Вызов на зарплатную комиссию в ифнс

Налоговое айкидо – приемы самозащиты

Айкидо – боевое искусство, заключающееся в перенаправлении энергии атакующего на него самого. Инспекторы иногда представляют в качестве доказательства «конвертации» зарплат сведения, которые могут сыграть на руку компании. Расскажем, как правильно использовать промахи налоговиков в суде. Вот наш ТОП-5:

— обвинения налоговиков в «конвертации» зарплат базируются на показаниях бывших сотрудников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины. Любой мало мальски грамотный юрист объяснит, что там, где есть предвзятость, для объективности места нет.

— в жалобе сотрудника на «серость» зарплаты много эмоций, но мало конкретных доказательств. К примеру, в случае, описанном в решении Арбитражного суда Мурманской области от 06.05.2008 № А42-5779/2007, информатор налоговиков преследовал двоякую цель – и работодателя наказать, и НДФЛ с дохода не платить. «Съесть рыбку и сдать кости» не получилось.

— в протоколе допроса сотрудника, «слившего» руководство компании, отсутствуют некоторые персональные данные. Можно попытаться оспорить по процессуальным основаниям – шанс есть. К примеру, ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 28.07.2010 № А19-15652/09 такое доказательство не засчитал.

— опрошенный налоговиками бывший работник компании рассказал, что его бывший работодатель выдавал зарплату наличкой. Но тут палка о двух концах. Работодатель, который платит сотрудникам в конверте, не выполняет функцию налогового агента. Поэтому плательщиком НДФЛ становится сам работник, а не компания. Так что такой информатор – сам по себе уже нарушитель. Ведь невыполнение агентом своих функций не освобождает сотрудника от налогов. Жалобщик должен был самостоятельно уплачивать налог с серых денег. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

— налоговики представляют в качестве доказательства зарплатных махинаций сведения, которые изъяли с компьютеров сотрудников при выездной ревизии. Например, документы черной бухгалтерии: ведомости, акты, приказы. В этом случае стоит проверить, как контролеры провели и оформили выемку. У компании есть шанс оспорить выемку сведений, если инспекторы не подтвердили компетентность программиста, который изымал информацию (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.03.2017 № Ф08-707/2017). Кроме того, суд признает выемку незаконной, если организация подтвердит, что не отказывалась представить информацию на проверке. Тогда налоговые инспекторы не вправе забирать оригиналы документов из офиса компании (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2016 № А78-7499/2015). Если организация докажет, что у инспекторов не было оснований производить выемку, суды посчитают, что контролеры изъяли сведения незаконно. В таком случае ревизоры не смогут представить бумаги в суде, ведь, чтобы получить документы, они нарушили закон (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 2 ст. 55 ГПК РФ).

Вообще, о том, как себя вести на комиссиях по легализации, написано немало. Рискуя повториться, все же напомним основные постулаты, поскольку в наступившем году повышенного внимания налоговиков компаниям следует не просто ожидать – оно практически гарантировано.

Невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность компании или ИП. Попытаться разуверить их в этом заблуждении можно стандартной и универсальной ссылкой на временные трудности. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта.

Новичкам еще проще: компания только начала функционировать, поэтому деятельность на начальном этапе не приносит прибыли или все средства направляются на развитие производства. Аналогичный ответ возможен также при открытии нового направления, переоборудовании или перепрофилировании производства.

Можно сослаться на особую систему мотивации сотрудников.

А вот повышение зарплаты работникам сразу после вызова на комиссию может оказаться шагом очень опрометчивым. Налоговики решат, что они вывели вас на чистую воду, и будут держать на коротком поводке постоянно.

Критерии отбора на зарплатную комиссию

Налоговики сопоставляют показатели расчетов и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ, сравнивая суммы выплат в пользу работников и среднесписочную численность персонала, смотрят, есть ли снижение поступлений по НДФЛ более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года

Кроме того, внимание налоговиков может привлечь работодатель, выплачивающий зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе

Данные о среднеотраслевом уровне зарплаты налоговики должны брать из открытых источников, например, с сайта Росстата. Хотя, строго говоря, ни одним нормативным актом не установлена обязанность работодателя ориентироваться на этот уровень при выплате зарплаты работникам. Низкая зарплата, по мнению сотрудников ИФНС, может означать, что в компании используется «конвертная» схема.

Налоговики указали, что отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, формирование которых проводится путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, с учетом особенностей исчисления и уплаты НДФЛ, страховых взносов, в случае, например, банкротства, ликвидации налогоплательщика и плательщика страховых взносов.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат:

• налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями;
• налогоплательщики — налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ):

1) имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;

2) снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%.

Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума;

• налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
• налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации за соответствующий период.

Из сформированного перечня отбираются индивидуальные предприниматели, не отразившие суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ или не представившие декларации за соответствующий налоговый период. Отбор плательщиков СВ осуществляется путем сопоставления исчисленных и уплаченных сумм СВ за отчетный (расчетный) период, отраженных в расчетах по страховым взносам, представленных плательщиком СВ в налоговый орган за период начиная с 01.01.2017, с поступлениями СВ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом».

Отбору подлежат плательщики СВ, которыми снижено перечисление страховых взносов в данном отчетном периоде относительно аналогичного отчетного периода предыдущего года при постоянном количестве работников, на основании данных КРСБ в части уплаты страховых взносов. При отборе анализируется динамика с учетом информации, имеющейся в налоговом органе (расчеты по страховым взносам за соответствующий отчетный (расчетный) период, представленные в налоговые органы за периоды начиная с 01.01.2017) расчеты за соответствующий отчетный (расчетный) период, сведения о среднесписочной численности).

Вот самые важные из критериев отбора:

• компания рискует, если платит меньше, чем по отрасли. Налоговая инспекция сравнивает зарплаты по отчетам Росстата;
• за квартал фирма уволила одну треть сотрудников. При этом директор подписал увольнение резко, например за день или неделю. Однако оборот компании не упал, при этом новых сотрудников компания не взяла;
• компания снизила зарплату на 10% и больше по сравнению с прошлым кварталом;
• сотрудникам с разным функционалом фирма платит одинаково. Например, главный бухгалтер получает столько же, сколько выплачивают зарплату менеджерам, секретарю и генеральному директору.

Кроме подозрительной зарплаты есть зарплата с прямым нарушением закона. Это когда компания платит меньше МРОТа. Налоговые органы вызовут такую компанию на комиссию, но, возможно, сразу назначат проверку.

Шпаргалка: как действовать на зарплатной комиссии

Каждый день инспекторы слышат объяснения директоров, поэтому знают популярные ответы и сравнивают их. Инспекторы видят, когда директор придумывает ответы на ходу и отвечает дежурными фразами.

Конечно, нет стопроцентного совета, как отвечать, чтобы обосновать размер зарплаты.

Но надо отвечать так, чтобы было видно: компания все делает ради получения прибыли, а не для экономии на налогах.

Что станет убедительным аргументом в пользу маленькой зарплаты, зависит от особенностей каждой компании.

Приведем примеры аргументов для маленькой зарплаты.

Если сотрудники трудятся по гибкому графику.

Можно сказать, что сотрудники в обмен на небольшую зарплату получают возможность работать по гибкому графику на удаленном доступе.

Например, у компании зарплата специалистов кол-центра небольшая, но зато можно работать из дома и по гибкому графику. В кол-центре работают студенты и мамы в декрете. Им нужна подработка, а график работы сотрудников всех устраивает.

Если в компании трудятся молодые сотрудники.

Если в компании есть молодые сотрудники, то налоговому инспектору можно сказать следующее. В компании работают молодые сотрудники (студенты и недавние выпускники вузов). Наша компания дает им необходимый опыт, который в дальнейшем помогает устроиться в крупные компании на приличные должности.

Такую работу нечасто предлагают студентам и выпускникам вузов. Их все равно никто не берет, а у нас реальная, практическая работа, пусть и за маленькие деньги.

Если в компании сотрудники трудятся на полставки.

В этом случае налоговому инспектору можно сказать следующее. У нас небольшая юридическая компания, у нее есть дизайнер.

У дизайнера нет работы на полную ставку: компания не проводит каждый день акции и не дает рекламу. Поэтому компания оформила дизайнера на полставки, за это время работник успевает решить все поставленные небольшие задачи.

Если у генерального директора и ключевых сотрудников небольшая зарплата.

Для аргумента могут подойти слова о возможности получения этими сотрудниками вознаграждения в будущем.

Например.

Собственник пообещал коммерческому директору долю в компании и поднять зарплату в 3 раза, если тот согласится первые 3 года работать за небольшие деньги.

Коммерческий директор уверен в компании и собственнике, поэтому согласился на условия.

Гендиректор — собственник компании. Он платит себе маленькую зарплату, потому что ждет прибыли и дивидендов с нее.

Если зарплата сотрудников меньше зарплат сотрудников компаний-конкурентов из такой же сферы и одного и того же региона?

В этом случае можно сказать следующее.

Чтобы обойти конкурентов, компания снижает стоимость услуги, а для этого приходится нанимать сотрудников с небольшой зарплатой. Иначе не из чего снижать стоимость.

То есть за счет небольшой зарплаты фирма может снижать цены на товары, работу, услуги и так бороться с конкурентами. Когда компания вырастет, то фирма сможет существенно увеличить размер заработной платы.

Далее налоговая инспекция оценивает зарплаты по сведениям от Росстата.

Может, Росстат что-то не учел или учел не так, поэтому среднюю зарплату можно посмотреть через зарплатные сервисы, например можно получить необходимую информацию на сервисе «Хедхантер». Вдруг по «Хедхантеру» зарплата в компании окажется выше среднего уровня.

Еще один способ разобраться со средней зарплатой — понять, из каких компаний состоит рынок. Обычно чем крупнее компания, тем больше зарплата. В корпорациях сотрудники могут получать и миллион, а в стартапе 100 тыс. за счастье.

Из-за крупных компаний поднимается средняя зарплата, кажется, что все получают одну сумму и она большая.

Если же убрать десять крупных компаний из статистики, может получиться, что средняя зарплата в 2 раза меньше.

Такой анализ надо поручить финансисту или аналитику.

Как пояснить низкие налоги

Инспекторы сами понимают, что у низкой нагрузки могут быть объективные причины. Их и надо отразить в пояснениях. Так, организация не будет платить много налогов, если она недавно открылась, решила модернизировать производственные мощности, начала новый вид деятельности или проект. Подтвердите доводы документами: бизнес-планом, первичкой.

Уточните обязательства, если сомневаетесь в своих доводах. Кодекс разрешает перенести часть вычетов НДС на следующий налоговый период (п. 1.1 ст. 172 НК). Например, компания вправе перенести вычеты с III квартала на IV. В таком случае инспекторы увидят их уже в новом году, когда отчитаются перед руководством за год. Но если компания действительно получила небольшую прибыль и сможет это доказать, то уточнять отчетность не стоит. Правда, будьте готовы к повышенному вниманию налоговиков.

— полные выездные проверки таких ведомств, как трудовая инспекция, налоговые органы, ОВД, прокуратура, ФСС и других, в ходе которых будут выявлены многочисленные ошибки, касающиеся не только зарплаты;

— начисление налогов к уплате, которые организация будет обязана заплатить (расчет производится на основании имеющейся в налоговой инспекции информации о налогоплательщике);

— начисление пеней и штрафов за умышленную неуплату налогов.

Что представляет собой зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия

Многие работодатели считают зарплатную комиссию процедурой, в рамках которой одного из представителей предприятия вызывают в ФНС для дачи личных объяснений относительно недоплаты по налогам и взносам. Данное утверждение частично верно: в полномочия зарплатной комиссии действительно входят переговоры с налогоплательщиками, однако, кроме переговоров, члены комиссии также проводят иные контрольные мероприятия, подробнее о которых расскажем ниже.

Основанием для вызова налогоплательщика в ФНС для участия в комиссии является письменное уведомление, направленное в адрес организации (ИП) не позже чем за месяц до дня проведения встречи.

В тексте уведомления ФНС указывает:

• конкретная цель вызова в ФНС (перечень нарушений, допущенных налогоплательщиком при начислении и выплате НДФЛ и страховых взносов);
• дата и время проведения комиссии;
• полный адрес органа ФНС, в котором будет проводиться комиссия (наименование органа ФНС и структурного подразделения, адрес, кабинет).

Уведомление вручается налогоплательщику, ИП и представителю организации;

• лично, под роспись (графа в уведомлении «Ознакомлен»);
• заказным письмом, при получении которого налогоплательщик расписывается в корешке почтового уведомления;
• в Личном кабинете ФНС. Налогоплательщик обязан предоставить в ФНС ответную квитанцию о получении уведомления в течение 6-ти дней с момента поступления такого уведомления в Личный кабинет.

Если в установленной срок налогоплательщик не явился на заседание межведомственной комиссии ФНС, это отражается в протоколе заседания. В соответствие с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189, комиссия может быть перенесена на другую дату при наличии у налогоплательщика уважительных причин неявки.

В случае если налогоплательщик не явился в ФНС для участия в зарплатной комиссии без уважительных причин, то ФНС вправе применить к нарушителю следующие меры взыскания:

• штраф от 500 руб. до 1.000 руб. налагается на ИП;
• штраф от 2.000 руб. до 4.000 руб. подлежит взысканию с организаций.

Кроме того, в связи с неявкой налогоплательщика на заседание зарплатной комиссии ФНС может:

• повторно вызвать представителя организации/ИП на заседание;
• осуществлять межведомственный анализ деятельности налогоплательщика;
• принять решение о проведении выездной налоговой проверки организации/ИП.

Как вызывают на зарплатную комиссию

Вначале налоговики пришлют письмо, в котором предложат самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Информационное письмо — это не требование, его можно проигнорировать, и за это ничего не будет. Но нужно понимать, что направление такого письма — один из этапов отбора плательщиков, чья деятельность будет рассматриваться на зарплатной комиссии с участием работников городской администрации, трудинспекции и прокуратуры.

Письмо обычно направляется не менее чем за месяц до планируемого заседания. Если в течение 10 рабочих дней после его получения компания не подаст уточненные расчеты или не представит убедительные пояснения причин низкой зарплаты, налоговики пришлют о вызове в инспекцию. ИФНС должна указать в уведомлении:

• цель вызова представителя организации;
• дату и время явки (либо период времени и приемные часы);
• адрес инспекции и номер кабинета, куда нужно явиться.

Уведомление о вызове ИФНС может передать организации любым из следующих способов:

• вручить представителю организации лично под расписку;
• направить по почте заказным письмом;
• направить в электронном виде по ТКС.

Если ИФНС направила уведомление по ТКС, фирма должна в течение 6 рабочих дней направить в ИФНС по ТКС квитанцию о приеме уведомления. Явиться в указанное в уведомлении время в ИФНС может:

• руководитель организации;
• ее представитель.

За неявку в ИФНС без уважительной причины руководителя организации могут оштрафовать на 2 000 — 4 000 руб.

Налоговая инспекция вправе вызвать директора по любому поводу, если это связано с налогами. Инспектор не вправе штрафовать компанию из-за ответов на комиссии. Даже если налоговая не поверила ответам и подозревает зарплату в конверте, директор не получит требование доплатить налоги сразу после комиссии. Зарплатная комиссия не приводит к штрафам и доначислениям, но с нее может начаться более глубокий анализ компании. Если налоговая инспекция не сочла аргументы о низкой зарплате убедительными, у компании приличные обороты и, по мнению налогового инспектора, есть признаки конвертной зарплаты, то налоговая инспекция вправе провести «контрольные мероприятия». Причем контрольные мероприятия — это любые мероприятия от камеральной налоговой проверки до выездной проверки совместно с управлением по борьбе с экономическими преступлениями. После заседания зарплатной комиссии и проведения налоговых проверок налоговая инспекция может сообщить о своих подозрениях трудовой инспекции или миграционной службе. А это грозит компании дополнительными проверками и штрафами.

Размер заработной платы

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание размеру заработной платы, выплачиваемой фирмами своим работникам, потому что оплата труда является основной составляющей базы для начисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Если официальная заработная плата сотрудников ниже среднеотраслевого уровня, то контролеры предполагают, что к такой заработной плате дополнительно выплачиваются денежные средства, которые не учитываются при налогообложении: так называемые выплаты в «конвертах», «теневые» или «серые» зарплаты

Необходимо отметить, что понятие «среднеотраслевой уровень зарплаты» используется только для статистических данных. Ни трудовым, ни налоговым законодательством такого понятия не предусмотрено.

Трудовое законодательство оперирует понятием «минимальный размер оплаты труда». Так, согласно статье 133 Трудового кодекса, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Кроме того, региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (ст. 131.1 ТК РФ). Он может устанавливаться для сотрудников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ. Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом. Несоблюдение этих положений является нарушением трудового законодательства, что влечет за собой наложение штрафа в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях:

• на должностных лиц от 3000 до 5000 рублей;
• на организацию от 30 000 до 50 000 рублей.

Кроме того, нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Обратите внимание, что минимальный размер оплаты труда, действующий на территории Москвы, составляет (соглашение от 2 декабря 2010 г. «О минимальной заработной плате в городе Москве на 2011 год между Правительством Москвы, Московскими объединениями профсоюзов и Московскими объединениями работодателей»):

• с 1 января 2011 года – 10 400 рублей;
• с 1 сентября 2011 года – 10 900 рублей.

Итоги работы комиссии по заработной плате

В процессе заседания комиссии секретарь ведет протокол по легализации заработной платы.

По результатам заседания комиссии руководству компаний должно быть направлено предложение о том, чтобы поднять заработную плату сотрудникам, а также о том, чтобы руководитель представил отчет об этом впоследствии.

В подобной ситуации следует помнить о том, что решения комиссии по труду и заработной плате носят характер рекомендаций, то есть исполнять их вовсе не обязательно.

Тем не менее, высока вероятность того, что такое решение комиссии по зп могут переадресовать в орган, обладающий полномочиями для того, чтобы привлечь юридическое лицо и его руководство к ответственности вследствие допущенных с их стороны нарушений требований российского законодательства и применить серьезные меры по легализации заработной платы в компании.

В целях легализации заработной платы в 2019 предусматривается административная ответственность за нарушения в сфере трудовых отношений за каждого работника.

В каждом отдельном случае она может составить от тридцати до пятидесяти тысяч рублей для юридических лиц (для руководителей и индивидуальных предпринимателей она составит от одной до пяти тысяч рублей).

Зачастую зарплатные комиссии при администрациях районов имеют налаженные связи с районными прокуратурами города. Кроме того, государственные органы учитывают информацию комиссий по труду и заработной плате при районных администрациях при рассмотрении инвестиционных предложений и размещении государственных заказов в сфере недвижимости.

Специалисты советуют исполнять решения зарплатной комиссии поэтапно, попеременно повышая уровень оплаты труда специалистов, потому что в результате будет повышена нагрузка по выплате налогов и обязательных платежей.

Кроме того, это позволит исключить возможные подозрения в недобросовестности организации и осознать, какие размеры зарплат для персонала доступны юр. лицу в актуальных на сегодняшний день условиях экономической деятельности.