Надо ли отражать доначисленный инспекцией налог в формах 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ?
По мнению ФНС, суммы НДФЛ, которые уплатил налоговый агент за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении инспекцией таких сумм по результатам налоговой проверки с учетом положений п. 5 ст. 208 НК РФ (в редакции Федерального закона № 325‑ФЗ) не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (по форме 2‑НДФЛ) (Письмо от 10.01.2020 № БС-4-11/85@). Соответственно, такие суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, также не показываются в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6‑НДФЛ).
Уведомление об уменьшении НДФЛ на сумму авансовых платежей
Вопрос. Нужно ли в ИФНС запрашивать уведомление на подтверждение права на уменьшение НДФЛ при получении нового патента в течение налогового периода?
Ответ. Согласно п. 6 ст. НК РФ, уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей выдается на один год и действует в рамках одного налогового периода.
Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий (письмо ФНС РФ от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@):
- при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
- ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, уведомление в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
ФНС России в своем письме обращает внимание на то, что иного порядка выдачи налоговому агенту уведомления не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах. В уведомлении не указывается ни номер патента иностранного работника, ни сумма авансовых платежей, которые налоговый агент может зачесть в счет удержанного НДФЛ
В документе прописывается только год, в течение которого налоговый агент имеет право уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Если иностранный работник в течение года переоформляет патент (получает новый патент), подавать в налоговую инспекцию повторное заявление о получении уведомления не надо. Всю необходимую информацию о выданных патентах и о действующих трудовых (гражданско-правовых) договорах между иностранными гражданами и их работодателями налоговый орган получает от территориальных отделений МВД РФ, которые занимаются вопросами миграции
В уведомлении не указывается ни номер патента иностранного работника, ни сумма авансовых платежей, которые налоговый агент может зачесть в счет удержанного НДФЛ. В документе прописывается только год, в течение которого налоговый агент имеет право уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Если иностранный работник в течение года переоформляет патент (получает новый патент), подавать в налоговую инспекцию повторное заявление о получении уведомления не надо. Всю необходимую информацию о выданных патентах и о действующих трудовых (гражданско-правовых) договорах между иностранными гражданами и их работодателями налоговый орган получает от территориальных отделений МВД РФ, которые занимаются вопросами миграции.
Вопрос. Иностранный работник (работа по патенту) устроился в организацию в сентябре 2017 года. В том же году он уплатил фиксированные авансовые платежи. Уведомление от ФНС на право уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей организацией было получено только в 2018 году. Сотрудник требует произвести возврат уплаченных фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за 2017 год. Правомерно ли его требование?
Ответ.Требование иностранного работника правомерно.
Фиксированные платежи, уплаченные иностранным работником в 2017 году, могут уменьшать только налог, исчисленный за 2017 год. Налоговый агент не вправе уменьшать НДФЛ, исчисленный с дохода 2018 года, на сумму фиксированных платежей 2017 года.
Подробные разъяснения на этот счет даны в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3920@ и письме Управления ФНС по г. Москве от 16.10.2015 № 20-15/109294.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом в течение трех месяцев на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. НК РФ).
В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, указанный в заявлении.
Возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ путем выплаты налогоплательщику наличных денежных средств ст. НК РФ не предусмотрена.
Так как отчетность за прошлый год уже сдана, в отношении данного работника следует представить уточненный расчет по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
Как заполнить форму 6-НДФЛ и представить уточнения по форме 2-НДФЛ в случае возврата работнику налога, излишне удержанного в предыдущем году, ФНС разъясняет в своих письмах от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@ и от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@.
Рубрикатор
- НДС 2020. Вычет НДС
- Страховые взносы 2020
- Декларация НДС 2020
- УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
- Учет затрат. Учет расходов и доходов
- Бухгалтерский учет. Бухучет
- ФСС. 4 Форма ФСС 2020
- Торговый сбор 2020
- ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
- Товарный знак
- Декретные
- Детские пособия 2020
- Больничный лист 2020
- Командировочные расходы 2020
- Отпускные 2020. Расчет отпускных
- НДФЛ 2020
- ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
- Транспортный налог 2020
- Заработная плата, трудовые отношения
- Пенсионный фонд. Новости. Статьи
- Налог на прибыль 2020
- Материнский капитал 2020
- Первичные документы
- Налог на имущество 2020
- Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
- ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
- Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
- Новое в законодательстве
- Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
- Отчетность: налоговая, бухгалтерская.
