Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами
Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.
Такими выплатами являются:
- вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
- возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
- расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
- затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
- стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Особое мнение Минфина по учету взносов «на травматизм» — повод для беспокойства
По мнению Минфина, для учета в составе «налоговых» расходов взносов на страхование от несчастных случаев недостаточно одного их начисления. Надо еще, чтобы они были уплачены ! Как вам это нравится? Причем против учета ЕСН в составе налоговых расходов на дату их начисления Минфин, конечно же, не возражал.
Основание, которое позволило Минфину сделать вышеуказанный вывод относительно учета взносов «на травматизм», такое. Минфин рекомендует при определении даты признания в расходах этих страховых взносов руководствоваться п. 6 ст. 272 НК РФ. И в этом пункте написано, что расходы по обязательному страхованию признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) деньги на оплату страховых (пенсионных) взносов. Далее следуют рассуждения на тему, как быть, если заплатили страховую премию (!) в рассрочку.
Как видим, хотя в п. 6 ст. 272 НК РФ речь и идет об обязательных страховых взносах, в нем есть отсылка и на некий договор, по которому уплачиваются эти взносы (к примеру, это может быть договор на ОСАГО). А значит, с позицией Минфина можно поспорить: страховые взносы, которые организация обязана платить, опираясь лишь на норму закона (а не исходя из условий заключенного договора страхования), не подходят под этот пункт. И для определения даты их признания в налоговых расходах нужно руководствоваться другими налоговыми нормами.
На практике же взносы «на травматизм» сейчас, как и раньше, большинство плательщиков налога на прибыль учитывают на дату их начисления. И налоговые органы при проверках в этом ошибки не видели. А если и видели (что случалось крайне редко), то суды их не поддерживали .
Еще хуже то, что, если следовать логике Минфина, отраженной в Письме про взносы «на травматизм» , то страховые взносы в ПФР, в фонды медстраха и в ФСС (на страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством), начисленные за 2010 г., тоже надо учитывать только после их оплаты.
Письмо Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/1/212. Постановления ФАС ЗСО от 20.09.2006 N Ф04-4102/2005(26428-А27-33), от 16.05.2005 N Ф04-3106/2005(11700-А27-40); ФАС СЗО от 11.02.2005 N А26-6742/04-23; ФАС УО от 01.06.2005 N Ф09-2347/05-С7, от 04.04.2005 N Ф09-1229/05-АК.
Таблица начисления страховых взносов на выплаты работникучто облагается и не облагается, на что начисляются страховые взносы
Я избрана председателем правления ТСЖ По нашему уставу председатель правления автоматически становится председателем ТСЖ но согласно изменениям в ЖК член правления не может состоять в трудовых и договорных отношениях с ТСЖ Как я могу получать зарплату или другой доход если я выполняют эту работу И если ли выплаты для меня которые не облагаются отчислением в ПФР и ФСС. Я пенсионерка
20 ноя. 2015 16:04
Я работаю в школе в СПб, мнения разделились, нужно ли облагать страховыми взносами в ПФ и ФСС компенсационные выплаты молодым специалистам(педагогам) на проезд. Педагоги не подтверждают свои расходы карточкой или билетами
В статье 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет указанной выплаты, значит нужно облагать.
7 дек. 2016 19:51
Как облагаются страховыми взносами время нахождения в пути молодого специалиста к новому месту работы?
Извините, облагается время, или выплаты на переезд к новому месту работы? Если указанной выплаты нет в списке в статье 9, то нужно облагать взносами.
16 дек. 2016 2:37
Если есть только доплата к пенсии бывшим работникам, сдается ли в Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР. если ДА. то что ставить в разделе СТАЖ ?
Здравствуйте. Лучше спросить по горячей линии специалиста ПФР https://www.assessor.ru/fo. php?t=1408
30 апр. 2017 1:26
Облагается ли страховыми взносами вознаграждение по итогам года по уволенным работникам
Здравствуйте. Прочитайте в статье раздел «Облагаемые выплаты страховыми взносами». Если это в рамках трудовых отношений, хоть и бывших, раз человек уволен — то должно облагаться.
1 авг. 2017 23:35
Целевые субсидии педагогам на метод. литературу по 100 руб. в месяц. Облагаются ли эти выплаты СВ? или они подходят по смыслу к п.3.6 ст.9 ФЗ №212 — Расходы на проф. подготовку и переподготовку.
Здравствуйте. закон 212-фз уже не работает с 2017 года. А работает https://www.assessor.ru/zakon/nk/gl34/ в частности статья 422 https://www.assessor.ru/zakon/nk/422/ п.п2 п.1 «с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;»
Условия предоставления услуг
Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе. Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.
Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того, чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.Политика обработки персональных данных
Подарки работникам не облагаются страховыми взносами лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме
Если работодатель передал сотрудникам подарки в рамках договоров дарения, то начислять на стоимость подарков страховые взносы не нужно. Однако для освобождения от начисления взносов договор дарения должен быть заключен в письменной форме. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-15-06/2437 .
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса. При этом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Именно к таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ ). Следовательно, подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами. Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 .
При этом необходимо помнить, что в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ ). Соответственно, если стоимость подарка более 3 000 рублей, то объекта обложения страховыми взносами не возникнет лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме .
Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений
- зарплата;
- надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
- премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 № 17-3/1450);
- вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
- вознаграждения по договору на оказание услуг;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
- вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
- компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
- сверхнормативные выходные пособия;
- сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
- сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 № 428н, и письма Минтруда России от 24 сентября 2014 № 17-3/В-449 .
Социальный пакет и материальная помощь
Суммы, выплаченные работникам не в рамках трудовых отношений, взносами не облагаются. Соцпакет — это некий набор льгот и компенсаций социального характера сверх предусмотренных ТК РФ. Предполагается, что все выплаты в рамках соцпакета не связаны с трудовыми отношениями. Но фонды спокойно реагируют только на выплату матпомощи (Пункты 3, 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):
- в связи со стихийным бедствием или иным ЧП для возмещения причиненного ущерба;
- в связи со смертью члена семьи работника;
- при рождении или усыновлении ребенка, но не более 50 000 руб.;
- не превышающей 4000 руб. на работника в год (независимо от причины ее выплаты).
Перечисленные разновидности матпомощи прямо указаны в Законе о страховых взносах в числе необлагаемых выплат.
А вот по иным видам матпомощи (например, по матпомощи определенным категориям работников, имеющих детей) организациям приходится доказывать в суде свое право не облагать их взносами (Постановление ФАС СЗО от 04.05.2012 N А66-10025/2011).
Что касается других форм соцподдержки, то суды признают необлагаемыми, к примеру, выплаты на лечение, а именно:
- не предусмотренную трудовыми договорами материальную помощь на лечение свыше 4000 руб. (Постановление ФАС ЗСО от 16.08.2012 N А46-1325/2012);
- оплату абонементов в группы здоровья (Постановление ФАС СЗО от 04.05.2012 N А66-10025/2011);
- предусмотренные коллективным договором компенсации стоимости стоматологических услуг (Постановление ФАС ВСО от 29.08.2012 N А33-19453/2011).
Все это были несистематические выплаты, не связанные с результатами труда работников. И поскольку речь идет о социальных выплатах, лучше, если в трудовых договорах с работниками о них ничего не будет сказано.
Совет. Не нужно закреплять в трудовом договоре с работником условие о предоставлении ему определенного соцпакета (к примеру, дополнительной медстраховки, карты в фитнес-клуб). Ведь в случае отмены соцпакета это будет означать изменение условий трудового договора, которое допускается только по соглашению сторон и должно оформляться допсоглашением (Статья 72 ТК РФ).
А вот компенсации, выплаченные из-за повышения прожиточного минимума, по мнению суда, должны включаться в базу для страховых взносов (Постановление ФАС ДВО от 23.03.2012 N Ф03-376/2012). Ведь это очень похоже на обычную индексацию зарплаты.
Суммы, выплаченные при увольнении по соглашению сторон (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), тоже должны облагаться взносами, потому что в соответствии с ТК работодатель их платить не обязан (Постановление 13 ААС от 28.10.2011 N А26-3474/2011).
И не имеет значения, указаны такие возмещения в трудовом/коллективном договоре или нет.
Оплата санаторно-курортных путевок работникам, по мнению контролирующих органов, в базу по страховым взносам включается (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). У судов же единого мнения нет.
В одном решении суд обосновал начисление взносов тем, что первоочередное право на получение путевок было у работников, имеющих трудовые заслуги (Постановление ФАС УО от 15.11.2012 N Ф09-10343/12). То есть путевки вручались как поощрение за успехи в труде. Другой суд не нашел связи между результатами труда сотрудников и предоставленными путевками: работодатель по коллективному договору оплачивал путевки работникам, только если имел финансовые возможности и только ради их оздоровления, а не за труд (Постановление ФАС ПО от 08.11.2011 N А49-1868/2011).
* * *
Как видим, с компенсациями и другими дополнительными выплатами все не так просто и очень индивидуально
И важно помнить, что не каждая социальная выплата однозначно не облагается взносами
Февраль 2013 г.
Оптимизация страховых взносов, Налоговые льготы, Страховые взносы
Консультации по теме:
Как индивидуальному предпринимателю подтвердить освобождение от уплаты страховых взносов?
Расчет по страховым взносам при отсутствии деятельности
Отчетность в ПФР на бумажном носителе по почте
Возвращаем перерасход средств на пособия из ФСС по итогам года
Выходное пособие: страховые взносы
Актуально на: 13 июля 2016 г.
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска. но и дополнительные выплаты.
К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ ).
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178. 181 ТК РФ ).
Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?
