Выплаты спортсменам освободят от НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 июля 2013 г. N 03-04-05/26884 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных спортсменами области и их тренерами

30 сентября 2013

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных спортсменами области и их тренерами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 14 Закона Новосибирской области от 04.12.2008 N 285-ОЗ «О физической культуре и спорте в Новосибирской области» (далее — Закон от 04.12.2008 N 285-ОЗ) предусмотрено дополнительное материальное обеспечение спортсменов Новосибирской области и их тренеров.

Так, согласно пункту 1 статьи 14 Закона от 04.12.2008 N 285-ОЗ спортсменам, представляющим область и выступающим на официальных соревнованиях в составе спортивных сборных команд Российской Федерации или спортивных сборных команд области, а также их тренерам устанавливается дополнительное материальное обеспечение в виде единовременного денежного вознаграждения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона от 04.12.2008 N 285-ОЗ спортсменам, проживающим на территории области, представляющим область и выступающим на официальных соревнованиях в составе спортивных сборных команд Российской Федерации или спортивных сборных команд области, а также их тренерам, проживающим на территории области, устанавливается дополнительное материальное обеспечение в виде ежемесячной денежной выплаты за первое, второе, третье места в ряде соревнований.

Пунктом 3 статьи 14 Закона от 04.12.2008 N 285-ОЗ предусмотрено, что проживающим на территории области на момент завоевания звания чемпионам Олимпийских игр, Паралимпийских игр, Сурдлимпийских игр, завершившим спортивную карьеру, а также их тренерам, проживающим на территории области, устанавливается дополнительное материальное обеспечение в виде пожизненной ежемесячной денежной выплаты.

Согласно пункту 20 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

Таким образом, дополнительное материальное обеспечение спортсменов в виде единовременного денежного вознаграждения за первое, второе и третье места, выплаченное за счет бюджетных средств или полученное от официальных организаторов на соревнованиях, предусмотренных указанной нормой, освобождается от налогообложения.

Указанной нормой Кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения дополнительного материального обеспечения тренеров и спортсменов, не занявших призовые места, ежемесячных денежных выплат за первое, второе и третье места спортсменам и тренерам, а также пожизненных ежемесячных денежных выплат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц государственные пособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика.

Выплаты дополнительного материального обеспечения спортсменам и тренерам в виде единовременного денежного вознаграждения и ежемесячных денежных выплат не носят характер возмещения потери доходов физических лиц.

Учитывая изложенное, доходы в виде единовременного денежного вознаграждения тренерам и спортсменам, не занявшим призовые места, ежемесячных денежных выплат за первое, второе и третье места, а также пожизненных ежемесячных денежных выплат спортсменам и их тренерам подлежат налогообложению в установленном порядке.

Малый и средний бизнес

В документ также вошли нормы, позволяющие предприятиям малого и среднего бизнеса при расчёте налога на прибыль не учитывать субсидии, полученные в рамках борьбы с коронавирусом.

Речь идёт о тех компаниях, которые работают в пострадавших от пандемии отраслях и числятся по состоянию на 1 марта в реестре предприятий малого и среднего бизнеса.

Напомним, президент распорядился назначить компаниям малого и среднего бизнеса безвозмездную помощь, направленную в том числе на выплату зарплат за апрель и май. Единственным условием заявленной главой государства поддержки было сохранение не менее 90% от штатной численности предприятия на 1 апреля.

Также по теме

На сохранение зарплат: Путин предложил предоставить бизнесу безвозмездную финансовую помощь

Владимир Путин предложил новые меры поддержки бизнеса в условиях коронавируса. Наиболее пострадавшие от пандемии компании получат…

Размер выплат соответствует величине МРОТ — 12 130 рублей в месяц на каждого сотрудника. Первую такую выплату работодатели смогут получить 18 мая.

Помимо этого, закон позволяет компаниям учесть в базе по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений, спецодежду и другие средства индивидуальной защиты либо на покупку лабораторного оборудования для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением COVID-19.

Такие же правила распространяются на закупку компаниями медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавируса в соответствеии с перечнем, который утверждает правительство РФ.

Напомним, в России за прошедшие сутки зафиксировано 5236 новых случаев коронавирусной инфекции в 78 регионах страны. На сегодняшний день в РФ в общей сложности известно о 57 999 случаях коронавируса во всех 85 регионах.

На фоне продолжающихся в стране нерабочих дней правительство РФ сообщило об уже реализованных и готовящихся мерах поддержки экономики и доходов граждан.

По данным кабмина, за месяц (с 17 марта по 17 апреля) выделено 2,1 трлн рублей помощи в рамках двух пакетов мер.

Так, в стране на полгода введена отсрочка по всем налогам (кроме НДС) для предприятий малого и среднего бизнеса, также снижена административная нагрузка, запущена программа по выдаче предприятиям из наиболее пострадавших отраслей беспроцентных кредитов на выплату зарплат.

Помимо этого, утверждено увеличение пособий по безработице в апреле, мае и июне тем, кто был уволен и встал на учёт после 1 марта. Эта мера затронет примерно 3,2 млн человек.

Кто освобождается от уплаты налогов в России

• инвалидов (только 1 и 2 группы);
• жертв Чернобыля;
• военных, ушедших в отставку, прослуживших не меньше 20 лет;
• семьи военнослужащих, потерявших единственного кормильца;
• родители и мужья/жены военных, погибших во время исполнения обязанностей;
• ветеранов Чечни и Афганистана;
• ветеранов ВОВ;
• участников Гражданской войны;
• героев СССР и РФ;
• кавалеров ордена Славы;
• граждан, пострадавших от аварии на станции «Маяк»;
• инвалидов любых войн.

Есть так называемый транспортный налог. Более подробно о нем будет рассказано позже. Он тоже имеет определенные ограничения в вопросе предоставления льгот. При освобождении от уплаты транспортного налога можно учитывать не больше двух единиц собственности. При этом они должны быть из разных категорий. Таким образом, ни один льготник, обладающий, скажем, двумя легковыми авто, не сможет потребовать освобождения от транспортного налога на оба объекта. Гражданину придется самостоятельно определиться с выбором льготного транспорта.

Обзор документа

Региональным законом предусмотрено дополнительное материальное обеспечение спортсменов области и их тренеров.

Так, указанным лицам полагаются единовременное денежное вознаграждение; ежемесячная выплата за первое, второе, третье места в ряде соревнований; пожизненная ежемесячная выплата за достижение определенных результатов.

Согласно НК РФ освобождается от НДФЛ дополнительное материальное обеспечение спортсменов в виде единовременного денежного вознаграждения за первое, второе и третье места, выплаченное за счет бюджетных средств или полученное от официальных организаторов следующих мероприятий. Это Олимпийские, Паралимпийские и Сурдлимпийские игры, Всемирные шахматные олимпиады, чемпионаты и кубки мира и Европы, а также чемпионаты, первенства и кубки России.

Указанной нормой не предусмотрено освобождение от налогообложения дополнительного материального обеспечения тренеров и спортсменов, не занявших призовые места, ежемесячных выплат за первое, второе и третье места спортсменам и тренерам, а также пожизненных ежемесячных выплат.

В силу НК РФ также не облагаются НДФЛ госпособия и выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством в целях компенсации потери доходов налогоплательщика.

Выплаты дополнительного материального обеспечения спортсменам и тренерам в виде единовременного денежного вознаграждения и ежемесячных выплат не относятся к возмещению потери доходов физлиц.

Учитывая изложенное, доходы в виде единовременного денежного вознаграждения тренерам и спортсменам, не занявшим призовые места, ежемесячных выплат за первое, второе и третье места, а также пожизненных ежемесячных выплат подлежат налогообложению в установленном порядке.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Закон о выплатах самозанятым

22 мая Госдума приняла Федеральный закон с изменениями в отдельные законодательные акты РФ в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения коронавируса.

Согласно, ее новым частям 2.1 и 2.2 изначальный налоговый вычет в 10 000 рублей увеличен для самозанятых на + 12 130 рублей (это 1 МРОТ).

Механизм его использования такой:

Остаток вычета, не использованный в 2020 году, переходит на 2021 год, но не более остатка от него на 1 июня 2020 года.

Если лицо впервые зарегистрировалось самозанятым после 01.06.2020, остаток вычета, не использованного в 2020 году, можно использовать с 1 января 2021 года, но не более 10 000 рублей.

Как отметил руководитель ФНС России Даниил Егоров. к 1 июня 2020 более 670 000 самозанятых получат материальную помощь в размере 12 130 рублей (1 МРОТ), которую смогут потратить на уплату налога на профессиональный доход в 2020 году.

За счет 12 130 руб. можно оплатить не только сам налог, но и задолженность, пени по нему.

Отметим, что помощь самозанятым в связи с коронавирусом в размере 12 130 рублей власти называют по-разному – дополнительный налоговый капитал, налоговый бонус, материальная помощь, субсидия, компенсация, пособие и даже грант.

Таким образом, налоговый капитал («бонус») в течение 2020 года будет автоматически применяться для полной уплаты налога на профессиональный доход

Важно, что НДФЛ он не облагается

Кто освобожден от уплаты ндфл

а) главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

а) лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

Освобождение от НДФЛ доходов, связанных с работой

Законодатели четко прописали в НК РФ доходы, получив которые платить НДФЛ не нужно (ст. 217 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ с зарплаты не предусмотрено. Но вот платить налог с госпособий не придется. Это, например, пособие по беременности и родам, безработице. Исключение — больничный, в том числе по уходу за больным ребенком. По нему налог надо перечислить.

Пенсии и доплаты к ним тоже не облагаются НДФЛ (п. 2 вышеназванной статьи НК РФ). Дополнительные послабления для пенсионеров рассмотрены ниже.

Различные компенсации — в числе освобожденных от налога, но в пределах норм (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, эти выплаты должны быть связаны:

• С возмещением вреда здоровью, профессиональным увечьем.
• Бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг, топлива или их оплаты.
• Оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия.
• Оплатой питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для спортсменов и других работников данного направления.
• Увольнением работников. Кроме оплаты неиспользованного отпуска и сумм выходного пособия сверх тройного месячного заработка (шестикратного — на Крайнем Севере).
• Гибелью военных или госслужащих при исполнении служебных обязанностей.
• Иными расходами, в том числе на обучение работников.
• Выполнением трудовых обязанностей. Например, с переездом на работу в другую местность, командировками. Лимит расходов по командировкам, который освобожден от НДФЛ, таков: суточные по России — 700 руб./сутки, за границей — 2 500 руб./сутки. Расходы по найму жилья не облагаются НДФЛ в сумме, которая подтверждена документами. Без документов — не более 700 руб. в день при поездке по России, 2 500 руб. в день при заграничной командировке.

Также не нужно платить налог с таких доходов, как:

• Единовременные выплаты в связи со смертью работника (в том числе бывшего) или члена его семьи, адресная социальная помощь из бюджета, выплата от работодателя при рождении или усыновлении ребенка в пределах 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).
• Компенсация или полная оплата путевки (кроме туристической) в санаторий для работника (в том числе бывшего), членов его семьи, инвалидов, детей до 16 лет на территории РФ. Это относится и к случаям, когда оплата идет из бюджета, религиозной организации, НКО. Если работодатель оплачивает путевку за свой счет, то освобождение от НДФЛ действует только при условии, что эти средства не уменьшают налог на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ).
• Оплата медицинских услуг за работников (в том числе бывших), членов их семей из чистой прибыли работодателя (эти выплаты не уменьшат налог на прибыль для компании). Аналогично освобождена от налога оплата таких услуг общественными организациями инвалидам и тем, кто получает помощь от религиозных, благотворительных организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).
• Зарплата в валюте для работников госорганов при направлении их на работу за границу (п. 12 ст. 217 НК РФ).
• Оплата бытовых, личных работ, услуг другого физлица: уборки, репетиторства, присмотра за детьми (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ

Попала в серьезную аварию, сама, к счастью, осталась жива, а машина – груда металлолома. Автомобиль для меня – необходимость, поэтому я очень надеялась на выплату страховки, чтобы купить другой. И была в отчаянии, когда страховая выплатила мне всего половину ожидаемой суммы!

• пенсионеры, не имеющие других доходов, кроме государственных пенсий;
• инвалиды, получающие государственную пенсию, и не имеющие других доходов;
• безработные граждане;
• граждане, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Какие доходы освобождены от обложения НДФЛ

К необлагаемым НДФЛ с 1 января 2020 году будут отнесены такие виды доходов, как:

• оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
• компенсационные выплаты медицинским работникам по программе «Земский доктор» в размере до 1 млн рублей;
• компенсация взамен положенного по закону земельного участка;
• доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
• выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
• доходы, полученные в связи с рождением ребенка;
• доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
• доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
• выплаты почетным донорам РФ.

Перечень освобожденных от налогов доходов является исчерпывающим и закрытым.