Не всякую ошибку надо исправлять
Если вы составляли справки 2-НДФЛ в своей бухгалтерской программе или в специальной программе, разработанной ФНС России, то вы наверняка тестировали их на наличие ошибок. Но и в этом случае вы не застрахованы от ошибок.
И вот вопрос: всегда ли нужно при обнаружении любой неточности представлять в ИФНС новую правильно заполненную справку 2-НДФЛ?
Условно ошибки в 2-НДФЛ можно разделить на две группы — технические и существенные.
К техническим ошибкам можно отнести:
- неправильный ИНН, например ошиблись в какой-то цифре номера и программа при тестировании справки это пропустила;
- старый адрес работника, по которому он теперь не проживает. Например, сотрудник сменил прописку, но вам сообщил уже после того, как вы сдали справки в инспекцию;
- неправильный код дохода, указание которого никак не повлияло на сумму НДФЛ. Например, доход в виде арендной платы за автомобиль отразили не по коду 2400, а по коду 2000 (как зарплату) или суммы сверхнормативных суточных показали по коду 2000 (как зарплату), а не по коду 4800 (как иной доход) .
А вот к существенным ошибкам относятся те, которые привели к неполной уплате или переплате суммы НДФЛ, например вы:
- не отразили в справке 2-НДФЛ какой-то доход работника и не удержали НДФЛ;
- предоставили лишний стандартный вычет работнику;
- излишне удержали НДФЛ, если показали большую сумму дохода, чем следовало.
Обратите внимание вот на что. Если в прошлом году вы ошибочно не предоставляли стандартные вычеты работнику или предоставили их в меньшей сумме, то, в принципе, НДФЛ пересчитать надо
Но прежде чем это сделать, уточните, может, эти вычеты работнику уже предоставила налоговая инспекция, если он за 2009 г. подавал в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ с целью получения социального или имущественного вычетов . Тогда вам не придется пересчитывать НДФЛ.
Если же декларацию 3-НДФЛ работник не подавал и требует предоставить ему вычет, тогда вы должны пересчитать налог и на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанную сумму .
У вас ошибка закралась в сведения, которые не влияют на сумму НДФЛ? Справку 2-НДФЛ можно не исправлять. Ведь никакой ответственности именно за неправильное заполнение справки нет.
А вот если ошибка привела к недоплате или переплате НДФЛ, то в налоговую инспекцию надо представить новую (уточненную) справку 2-НДФЛ . При этом в уточненке заново надо показать все правильные доходы и вычеты, а не только те сведения, в которых вы ошиблись. Кроме того, при несвоевременном перечислении НДФЛ вы должны заплатить пени .
Справочник «Коды доходов» (Приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). Пункт 4 ст. 218 НК РФ. Пункт 1 ст. 231 НК РФ. Пункты 1, 4 ст. 54, ст. 230 НК РФ; разд. I Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ. Статья 75 НК РФ; Постановления Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06, от 16.05.2006 N 16058/05.
