступать долги третьих лиц, а также права требования по договорам долевого участия в строительстве, или иная задолженность.

Ранее, как известно, движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (депозиты) учитывалось на счете 55 субсчет «Депозитные счета». Что касается приобретенной по договорам цессии дебиторской задолженности, то она учитывалась до 2003 года на счетах учета расчетов, а именно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К финансовым вложениям организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Обязательно ли компания должна работать с ИНВ-4?

Форма ИНВ-4 унифицированная, первичный документ. Бланк был введен в работу Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 года №88. ИНВ-4 был обязателен до 2013 года, а затем обязательные унифицированные формы перешли в разряд рекомендованных. Для инвентаризации отгруженных ТМЦ организации вправе составить собственный бланк, дополнив уже существующий. Обязательные реквизиты удалять из формы нельзя, без них документ не будет считаться юридически значимым.

Удобство ИНВ-4 неоспоримо: некоторые компании по-прежнему его используют. Кроме того, проверяющие органы тоже предпочитают работать с унифицированными бумагами.

Внимание! Руководство компании должно принять решение в пользу собственно разработанных или унифицированных бланков и зафиксировать его в учетной политике

Акт инвентаризации финансовых вложений, образец

При инвентаризации установлено следующее: —————————————————————————————————— ¦ N по ¦ Вид финансового ¦Первоначальная¦ Текущая ¦ Срок ¦Доходность¦ Сумма дохода,¦ Сумма ¦ ¦порядку¦ вложения ¦ стоимость ¦ рыночная ¦действия¦ (% ¦ признанного ¦резерва под¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ стоимость¦договора¦ годовых) ¦ организацией ¦ снижение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на ¦ (в ¦ ¦ на дату ¦ стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ последнюю¦месяцах)¦ ¦инвентаризации¦ (если ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчетную ¦ ¦ ¦ (кроме ¦ резерв ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дату (если¦ ¦ ¦ прироста ¦создавался)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имеется) ¦ ¦ ¦ стоимости) ¦ (руб., ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ коп.) ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 1 ¦Заем, выданный ¦ 200 000-00 ¦ — ¦ 12 ¦ 12% ¦ 5 852-05 ¦ — ¦ ¦ ¦контрагенту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(покупателю) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦»Мясокомбинат N 2″¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(договор от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦31.08.2011 N 11-з)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 2 ¦Доля в уставном ¦ 150 000-00 ¦ — ¦ — ¦ — ¦ 75 000-00 ¦ 150 000-00¦ ¦ ¦капитале ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ООО «М-холдинг» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 3 ¦Вклад по договору ¦ 210 000-00 ¦ — ¦ 10 ¦ — ¦ 300 000-00 ¦ — ¦ ¦ ¦простого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарищества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——-+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ ¦ 4 ¦Бездокументарные ¦ 100 000-00 ¦160 000-00¦ — ¦ — ¦ 40 000-00 ¦ — ¦ ¦ ¦акции ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦»Нано-фарма» ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(обращаются на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОРЦБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+——————+—————+———-+———+———-+—————+————+ Итого: ¦ 660 000-00 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 420 852-05 ¦ 150 000-00¦ —————+———-+———+———-+—————+———— Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены. Ведущий эксперт отдела внутреннего аудита и методологии учета Выгодский Н.Я. Председатель комиссии ——— _______ ————————— должность подпись расшифровка подписи Начальник отдела безопасности Чумилов С.Г. Члены комиссии: ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Оганян С.Ю. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи Финансовый директор Швецова Н.В. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 30 ноября 2012 «—» ————— —- г. Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил Экономист Калугина А.Н. ———— _______ —————————— должность подпись расшифровка подписи 30 ноября 2012 «—» ————— —- г.

Комментарии:

Пример акта инвентаризации

Акт инвентаризации

наличных денежных средств, находящихся по состоянию на 07 июля 2018 г.

Общество с ограниченной ответственностью «СоюзПромТех»

Обособленное подразделение в г. Новокузнецке

Дата начала инвентаризации: 07.07.2018 г.

Дата окончания инвентаризации: 07.07.2018 г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные  и  приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства,  разные  ценности  и  документы,  поступившие   на  мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:   кассир   Пархоменко Екатерина Владимировна

1) наличных денег 42 000 руб. 37  коп.

2) марок          — руб. — коп.

3) ценных бумаг   —  руб.  — коп.

4)                — руб. — коп.

5)                 —         —

_Сорок две тысячи  руб. ____ коп.

По учетным данным на сумму 44 000 руб. 00 коп.

__Сорок четыре тысячи_руб. ____ коп.

Результаты инвентаризации: излишек ___—___ руб. _—__ коп.

недостача __1999___ руб. _63_ коп.

расходного № ___137________

Заместитель исполнительного директора                  Полищук П.Р.

заместитель начальника отдела кадров             Донцова В.С.

старший специалист финансового отдела         Раскопова Д.В.

     Подтверждаю,  что  денежные  средства,  перечисленные  в акте, находятся на моем ответственном хранении.  Материально ответственное лицо: кассир Пархоменко Е.В. 07 июля 2018 г.

Материально ответственное лицо  кассир Пархоменко Е.В.

Решение руководителя организации: назначить служебное расследование

Генеральный директор Суртаева У.П.

08.07.2018 г.

Банковские (чеки, депозитные и сберегательные сертификаты).

3. Государственные ценные бумаги.

1. Проверить наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг.

2. Проверить наличие актов приема-передачи ценных бумаг.

3. Проверить правильность отражения в ценных бумагах информации о серии, номере, номинальной стоимости, покупной стоимости, сроков погашения, реквизитов Банка России.

4. Проверить наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.

5. Проверить правильность формирования цен по ценным бумагам при принятии их к учету, в текущем учете и при их выбытии.

6. Проверить организацию аналитического учета ценных бумаг.

7. Проверить деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, так как в бухгалтерском балансе краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах.

8. Проверить правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг.

3 Вопрос: Инвентаризация ценных бумаг может быть проведена как самостоятельно, так и одновременно с инвентаризацией кассы.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по наименованиям ценных бумаг, при этом в акте указывается название, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, срок погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

1. Правильность оформления ценных бумаг.

2. Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

3. Сохранность ценных бумаг (сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета).

4. Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Бланк инвентаризационной описи

Все данные, полученные в ходе мониторинга остатков, должны быть отражены соответствующим образом в специально разработанном бланке. Для внесения полученных результатов проверки предлагается использовать утвержденную форму №ИНВ-16, либо компания вправе разработать собственный бланк инвентаризационной описи и внести его в приказ об учетной политике. Но документ в обязательном порядке должен быть оформлен с наличием необходимых строк и граф для отражения информации по инвентаризируемым активам.

Согласно части 2 статьи 9 ФЗ №402, документ должен содержать поля для отражения следующей информации:

• название документа;
• дата проведения мониторинга остатков;
• дата заполнения описи;
• наименование компании, на балансе которой числятся активы, формирующие базу финансовых вложений;
• тип операции;
• единица измерения;
• должность и ФИО ответственного лица, на чьем хранении находятся активы;
• подписи членов комиссии;
• подпись ответственного лица.

При самостоятельном утверждении документа бланк описи вводится в приказ об учетной политике на предприятии. После завершения процедуры снятия остатков опись подается на подпись руководителю компании.

Инвентаризация незавершенного строительства: нормативная платформа

Регулируют проведение инвентаризации Методические указания, утвержденные Минфина РФ 13.06.1995 № 49. Периодичность проведения инвентаризации НЗП руководитель компании устанавливает сам, опираясь на возникшую необходимость, например, из-за реорганизации фирмы, нештатных или аварийных событий, передачи ценностей другому ответственному лицу или исходя из других оснований, перечисленных в Указаниях.

Инициируется проверка изданием соответствующего распоряжения, где указываются:

• объект;
• сроки проведения инвентаризации и представления ее результатов;
• комиссия с перечислением должностей и ФИО, участвующих в инвентаризации.

Проводится инвентаризация незавершенного строительства в порядке, установленном указанной выше методикой № 49 в одноименном разделе (пункты 3.32 – 3.35).

По итогам проверки составляют акт инвентаризации незавершенного производства. Бланк специальной формы нормативно не утвержден. Обычно предприятиями используются унифицированные формы ИНВ. Компаниям дано право формировать собственные документы для фиксации результатов проведенных инвентаризаций с условием содержания в них всех необходимых реквизитов, установленных законом № 402-ФЗ.

Акт о результатах инвентаризации: особенности оформления

Форма № 0504835 составляется на основе оформленных инвентаризационных описей. Состоит акт из трех частей:

• заголовка с наименованием и кодом документа, названием субъекта, оформившего акт, дата составления;
• содержательной части, где фиксируется блок сведений о проведенной инвентаризации. В нем перечислены члены комиссии, объекты проверки и ее итоги;
• оформляющей части, т. е. подписей членов инвентаризационной комиссии с расшифровкой подписей и указанием должностей.

Составленный документ передается для утверждения руководителю учреждения или госоргана. Акт о результатах инвентаризации – достаточно удобная и понятная форма, обобщающая полученные итоги.

Инвентаризация ФВ: особенности проведения

Осуществляя опись ценных бумаг, нужно убедиться, что:

• вся первичная документация сформирована надлежащим образом;
• цена всех инвестиций соответствует действительности;
• фактическое число ценных бумаг совпадает с данными бухгалтерского учета;
• прибыльность по инвестициям верно и своевременно отражена в бухучете.

Если ценные бумаги находятся в компании, их опись нужно осуществлять одновременно с описью наличных денег в кассе. Если же эти бумаги переданы на сохранение в другую компанию, во время описи сверяют остатки сумм на специальных бух. счетах с выписками из фирмы, где хранятся ценные бумаги.

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется с целью определения соответствия ценных бумаг и других ФВ информации, которая отражена в имеющихся на них документах, а также с целью определения текущих затрат и первоначальной стоимости таких активов.

Инвентаризация проводиться как в общем по всем категориям, так и в разрезе по каждому активу. В большинстве случаев, инвентаризации подлежат такие инвестиции как займы, которые выданы другим субъектам, а также ценные бумаги, имеющиеся на руках.

Важно знать, что инвентаризация должна проводиться только инвентаризационной комиссией, которая специально создается на предприятии, а приказ о ее назначении и составе подписывается руководителем. Так если говорить о проверке учета инвестиций в уставные компании, то в процессе проверки всегда осуществляется проверка наличия подтверждающих документов

Эти документы могут быть проверены на корректность составления, наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность указания названий обеих компаний

Так если говорить о проверке учета инвестиций в уставные компании, то в процессе проверки всегда осуществляется проверка наличия подтверждающих документов. Эти документы могут быть проверены на корректность составления, наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность указания названий обеих компаний.

Такой же алгоритм проведения инвентаризации и в случаи проверки депозитных счетов в банках и кредитов, выданных другим субъектам. Проверяется наличие всех документов, например, кредитных и депозитных договоров, проверяется наличие подписей, штампов, печатей и т.д.

Если, например, ценные бумаги хранятся в кассе предприятия, то всегда при инвентаризации денежных ресурсов компании должна проводится и инвентаризаций ценных бумаг.

Многие не знают, что делать, если ЦБ не хранятся в кассе или на других участках учета предприятия, а находятся на хранении в других компаниях, например, банках. Тогда к описям инвентаризации в обязательном порядке необходимо приложить выписку об остатках по этим ценным бумагам и акт сверки, которые должны выдать финансовые компании. Сверка происходит по субсчету 58 счета, в частности 58.2.

По результатам провидения проверки ЦБ необходимо составить опись установленной формы – ИНВ-16, в которой необходимо указать полученные результаты фактического наличия бумаг, а также выявленных отклонений.

Вне зависимости от объекта проверки, всегда инвентаризационная комиссия обязана проверить фактические затраты на осуществление капиталовложения, наличии подтверждающих документов, а также правильность формирования на этой основе первоначальной стоимости, которая потом отражается на всех счетах и во всей отчетности.

Если по итогам инвентаризации были выявлены некие излишки ФВ, то в соответствии с нормами бухгалтерского учета они в обязательном порядке должны быть оприходованы на баланс с отнесением полученных доходов на счет 91 «Прочие доходы». Проводка оприходования излишков будет следующей: Д-т сч. 58, К-т. Сч.91.

Все результаты проведенной инвентаризации в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете. При этом установлен срок отражения: в том месяце, в котором была проведена такая инвентаризация. По результатам годовой инвентаризации вноситься информация в годовую отчетность.

Именно так необходимо проводить проверку наличия ФВ на предприятии. И в случаи обнаружения несоответствия заявленным документам, в обязательном  порядке необходимо составлять акт недостачи или излишков. Все должно быть проведено по стандартам бухгалтерского учета.

В каких случаях составляется ИНВ-16

Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16 формируется, как результат проведенной инвентаризации. Главное требование к документу – отражение реальных расхождений между фактическими и учетными данными.

На основании описи при необходимости проводится корректировка данных бухучета. При выявлении неучтенных ценных бумаг формируется проводка: Дт 58 – Кт 91. В обратной ситуации при обнаружении недостачи или порчи финансовых инструментов следует сделать запись: Дт 94 – Кт 58, уменьшающую фактическое наличие ценных бумаг.

При выявлении расхождений, затрагивающих документы БСО, корректировка данных проводится на забалансовом счете учета 006. Выявленные излишки появляются на дебете счета, недостача же формируется по кредиту.

Инвентаризация объектов незавершенного строительства: особенности проведения

Поскольку незавершенное строительство, как правило, весьма сложный и состоящий из множества элементов организм, ревизировать его достаточно сложно. В строительных фирмах одновременно возводится не один объект, и на практике инвентаризационные описи заводят по каждому объекту.

Начинают всегда с подготовки: в инвентаризационных описях по объекту указывают объем выполненных работ (опираясь на документально подтвержденные факты), причем в отдельности по каждому виду, конструктивным элементам, установленному оборудованию и т.п. На этом этапе обязательно выясняют:

– имеется ли переданное на объект, но не смонтированное оборудование (его учитывают также отдельной строкой и сверяют с отпуском с основного склада), незадействованные в процессе полуфабрикаты (их предварительно сдают на склад);

– наличие законсервированных или прекращенных к возведению объектов и узлов, причины и обоснование этой ситуации;

Отдельно учитывают уже возведенные объекты, но по каким-либо причинам не введенные в эксплуатацию, либо те, на которые ввод оформлен частично, что бывает при сдаче комплексов. Наличие подобных объектов должно быть рационально объяснено, т. е. указаны причины затягивания при оформлении документации.

При установлении прекращенного строительства, остановки проектно-изыскательских работ по еще не начавшемуся возведению, также составляются отдельные описи, где приводятся сведения об объеме и стоимости выполненных работ, причинах их прекращения. Основой для занесения всех сведений на этапе подготовки к фактической проверке объектов являются бухгалтерские документы, техническая документация, рабочие проекты, сметы, акты выполненных работ и справки об их стоимости.

Утвержденная инвентаризационная комиссия определяет и документально обосновывает сумму, которая должна быть отражена в стоимости каждого незаконченного объекта.

Следующим этапом инвентаризации незавершенного строительства становится сверка фактических объемов с определенными по документам. Понятно, что сверить фактический расход материалов на возводимый объект – процесс трудоемкий и требующий опыта расчетов потребности МЦ на выработанный объем, поэтому в составе комиссии наряду с работниками финансовой сферы должны присутствовать квалифицированные инженеры-строители. При выявлении объектов, по которым в регистрах бухучета указаны некорректные сведения, комиссия вносит в опись исправления, технически обосновывая их.

Акт инвентаризации

Акт инвентаризации является одним из самых главных документов, составляемый инвентаризационной комиссией по специальной установленной форме, утверждённой соответствующим постановлением, и представляет собой ни что иное, как документированное подтверждение фактического наличия всех материальных ценностей компании, её денежных средств и бланков имеющимся записям в соответствующих регистрах ведущегося на предприятии бухгалтерского учета.

При этом, акты инвентаризации вполне могут иметь отличающиеся друг от друга формы и содержание, например различными по формату являются следующие документы: акт инвентаризации кассы, акт проверки задолженности по недостачам и хищениям, акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, а также другими кредиторами и дебиторами, акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути, или, например, акт инвентаризации расходов будущих периодов. Каждому из таких актов соответствует свой собственный, утверждённый бланк установленной формы.

Бланки инвентаризации

Бланки инвентаризации – то, без чего не может обойтись ни одна инвентаризация, проводимая по правилам и современным стандартам, причём каждому этапу её проведения соответствует свой бланк со своей собственной утверждённой формой документа.

Мы постарались собрать в одном разделе все формы необходимых документов по учету результатов инвентаризации для предприятий, здесь вы можете найти и скачать все основные и необходимые образцы документов по инвентаризации: акт инвентаризации, инвентаризационную опись, сличительную ведомость, и другие бланки инвентаризации.

Условие проведения: обязательное и инициативное

Регламент проведения определяется самим хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда проведение такой проверки является обязательным. Случаи проведения обязательной проверки приводятся, например, в п. 27 Приказа Минфина № 34н. Так, в обязательном порядке состав и стоимость активов и задолженностей компании следует проверить:

• перед началом подготовки годовой бухгалтерской отчетности;
• в случаях хищения или порчи имущества, подозрений на злоупотребления;
• при смене материально-ответственного лица (далее — МОЛ);
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в случае стихийных бедствий (пожар, наводнение и другие случаи форс-мажора) и т.д.

При проведении сличения данных может анализироваться наличие абсолютно разных активов и обязательств компании. Вот наиболее распространенные объекты (обязательства):

• основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспорта, инвентарь и т.п.);
• нематериальные активы (исключительные права на программные продукты, товарные знаки и т.п.);
• товары;
• комплектующие и материалы;
• продукция;
• денежные средства (наличные, на счетах в кредитных организациях);
• размер и сроки задолженностей и обязательств.

За сохранность материальных объектов отвечают МОЛ: кладовщики на складах, кассиры, прочие ответственные лица. С такими работниками при приеме на работу подписывают договор о полной материальной ответственности за вверенное им имущество.

Решение о проведении сличения данных в любом случае принимает руководство организации. Это решение оформляется приказом, где указывается информация о проводимой проверке:

• объекты;
• сроки;
• участок (дислокация);
• участники инвентаризационной комиссии;
• председатель.

В процессе проведения проверки фактического наличия объектов (обязательств) составляются документы контроля, различающиеся в зависимости от объекта. Организация вправе самостоятельно разработать формы документов контроля либо применять унифицированные формы, утвержденные Постановлением 88 Госкомстата.

Результаты оформляются:

• инвентаризационными описями, где отражается фактическое наличие и количество;
• сличительными ведомостями, где указываются расхождения между фактом и учетными данными.

Журнал по форме ИНВ-23 применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. В данном журнале регистрируются приказы о проведении инвентаризации, составленные по форме ИНВ-22

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом по форме ИНВ-24 и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций по форме ИНВ-25.

В настоящем журнал регистрируются Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформленные актами по форме ИНВ-24.