Как вернуть 13% с ипотеки? Возмещение процентов по ипотеке
Важно отметить, что законодатель ограничил стоимость жилья, которая может приниматься к расчету, 2 миллионами рублей. Это значит, что при приобретении жилплощади стоимостью, допустим, 3 миллиона рублей 13% будут исчисляться только с 2 миллионов
Если же жилье стоит менее 2 миллионов рублей, 13% будут рассчитываться по фактической его стоимости. Оставшуюся часть допустимого подоходного налога вы сможете получить при покупке следующего жилого помещения. Например, если вы купили квартиру, стоимость которой составляет 1 миллион рублей, то Вы, соответственно, можете получить 130 тысяч рублей. Но так как максимально допустимая сумма для расчета — 2 миллиона, то получить вычет с оставшегося миллиона вы все равно сможете — при приобретении другого жилого помещения.
Если приобретенная в ипотеку жилая недвижимость оформляется в общую долевую собственность (то есть жилье оформляется на всех членов семьи в равных долях), получить налоговый вычет могут все работающие и уплачивающие подоходный налог совершеннолетние граждане (например, оба супруга). Следует также сказать, что родители, приобретая в собственность своим несовершеннолетним детям жилье, сохраняют право на получение налогового вычета, даже если сами они права на это помещение не приобретают.
Сверхнормативные платежи за энергопотребление
В первую очередь это касается затрат по договорам с энергоснабжающими организациями, в которых предусмотрена увеличенная плата за электроэнергию, использованную сверх согласованного лимита. Что представляет собой такая плата: штраф за превышение лимита или измененную цену договора? Если штраф, то «упрощенцам» не удастся включить его в расходы, если измененную цену — ее можно будет учесть в составе материальных расходов согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (со ссылкой на пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Примечание. На ст. 254 указано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Конечно, контролирующие органы выбирают первый вариант. Об этом сказано, например, в Письме Минфина России от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/4. Так прав ли Минфин?
Проблема имеет долгую историю. 30 июля 1988 г. Совет Министров СССР принял Постановление N 929 «Об упорядочении системы экономических (имущественных) санкций, применяемых к предприятиям, объединениям и организациям», в соответствии с которым за перерасход сверх нормы, предусмотренной договором со специализированной организацией, потребители должны уплачивать в десятикратном размере за электрическую энергию (электрическую мощность) и в пятикратном за тепловую энергию. Верховный Суд РФ в Решении от 27.04.2001 N ГКПИ01-820 признал данное условие уплатой законной неустойки. Соответственно трактовали его и суды (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2005 по делу N Ф04-778/2005(8860-А46-12) и Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.02.2004 N А43-10549/2003-31-436).
Однако позже, 26 февраля 2004 г., было принято Постановление Правительства РФ N 109 «О ценообразовании в отношении электрической и тепловой энергии в РФ». Из п. 62 следует, что вопрос о повышенной оплате относится к ценообразованию, а вовсе не к ответственности сторон. Ту же позицию занял и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. В его Постановлении от 15.06.2005 N 3637/05 указано, что положение об уплате десятикратной стоимости электрической энергии (электрической мощности) и пятикратной стоимости тепловой энергии при сверхнормативном потреблении «фактически устанавливает ценовые ставки для расчетов за электрическую энергию (мощность) в определенных случаях». Поэтому не случайно в судебной практике сегодня все чаще приходят к выводу о том, что условие договора, предусматривающее повышение ставки за перерасход энергии, представляет собой не штрафную санкцию, а элемент ценообразования с дифференцированным тарифом за услуги.
А если это так, то налогоплательщики, применяющие УСН, увеличенную плату за электроэнергию могут полностью включать в состав материальных расходов.
Аналогичная формулировка дана Высшим Арбитражным Судом РФ по поводу возрастания платы за сверхнормативный сброс загрязняющих веществ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2005 N 15378/04).
Примечание. См. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.03.2006 N А43-11947/2005-36-443, Центрального округа от 28.07.2006 N А64-6714/04-14 и от 21.12.2004 N А54-2344/04-С18.
Плата за отказ от страховки
Другой интересный случай связан с затратами, возникающими при оформлении в банке кредита под залог имущества. Как известно, в соответствии со ст. 343 ГК РФ залогодатель должен страховать имущество на полную стоимость от рисков утраты и повреждения. «Упрощенец», выполнивший это правило, вправе учесть понесенные расходы согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Но зачастую банки добавляют в кредитный договор еще одно условие — обязанность заемщика (залогодателя), не застраховавшего имущество, уплачивать им определенную сумму. Поскольку уплатить банку гораздо проще, чем искать страховую компанию, многие налогоплательщики так и поступают. Но тут встает вопрос: что это за суммы и можно ли их как-то учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН?
Первой возникает ассоциация с неустойкой — ведь платеж производится за неисполненное обязательство по страхованию. Однако она неверна. Почему? Потому как если бы платеж являлся договорной неустойкой, «упрощенец» не освобождался бы от обязательства по страхованию. А в рассматриваемом случае можно выбирать: страховать залоговое имущество или платить банку — оба условия соблюдать не требуется.
Данную точку зрения подтверждает Письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/1/645. В нем же указано, что дополнительные суммы, уплаченные банку, учесть в расходах нельзя. Правда, Письмо адресовано плательщикам налога на прибыль. Но тогда «упрощенцы» тем более не могут включить такие платежи в расходы.
Справедливости ради отметим, что раньше Минфин выражал иное мнение (Письмо от 07.04.2006 N 03-03-04/1/329) и фиксированный платеж за невыполненное условие о страховании предмета залога разрешалось учитывать в расходах на оплату банковских услуг (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но это тоже относилось исключительно к организациям на общем режиме.
Судебная практика по этому вопросу практически отсутствует. Хотя один раз подобное дело точно рассматривалось — в ФАС Уральского округа (Постановление от 13.11.2006 N Ф09-10028/06-С7). Судьи исходили из того, что сумма, уплаченная банку из-за отказа от страховки на предмет залога, не является законной неустойкой. И поскольку налоговые органы не смогли доказать отсутствие экономической обоснованности, суд счел возможным отнести платеж к расходам. Это дело тоже касалось плательщиков налога на прибыль, и, к сожалению, суд не указал статью Налогового кодекса, по которой следовало осуществлять учет. Видимо, имелись в виду прочие затраты (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), удовлетворяющие общим требованиям: экономической обоснованности и наличию подтверждающих документов. Только такой статьи расходов у «упрощенцев» все равно нет, и вынесенное судебное Постановление им не поможет.
Поэтому тем, кто хочет платить меньше налогов, советуем следующее: получая кредит под залог имущества, не идти по легкому пути, а заключать договор со страховой организацией. В этом случае налоговая база по налогу при упрощенной системе уменьшится и никаких проблем с признанием расхода на страхование не будет.
Пример 3. ЗАО «Остров», применяющее УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы), получило в банке кредит под залог оборудования. Согласно условиям кредитного договора общество должно застраховать предмет залога, а при отсутствии страховки обязано уплатить банку некоторую сумму. Предположим, что она равна той, которую потребовалось бы заплатить за страхование оборудования.
Рассмотрим варианты налогового учета, когда:
- ООО «Остров» уплачивает банку фиксированную сумму;
- ООО «Остров» заключает договор страхования.
- Организация не страховала имущество и поэтому платит банку согласно условию кредитного договора. Сумма не уменьшит налоговую базу, поскольку такого вида расходов нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть для налогообложения она будет потеряна.
- Организация заключила договор страхования и перечисляет страховщику взносы, которые можно учесть в расходах на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Единый налог к уплате снизится на 15% страховых взносов.
Совершенно очевидно, что второй вариант для организации на упрощенной системе более выгодный.
Примечание. Ставка единого налога при УСН с объектом доходы минус расходы — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
М.А.Пархачева
Член Научно-экспертного совета
при Палате налоговых консультантов России,
руководитель
Консалтинговой группы «Экон-Профи»
Ип расходы при ипотеке при усн
Объясняется отсутствие необходимости платить налог с суммы кредитования при УСН тем, что заемщик банка получает средства не в виде дохода, а в качестве некой поддержки на развитие. В данном случае именно доход подлежит налогообложению. ИП сдает в аренду жилое недвижимое имущество, которое приобретено в ипотеку. Можно ли расходы по выплате ипотечного кредитования учесть в расходах ИП на УСН «Доходы-расходы» Ответ В случае, если недвижимое имущество приобретено в период, когда физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на уплату процентов по кредиту можно включить в состав расходов при расчете налога по УСН.
Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов. В случае, если недвижимое имущество приобретено ранее периода, когда физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на уплату процентов включить в состав расходов при расчете налога по УСН нельзя.
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
Для учета расходов штраф штрафу рознь
Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Кодекса под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
Согласна… но вот меня терзает вопрос…. представим, что у фирмы недоимка по пенс. взносам и налогвая ее списала со счета… Когда фирма сама уплачивает, то к расходам относится, а вот почему нельзя принять списанную налоговй недоимку, ведь тот же налог, просто налоговая увидела раньше и спиала… Странное законодательство….
Кредиты, ссуды, займы
Как оказалось – всё возможно. Дело остаётся за малым – нужно рассчитать капитализационный коэффициент. Если у предпринимателя возникают сложности в расчётах коэффициента капитализации, а, соответственно, и максимальной суммы допустимого платежа, он может ознакомиться с такими расчётами на специальных форумах. Они сегодня находятся в открытом интернет-доступе.
Для предпринимателей малого и среднего бизнеса – это очень удобная система. С её помощью предприниматель свободно обходится без помощи бухгалтера, и сам не тратит время на расчёты сборов и налогов. В результате – экономия времени самого предпринимателя и средств на оплату бухгалтерских услуг. Весьма удобно. Бывают разные схемы работы по упрощённой системе налогообложения. Многие индивидуальные предприниматели работают в режиме оплаты фиксированного патента. Помимо этого, можно работать по определённой схеме, оплачивая либо 15-ти процентный налог, либо 6-ти процентный.
