Налог на землю для юридических лиц в 2024 году

Как считать срок

В декларации по строке 140 указывают коэффициент Кв, когда считают земельный налог при правообладании участком не весь налоговый период (п. 5.16 Порядка заполнения):

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В пункте 5.16 Порядка указано, что значение по строке с кодом 140 (коэффициент Кв) приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Далее рассмотрим пример расчета земельного налога за неполный год.

ПРИМЕР 1

(больше половины месяца)

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,1667.

Пример 2

(меньше половины месяца)

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 16 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,0833.

Что такое земельный налог, плательщики, объекты

Данный платеж считается местным исходя из 15 статьи НК РФ. Также о нем говорится в городских нормативных актах и в правовых документах сельских поселений. У многих жителей остается вопрос, что такое земельный налог, и как его платить. Всего существует три типа бремени. Статья 12 НК Российской Федерации подробно рассматривает каждый вид.

Земельный налог должен обязательно уплачиваться гражданами и организациями. Они выступают налогоплательщиками. Данные субъекты имеют право собственности на земли, могут передавать его по наследству близким, а также получать надел в бессрочное пользование.

Плательщики налога – это в первую очередь организации, у которых есть земли в собственности. В статье 389 НК РФ говорится, что у них может быть пожизненное обладание данным участком, а также право наследования.

Если рассматривать инвестиционный фонд, который делится на паи, то налог на землю платят управляющие компании. Важный нюанс, что обязательный платеж выплачивается за счет паевого фонда и его имущества.

Если у фирмы есть участок, который был передан ей в безвозмездное пользование, то налог платить данной организации не нужно. В случае передачи арендного договора, вопрос об обязательных платежах также не возникает.

Если участок находится недалеко от города или поселения, и на данной территории ведется учет налогов, то земли становятся объектом налогообложения.

Не могут быть объектами системы обязательных платежей:

1. Те территории, которые были выведены из оборота согласно Законодательству РФ.
2. Наделы, которые ограничили в общем обороте земель по Законодательству РФ, а также те, которые можно отнести к культурному наследию нашей страны. В этой же группе археологические находки, природные заповедные зоны.
3. Наделы, входящие в лесной фонд Российской Федерации.
4. Земельные владения, которые имеют ряд ограничений по законодательству РФ. Они находятся в собственности нашей страны и заполнены водными объектами.
5. Если участок принадлежит в равных долях жильцам многоквартирных зданий.

Каждый земельный надел подлежит регистрации в Госреестре. Перед оформлением проводится кадастровая оценка участка специалистами. Ему присваивается определенный номер и устанавливается стоимость. Данные сведения записываются в кадастре, владельцу выдается кадастровый паспорт на собственность. Он передается только лично хозяину владений или доверенному лицу.

База должна быть определена для каждого надела исходя из кадастровой цены. Определяется она на начало текущего года. Налоговый период начинается в день внесения данных о земле в Росреестр. Данная информация лежит в основе подсчета кадастровой стоимости для искомого земельного надела.

Некоторые граждане могут менять целевое использование земель. Кадастровая стоимость будет меняться вместе с видом территорий. Помимо смены категории, может изменяться площадь участка. Она также влияет на составление базы. При изменении данных нужно обновлять кадастровый паспорт, это поможет избежать ошибок при начислении налога.

Бывают земли, собственники которых имеют свои доли. Такой вид владения предполагает, что налоговая база считается для каждого участника. Она является пропорциональной доле ставки налогоплательщика в общей собственности.

Если земля находится в коллективной собственности, то налоговая база считается в равной доле для каждого владельца. Исчисления должны поступать от каждого.

Ставки налога

Чтобы узнать ставку налога, стоит обратиться к нормативным актам в конкретном городе или сельском поселении. В крупных городах процентную ставку устанавливает правительство.

В таблице можно увидеть процентные величины и понять, для каких видов собственности они устанавливаются

0,3% касается земель	1,5% относится к прочим территориям
предназначенных для сельскохозяйственных нужд, которые задействованы под производство и выращивание животных, овощей, зерновых культур. Наделы сельхозназначения используют для получения прибыли	появляется возможность изменять ставку налога исходя из информации о земельных категориях, о допустимом использовании наделов. Многое зависит от территориального местоположения участка. В разных городах и сельских поселениях допускаются разные процентные ставки
на которых возвели жилой сектор, оставленных под ИЖС, торговые комплексы, культурные учреждения. В данную группу можно отнести также другие виды недвижимости. Также предназначенные под строительство больниц, школ. Не относится к долевому виду
отведенных под дачные кооперативы, выращивание садовых культур для личного потребления
оставленные для оборонных нужд РФ, для таможни и осуществления безопасности страны. Подробная информация описывается в Земельном Кодексе РФ, в 27 статье

Когда платить земельный налог, сроки

Решением местных властей устанавливается механизм уплаты обязательных платежей. Для организаций удобен авансовый тип оплаты. Устанавливается период, за который нужно составить декларацию. Обычно данный документ заполняют раз в квартал. Налог уплачивается за три подхода. Фирма должна также делать отчет за налоговый год. Его подают до первого февраля текущего года. Судя по данной декларации, можно увидеть, какая оказалась остаточная сумма по выплатам. Остальные граждане ежегодно получают уведомление от налоговой инспекции, в нем указывается срок, когда нужно внести деньги.

В Налоговом кодексе РФ в подпункте первом ст. 397 говорится о том, что срок уплаты налогов за год не должен устанавливаться раньше сроков сдачи декларации. Получается, что платить можно не раньше первого февраля. Власти на местах могут варьировать сроки. Юрлица, помимо годовых взносов, платят по счетам каждый квартал. По данным налоговой инспекции, каждое муниципальное образование имеет свои дни подачи декларации и внесения платежей. Существует федеральный сайт ИФНС, где можно посмотреть всю информацию по установленным датам для платежей.

Для городов федерального значения установлены следующие даты для юридических лиц:

1. За 2017 год следует оплачивать налоги 12 февраля.
2. За первый квартал перечисления необходимо сделать 3 мая.
3. За второй квартал средства должны быть переведены 31 июля.
4. Третий квартал должен закрываться 31 октября.

Физические лица и бизнесмены должны вносить налоговые платежи до первого декабря. Для индивидуальных предпринимателей не предусматриваются авансовые платежи. Если средства не перечислить в указанный срок, то последуют санкции для граждан. За такие действия подразумевается штраф.

Как рассчитать и оплатить налоги на землю в 2019-2020 году

Среди всех выплат и налогов, совершающихся гражданами РФ в пользу государства, земельный налог требует особого внимания. Вопросы, которые касаются данной юридической темы, требуют подробного изъяснения, ведь далеко не всегда понятно, кто, за что и сколько должен платить.

Что такое земельный налог – основные понятия и термины

Земельный налог – это денежные выплаты, которые совершаются физическими и юридическими лицами в государственную казну за право владения земельными участками. Все положения четко описаны в 31-й главе Налогового Кодекса РФ и распространяются на все регионы РФ, но местные власти имеют право их изменять и корректировать в рамках закона.

Земельный кодекс РФ отмечает, что пользование земельными участками в России платное. Согласно этому для вас, как гражданина РФ, налог является обязательным условием владения землей, если:

• вы являетесь владельцем участка земли (документально подтвержденное право собственности);
• вы имеете право бессрочно пользоваться землей (конкретным участком);
• определенная территория земли находится в вашем пожизненном владении.

Другие формы владения землей, например, аренда или временное владение участком, не подлежат налогообложению. В этих случаях уплачивают налоги непосредственные владельцы участков земли.

Все аспекты, касающиеся установления, расчета, льгот и сроков уплаты земельного налога утверждаются органами местных властей, поэтому его еще называют «местным налогом». Выплаты осуществляются также в местные бюджеты.

Объекты земельного налога – это конкретные участки земли, находящиеся во власти территорий с местным самоуправлением, а также городов федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе.

Еще важно уяснить, что начисление и уплата налогов на земельные участки проводится отдельно от других налогов и взысканий, установленных законами РФ

Изменения в расчете земельного налога в 2020 году

Любые государственные изменения нечасто радуют граждан, особенно если они касаются повышения цен, налогов, коммунальных платежей и т. д. Еще до 2016 года величина уплаты налога на землю начислялась в зависимости от балансовой стоимости земельного участка. Она была сравнительно низкой, как следствие – итоговая сумма также не была тягостной для собственников.

В связи со вступившими в силу изменениями, земельный налог в 2020 году начисляется, учитывая кадастровую стоимость участка земли, что предусматривает его возможное увеличение для определенных граждан на солидную сумму.

Но чтобы избежать резкого подъема увеличения налога на землю для населения, было принято решение постепенно повышать фискальную базу – каждый год в течение 5 лет на 20%. То есть при начислении уплаты за 2020 год учитывается стоимость земельного объекта в размере 80% от реальной.

Кадастровая стоимость объекта (еще ее называют налоговой базой) определяется расчетными организациями, учитывая ряд параметров, главные из которых – это местоположение земельной территории, ее предназначение, вид разрешенной деятельности и другие нюансы. Она заносится в реестр недвижимости и напрямую влияет на величину налогов.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно здесь – https://kadastr.ktotam.pro/, заполнив форму с адресом или введя кадастровый номер земельного участка:

Кадастровая стоимость чаще всего выше рыночной приблизительно на 25%, но бывает и еще больше. Более того, расчеты, проведенные разными экспертами, могут отличаться. Все это приводит к тому, что владельцы земельных наделов обращаются в суд с оспариванием оценки кадастровой стоимости, потому как величина налогов на землю получается завышенной.

Если иск был удовлетворен, то проводился перерасчет налогов и налогоплательщик платил меньшую сумму от начисленной ранее за текущий период. Так было до 2018 года включительно, но в 2019 году предусмотрены изменения в этом пункте, смотрите ниже

Учет налоговых льгот

Местные власти могут устанавливать льготы отдельным категориям предпринимателей (п. 2 ст. 387 НК РФ). Если право на льготу возникает или прекращается в течение года, земельный налог в отношении льготного земельного участка рассчитывается с учетом коэффициента отсутствия льгот (Кл).

Коэффициент Кл учитывается для льгот в виде:

необлагаемой площади земельного участка;

освобождения от земельного налога.

Коэффициент Кл не учитывается для льгот в виде:

фиксированных не облагаемых налогом сумм по пункту 5 статьи 391 и пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ;

уменьшения суммы налога;

снижения налоговой ставки.

Коэффициент Кл

=

Количество полных месяцев налогового периода, в течение которых отсутствует налоговая льгота

Количество календарных месяцев в налоговом периоде

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Рассчитывают налог по формуле:

Земельный налог (с учетом Кл)   =   Земельный налог   ×   Коэффициент Кл

Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Оплата пени по земельному налогу

Полное или частичное уклонение от оплаты сбора наказуемо законом и может стать причиной пени, штрафов, судебных исков и взысканий долга принудительно.

Кроме того, неплательщику к основной сумме долга начисляют пени за каждый день просрочки. Задолженность начинает увеличиваться с первого дня после крайней даты, которую установили для оплаты. То есть, если физлицо не оплатит налог до первого декабря, то со второго начнут начислять пени (если 1 декабря рабочий день). Каким будет размер пени, зависит от ставки рефинансирования: она одинакова и для юридических, и для физических лиц – 1/300.

Погашаются пени вместе с основной суммой долга. Рассчитать, какой будет выплата пени, просто: сумма долга умножается на 1/300 и на количество дней просрочки. Чем раньше погасить задолженность, тем лучше.

Долг перед государством чреват не только штрафами и начислением пени. Если задолженность большая, могут наложить арест на имущество и счета юридических лиц. За неуплату также предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Способы оплаты

К физическим лицам относятся:

1. Люди, имеющие в собственности земельные наделы. Они используют их в своих целях: для дачного отдыха с семьей, выращивания садовых культур.
2. Индивидуальные предприниматели, которые используют земельные участки для работы и получения прибыли. Им приходит оповещение, в котором уже указана сумма, которую нужно заплатить.

Для физлиц предусмотрено несколько вариантов, как можно оплатить земельный налог:

1. Через банк. Нужно прийти в данное учреждение, дождаться своей очереди и через оператора оплатить квитанцию, которую нужно заблаговременно заполнить. Работник банка выдает чек, подтверждающий удачное прохождение операции. Обычно через сутки деньги поступают в местный бюджет, банк берет себе комиссию за услугу.
2. В распоряжении граждан остаются почтовые отделения и кассы при городской администрации. В них в установленные часы можно произвести оплату. Минусом такого варианта является трата личного времени на поход до почты или банка. Неизбежны очередь и комиссия. Зачисление средств происходит довольно долго. Пенсионеры до сих пор придерживаются данного режима. Для них он кажется удобным и привычным. Многие просто не освоили интернет-технологии и компьютер. Молодое поколение предпочитает электронные переводы, которые экономят время налогоплательщика.
3. Индивидуальные предприниматели заводят расчетный счет, с него могут идти перечисления в налоговую инспекцию.
4. Безналичный вид оплаты. Используется система онлайн банка. Чтобы воспользоваться сервисом, нужно пройти регистрацию, правильно заполнить поля с реквизитами оплаты, своим электронным адресом. Потребуется подтверждение своих действий на сайте. На разных сервисах может меняться порядок действий.
5. На сайте ФНС можно также произвести оплату. Нужно заполнить все строки и перечислить денежные средства со своего счета. Данный сервис пользуется спросом у населения благодаря своей надежности и быстрому перечислению средств. Он экономит время граждан. Воспользоваться им можно, находясь в любом населенном пункте, где есть интернет. Программа по адресу самостоятельно выбирает отделение ИФНС и код КБК.
6. В налоговой инспекции можно получить ключи к личному кабинету, который есть на сайте ФНС. В нем сохраняются все реквизиты налогоплательщика, что удобно для пользователей. Им не нужно повторно вносить свои данный каждый раз при входе в кабинет.
7. Можно воспользоваться терминалом. Сбербанк предоставляет данную услугу. Для этого нужно завести карту данного банка и вносить платежи. Необходимо заполнять графу с ИНН. Плюсом данной услуги является то, что не нужно платить комиссию. Все операции можно посмотреть в любое время, данные сохраняются в истории.
8. Сайт Госуслуги предоставляет гражданам оплачивать налоги онлайн. Нужно пройти регистрацию, выбрать пункт оплата налоговой задолженности и произвести платеж.

Каждый плательщик может видеть свои долги. Если человек задолжал по нескольким видам налога, то можно выбрать категорию земельного, и на экране появится сумма только по нему. Также нужно указать данные своей банковской карты, с которой будут списываться средства. Есть возможность сохранять квитанции и при необходимости распечатать их. Когда задолженность будет погашена, то информация появится в личном кабинете плательщика. Каждые две недели происходит обновление информации на сайте.

При желании граждане могут использовать сторонние программы для погашения налоговых задолженностей через интернет. Можно воспользоваться сервисами Киви, Яндекс-деньги, но нужно знать, сколько процентов берется за комиссию.

Юридические лица могут использовать только один способ перечисления денежных средств в налоговую – это перевод денег с расчетного счета организации. Они должны вносить обязательные платежи четыре раза за расчетный год. Для этого фирма делает платежное поручение. В нем должно быть:

1. Указывается отделение ИФНС.
2. Название налога, в данном случае земельный.
3. За какой период перечисляются деньги (квартал или год).
4. Указывается КБК.
5. Конкретная сумма.
6. ИНН.
7. Дата и назначение оплаты.

Без расчетного счета оплатить земельный налог не получится, кроме исключительных случаев. Например, когда фирму собираются закрыть, у нее уже нет своего счета. В таком случае ликвидатор может сам оплатить налоги.

Неполный квартал

Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

• до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
• после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

• до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
• после 15-го числа – берут за полный месяц.

Если местный закон освободил предприятие от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, значит, по итогам года нужно внести в бюджет всю сумму исчисленного налога за землю.

В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ = (СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4 × ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

Участок	Стоимость по кадастру	Разрешенное законом использование	Ставка налога	Число полных месяцев владения за год
№ 1	60 000 000 руб.	Постоянная автостоянка личных авто	0.001	12
№ 2	50 000 000 руб.	Прочие земельные участки	0.015	3 (зарегистрирован за ООО «Гуру» 02.10.2017)

При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

60 000 000 р. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 р.

Налог за 2017 год составит:

60 000 000 р.× 0,1% = 60 000 р.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 2 с учётом даты его регистрации за ООО «Гуру»:

50 000 000 р. × 1,5% × 3 мес. / 12 мес. = 187 500 р.