Новогодний корпоратив: встретим новый год весело, а в учете отразим правильно!

Корпоратив: налоги и страховые взносы

Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы со стоимости участия в корпоративе. Как в бухгалтерском учете отразить проведение праздничного мероприятия для сотрудников. Проведение корпоративных развлекательных мероприятий — отличный способ совместить приятное с полезным. С одной стороны, это возможность отдохнуть и отвлечься от рабочих будней, а с другой стороны, такие мероприятия помогают укрепить командный дух, наладить отношения внутри коллектива. Причем многие работодатели тратят на проведение корпоративных мероприятий для сотрудников весьма значительные суммы. Является ли участие в корпоративе доходом сотрудника? Для того чтобы понять, является ли участие в корпоративе доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ, обратимся к Налоговому кодексу РФ:. Устраивая корпоратив для сотрудников, работодатель оплачивает за них аренду зала, банкетное обслуживание и питание, услуги по проведению развлекательной программы, организацию проезда до места проведения мероприятия и другие расходы.

НДФЛ и ВС

Поскольку во время проведения корпоратива работники предприятия (а если корпоратив открытый, то и его клиенты, партнеры) получают различные блага — угощаются вкусностями, получают подарки, смотрят и слушают выступления артистов — возникает вопрос о возникновении у таких лиц налогооблагаемого дохода. Нужно ли удерживать НДФЛ и военный сбор (ВС) со стоимости благ, полученных физлицом на корпоративе?

Тут все зависит от возможности персонифицировать такие доходы и исчислить сумму дохода, полученного каждым конкретным физлицом.

Если список лиц, посетивших корпоратив, четко не определен, то возможность персонификации отсутствует (нет субъекта налогообложения — плательщика налога). Например, приглашения на корпоратив были разосланы дружественным предприятиям, и вы не знаете, сколько людей присоединится к празднованию вместе с родным коллективом. В такой ситуации круг получателей дохода размывается и вопрос об НДФЛ (ВС) не встает.

Но даже если перечень лиц, поучаствовавших в праздновании, точно установлен, то говорить о возникновении у них налогооблагаемого дохода все равно рановато. Нужно определить еще и сумму дохода (объект налогообложения), полученного каждым из участников. Если, например, учет съеденного каждым не велся, то нет объекта налогообложения. Значит, НДФЛ (ВС) удерживать не с чего.

Вместе с тем предупреждаем: на сегодняшний день складывается очень нехорошая налоговая практика. В своих разъяснениях по подобным ситуациям фискалы настаивают на том, что отсутствие возможности определить объект налогообложения (сумму полученного дохода конкретным лицом) не может служить основанием для освобождения от налогообложения (см., например, письмо ГНСУ от 09.09.2019 г. № 87/6/99-00-04-07-03-15/ІПК). А если круг потребителей блага определен (допустим, только работники предприятия), то налоговики могут попытаться определить объект налогообложения каждого методом «взять все и поделить» (см. письма ГФСУ от 21.03.2019 г. № 1142/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и ОКН ГФС от 05.09.2018 г. № 3853/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Хотя шансы отбиться от произвола налоговиков в суде сегодня довольно велики (см., например, постановление ВС от 10.06.2019 г. по делу № 808/3611/16 // http://reyestr.court.gov.ua/Review/82294411, постановление Второго апелляционного админсуда от 17.10.2019 г. по делу № 520/4405/19 // http://reyestr.court.gov.ua/Review/84984684, постановление Шестого апелляционного админсуда от 22.10.2019 г. по делу № 810/5055/18 // http://reyestr.court.gov.ua/Review/85120521).

Я знаю, как правильно. Организовать новогодний корпоратив с выездом

Для бухгалтерского учета и управленческой отчетности в части начисления налогов и страховых взносов нужны соответствующие документы, подтверждающие выездное корпоративное мероприятие.

Но на практике специалисты по управлению персоналом, кадровики и бухгалтеры сталкиваются с множеством проблем, так как законодательством не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих проведение корпоратива с выездом. Разделим эти документы на группы и рассмотрим каждую.

Информационное письмо не является обязательным документом при оформлении выездного праздничного мероприятия. Это приказ по основной деятельности (пример 1), и оформить его нужно заблаговременно, указав следующее: название праздника;

ЕСВ

Здесь тоже самый лучший вариант — это отсутствие персонификации. Как только возникает персонификация и возможность определить доход, так сразу встает вопрос о ЕСВ.

В письме № 1307 налоговики отметили, что стоимость бесплатного посещения культурно-развлекательных (корпоративных) мероприятий не является выплатой, которая включается в заработную плату или в сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Поэтому такой доход не является базой для начисления ЕСВ. Не будем спорить.

Но не стоит забывать, что в посещение корпоратива могут входить бесплатное питание, подарки. И вот здесь начинает маячить ЕСВ. Ведь если получатели — работники, их перечень известен и доход определен, то стоимость бесплатного питания и подарков превращается для них в зарплату (см. письма № 4828 и № 3881). Не переживать можно только по поводу неработников предприятия — их доход, полученный на корпоративе, в базу начисления ЕСВ однозначно не попадет.

НДС

Суммы НДС, уплаченные в стоимости расходов на корпоратив, предприятие относит в состав налогового кредита (НК). Конечно, при наличии должным образом оформленной и зарегистрированной налоговой накладной (НН). Нужно ли такой НК компенсировать обязательствами, как это происходит в случае нехозяйственного использования товаров/услуг, приобретенных с НДС (п.п. «г» п. 198.5 НКУ)?

С одной стороны, непосредственно хозяйственная деятельность во время проведения корпоратива, скорее всего, не осуществляется (хотя и это не факт — очень часто на корпоративе обсуждаются грядущие масштабные проекты (а иногда и придумываются новые), вносятся конструктивные поправки и предложения. А уж что это, как не хоздеятельность в пониманиип.п. 14.1.36 НКУ). И даже если сама хоздеятельность на корпоративе приостанавливается, в это время осуществляются другие мероприятия — формирующие положительный имидж компании (как надежного работодателя) и стимулирующие работников к достижению более высоких результатов. Так что польза для хозяйственной деятельности от таких мероприятий налицо. С другой стороны, в корпоративах все (в том числе и налоговики) привыкли видеть только их увеселительную сторону, а потому расходы на такие мероприятия традиционно считают нехозяйственными. Если признать нехозяйственность корпоратива, то и компенсирующих налоговых обязательств (НО)не избежать.

Правда, есть тут одна палочка-выручалочка, которую, как нам кажется, можно попробовать использовать. В отношении НО, начисляемых как компенсация НК в связи с нехозиспользованием товаров (работ, услуг), налоговики уже давно проповедуют следующую позицию. Если такие нехозяйственные расходы включаются в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом обложения и связаны с получением дохода, то расходы признаются понесенными в рамках хозяйственной деятельности и дополнительного начисления НО по правилам, установленнымп. 198.5 НКУ, в данном случае не требуется (см., например,письма ГФСУ от 31.05.2019 г. № 2498/6/99-99-15-03-02-15/ІПКиГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 21.06.2019 г. № 2836/ІПК/04-36-12-01-16). Выходит,

если расходы на проведение корпоратива вмещаются в стоимость реализации облагаемых товаров (услуг), то о начислении компенсирующих НО можно не переживать

И хознаправленность этих расходов никакого значения тут уже не имеет.

Хотя здесь нельзя не упомянуть недавнее разъяснение налоговиков, в котором речь шла непосредственно о корпоративе, хотя и оформленного как сборы (см.письмо № 1307). В нем фискалы настаивают на том, что компенсирующих НО в данном случае не избежать. И ни слова о том, включаются ли понесенные на корпоратив расходы в стоимость облагаемых операций, не говорят. Зато, похоже, основывают свое требование на том, что учетной политикой предприятия не предусмотрено включение расходов на корпоратив в состав общехозяйственных (и ничего, что в учетной политике этому вопросу вообще не место). Причем налоговики предлагают компенсировать обязательствами абсолютно все расходы, понесенные предприятием на организованное им мероприятие. Хотя, на наш взгляд, НК со стоимости аренды помещения, в котором проводится собрание трудового коллектива, компенсировать уж точно не нужно (подробнее см.«Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 38, с. 22).

В общем, если отражать корпоратив в чистом виде (или даже замаскированным в общее собрание), то при проверке налоговики, вполне возможно, будут требовать начисления компенсирующих НО.

Получается, что

рекламная (и/или представительская) окраска — самая верная защита от НДС

Ведь с хозяйственностью рекламных расходов налоговики вроде уже свыклись. Конечно, только при наличии должного документального подтверждения (см., например,письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 21.06.2019 г. № 2836/ІПК/04-36-12-01-16). Ну а рекламные цели легче всего доказать, если на корпоратив приглашены не только работники предприятия, но и его контрагенты. Помогут в этом вопросе и фотоотчеты о проведенном мероприятии, размещенные, например, на сайте компании или в Фейсбуке.

Дресс-код всегда, дресс-код везде

Прийти на корпоративный Новый год в таком наряде, чтобы все ахнули – желание естественное. Но стоит ли его реализовывать? Ответ однозначный: нет! Во-первых, подумайте о том, что ваш наряд немедленно соотнесут с зарплатой – как вашей, так и других сотрудников. Если платье или костюм выглядят слишком дорогими для вашего оклада, это может спровоцировать разговоры типа «Не по средствам живет!». Если вы не самый низкооплачиваемый член коллектива, чересчур дорогая одежда наверняка вызовет недовольство у тех, кто получает меньше – по крайней мере, у некоторой их части. К тому же не стоит забывать про риск затмить своим нарядом начальство, которому этот факт вряд ли придется по вкусу. Наконец, если вы достаточно молоды, то излишне откровенный, сексуальный или вызывающий с точки зрения более старших коллег наряд может вызвать у них раздражение. А кому это нужно?

Простой принцип выбора новогоднего костюма для корпоратива можно сформулировать следующим образом: одевайтесь так, чтобы отличаться от своего офисного образа, чтобы вам было удобно, и чтобы одежда не была вызывающей. На корпоративном Новом годе равно неуместны драные джинсы, строгий деловой костюм и платье с глубоким декольте. Как правило, традиционный новогодний корпоратив – это стиль кэжуал, вот его-то и стоит придерживаться.

Хотя Новый год и принято считать праздником семейным и дружеским, на корпоративе расслабляться не стоит. А стоит помнить, что на подобных праздниках нет друзей – только коллеги. Это не значит, что вам весь вечер предстоит просидеть с кислой миной, пресекая любые попытки неформального общения. Напротив, их стоит изо всех сил поддерживать! Но вот допустимые темы для разговоров нужно определить для себя заранее. То, что вы вполне можете обсуждать с друзьями на кухне или в гараже, допустимо в качестве темы для разговоров только с теми из коллег, с кем у вас давно сложились совсем неформальные отношения. А вот с другими лучше ограничиться самыми общими. Ведь совершенно неожиданно может выясниться, что, скажем, главный бухгалтер по своим политическим пристрастиям – закоренелый консерватор, и ваши либеральные воззрения могут привести его в бешенство. Ну, или наоборот.

Фото: МТРК «Мир»

Баба–яга и зайчонок

В том случае, если праздник все–таки пройдет не в офисе, приглашать на него всех сотрудников нельзя. Гости должны быть отобраны по секретному критерию.

Хорошо, если вместо большинства ваших сотрудников на корпоратив придут партнеры с женами и детьми. Пользы для компании будет намного больше.

«Если у вас промелькнула мысль поинтересоваться у сотрудников, какой корпоратив им хотелось бы, немедленно остановите себя, — предупреждает Татьяна Акулич, менеджер по развитию бренда работодателя компании TalentTech. — Вы руководитель компании, и праздник должен нравиться прежде всего вам и первым заместителям. Все сотрудники должны обязательно соблюдать выбранный вами образ. Разве может новогодний праздник пройти без Деда Мороза, Снегурочки, Бабы–яги, Кощея и Зайчонка? Тех, кто придет не в своем костюме или вообще без образа, на вечеринку не пропускать».

Компании действительно не стоит продумывать формат и тематику вечеринки с учетом возраста и пола сотрудников, поддерживает коллегу Наталья Сторожева. «Ничего: и предпенсионеры преодолеют полосу препятствий в квесте, и молодые маркетологи отсидят на литературном вечере «Теплая осень жизни». Лучше сплотятся», — уверена она.

Идеальное число

Сценарий ничто по сравнению с датой праздника. Новогодний корпоратив следует назначить на 31 декабря, ведь это понедельник, а значит, официальный рабочий день, говорит Елена Абрамова, менеджер Puzzle English. Всем сотрудникам следует заранее объявить, что за прогул без уважительной причины или опоздание сотрудник будет лишен премии. «Все сотрудники не просто должны в этот день прийти на праздник, но быть ровно в 10:00 без опозданий обязательно, — говорит Елена Абрамова. — Покинуть мероприятие они смогут не ранее 16:30, участие в праздничном застолье тоже обязательно. 31 декабря у входа в офис должен стоять ответственный кадровик со списком, отмечая, кто и во сколько пришел

Это очень важно»

Наоборот, отмечать нужно начинать не раньше 9 вечера: у всех работа, и выполнение задач никто не отменял, к тому же в конце года всегда много дел, подчеркивает Татьяна Акулич. Если 31 декабря не ваш день, для корпоративного праздника стоит выбрать выходной день, чтобы не расхолаживать подчиненных. Логика простая: рабочие дни — для работы, выходные — для праздников.

Собрание трудового коллектива (семинар, тренинг, конференция)

Новогодний праздник можно провести «под вывеской» общего собрания трудового коллектива или семинара (конференции, тренинга) по теме, которая соответствует профилю деятельности предприятия. Например, целью собрания может быть подведение итогов работы за год, определение планов работы на следующий год, разработка стратегии развития предприятия на ближайшие годы и т. д.

Если вы решите выбрать этот вариант, будьте попроще: арендуйте помещение актового или концертного зала, конференц-зал какого-то пансионата, санатория, отеля и т. п. Согласитесь, что проведение собрания трудового коллектива (семинара, конференции) в банкетном зале ресторана или в ночном клубе наверняка вызовет подозрения у проверяющих.

Расходы на угощение, напитки, развлекательную программу (Деда Мороза, Снегурочку, артистов), украшение помещения тоже вряд ли получится связать с хоздеятельностью. Поэтому их имеет смысл включить в сумму арендной платы и отдельно не выделять ни в договоре аренды, ни в акте предоставленных услуг.

Для НДС-учета хозяйственность завуалированного корпоратива помогут подтвердить:

• приказ (распоряжение) руководителя о проведении соответствующего мероприятия. Нелишним будет в приказе указать повестку дня собрания трудового коллектива или программу работы семинара (тренинга, конференции);

• протокол общего собрания трудового коллектива или отчет о проведении семинара (тренинга, конференции) с тезисами выступлений его участников;

• договор аренды помещения;

• акты предоставленных услуг и налоговые накладные;

• другие первичные документы по расходам на мероприятие.

Что касается налога на прибыль, то сейчас ничто не запрещает уменьшать объект налогообложения на нехозрасходы. Так что расходы на банкет, «засветившиеся» в бухучете, автоматически уменьшат финрезультат до налогообложения. Причем без каких-либо корректировок на разницы даже у высокодоходных плательщиков.

Пример 1. Предприятие 27.12.17 г. в помещении пансионата проводит семинар для своих работников на тему «Навыки достижения личной и командной эффективности». В договоре с организатором семинара услуги названы как информационно-консультационные. Стоимость семинара — 117000 грн. (в том числе НДС — 19500 грн.).

В бухучете такой вариант проведения праздника будет представлен следующим образом:

Таблица 1. Учет расходов на проведение новогоднего корпоратива как семинара

Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Сумма, грн.
Дт	Кт
1. Перечислена предоплата организатору семинара	371	311	117000
2. Отражен налоговый кредит по НДС (НН зарегистрирована в ЕРНН)	641/НДС	644/2	19500
3. Стоимость услуг включена в состав административных расходов (подписан акт предоставленных услуг)	92	685	97500
4. Списана сумма ранее отраженного налогового кредита по НДС	644/2	685	19500
5. Произведен зачет задолженностей	685	371	117000
6. Расходы на проведение семинара отнесены на финансовый результат	791	92	97500

План подготовки к новогоднему корпоративу

1. Определение цели новогоднего корпоратива

Приступая к планированию новогоднего корпоратива, определитесь с целью его проведения. Например, познакомить и сдружить между собой отделы, помочь новым сотрудникам влиться в коллектив, снять стресс после запуска тяжелого проекта. Чем четче цели, тем легче вам будет определиться с программой новогоднего вечера.

2. Выбор тематики новогоднего праздника

В каком коллективе вы работаете? Возраст, интересы ваших коллег, общие темы для разговоров? Должно быть что-то объединяющее. Иначе вы просто не смогли бы ужиться-сработаться.

В соответствии с общими интересами выберите тему для празднования Нового года: маскарад, диско 80-х, голубой огонек, звездные войны… Да мало ли!

3. Выбор места для новогоднего корпоратива

Определитесь с местом проведения корпоратива, примерным количеством гостей (только «свои» или +клиенты-заказчики). Продумайте, как вы будете наряжать выбранное помещение, что для этого необходимо докупить.

4. Подбор новогодних конкурсов

Придумайте новогодние конкурсы. Их нужно не больше 10. Подсчитайте количество участников, сколько понадобится призов и какой реквизит будете использовать.

5. Составление сценария

Распишите программу (сценарий) новогоднего вечера. Да-да. По пунктикам. С примерным расчетом времени. Не забудьте про паузы на выпить, закусить, поговорить, покурить.

6. Подбор новогодней музыки

Подберите новогоднюю музыку. Веселую, заводную, чтобы всем, кто ее будет слышать, было сразу понятно: тут новогодний праздник, а не просто застолье.

7. Составление меню на Новый год

Составьте новогоднее меню. Ничего горячего, никакой посуды, которую потом прийдется мыть. Вы собираетесь пить и закусывать. Все. Спиртное лучше купить самостоятельно — дешевле будет. А холодные закуски можно заказать. Это не так дорого, как может показаться.

8. Расчет бюджета новогоднего корпоратива

Подсчитываем бюджет новогоднего праздника. Страшные цифры? Пройдитесь по предыдущим пунктам и попробуйте что-нибудь урезать. Делая покупки, сохраняйте чеки и фиксируйте траты.

Не забудьте про традиционные атрибуты праздника — хлопушки, шарики, бенгальские огни!

9. Контроль за ходом выполнения составленного плана по подготовке

Осталось выполнить составленный план. На финальном этапе все проконтролировать помогает чек-лист, составленный на основе плана подготовки.

10. Реклама новогоднего корпоратива внутри компании

Конечно, явку сотрудников можно обеспечить в приказном порядке. Но гораздо лучше, когда сотрудники приходят на праздник добровольно. Для этого как минимум им нужно сообщить о дате и месте его проведения.

Для информирования о новогоднем корпоративе можно сделать рассылку по электронной почте или развесить в офисе объявления. Красочно опишите планируемую программу, чтобы вызвать у сотрудников желание в ней поучаствовать.

Веселого новогоднего праздника!

Организационные моменты

Не секрет, что корпоративный праздник положительно влияет на работу коллектива, помогает сотрудникам почувствовать себя одной командой и просто приносит массу положительных эмоций. Коллеги не всегда имеют возможность пообщаться друг с другом в нерабочее время, не говоря уже о том, чтобы собраться всем вместе в неформальной обстановке.

Вдвойне приятно, что даже в непростое для нашей страны время руководители предприятий находят силы и средства, чтобы организовать корпоративное новогоднее мероприятие для своих сотрудников. Разумеется, масштабы гуляний у каждого будут свои. Но есть такие статьи расходов, без которых не обходится ни один праздник. Это расходы на:

• аренду помещения (если вы устраиваете праздник в банкетном зале ресторана, в ночном клубе, в боулинг-клубе, на турбазе и т. д., хотя ничто не мешает ограничиться стенами родного офиса);

• организацию фуршета;

• организацию культурно-развлекательной программы.

Канули в Лету времена, когда организация корпоратива ограничивалась только общим банкетом. Сегодня руководители предприятий зачастую поручают придумывать, устраивать и проводить подобные мероприятия профессиональным фирмам — так сказать, покупают корпоратив «под ключ». При таком варианте развлекательное заведение или агентство по организации корпоративов само позаботится об украшении зала, закусках и развлекательной программе. Руководителю предприятия останется только издать приказ о проведении новогоднего праздника, утвердить смету расходов и оплатить их. За бухгалтером — отражение «праздничных» расходов в учете.

Сразу скажем, что для НДС-учета важна хозяйственная направленность понесенных расходов. Поэтому их нужно как-то завуалировать. Способов может быть несколько. Давайте их рассмотрим.

Давайте без селфи

Испортить корпоратив мало, важно оценить его последствия. «Если после корпоратива в коллективе царствуют враждебность и агрессивность, испортились ранее хорошие отношения между сотрудниками, никто не обсуждает прошедший праздник и не говорит о нем, вы на правильном пути», — говорит Наталья Сторожева

Убедитесь, что народ ничего не съел и не выпил, радостных фото в сети не выложил, все ушли, как только появилась возможность уйти, советует Елена Абрамова. «Все смотрят в телефоны? Зал опустел в 8 вечера? Прекрасная картина, радуется глаз! Вы замечательный руководитель, и сотрудники понимают, что работа — это самое важное в жизни и завтра рано вставать», — говорит Татьяна Акулич.

Если знакомые говорят руководителю, что отсутствие фотографий в Интернете — плохой знак, стоит пропустить их слова мимо ушей. Наоборот, стоит строго пресечь попытки коллег фотографироваться и назначить штраф за опубликованный где–нибудь снимок. «Никто не должен знать, как здорово работать в вашей компании и какие прекрасные праздники вы проводите. Вдруг еще налоговая заинтересуется. Счастье любит тишину, как говорится», — успокаивает Татьяна Акулич.

Окончательно понять, как все прошло, поможет первая рабочая неделя после корпоратива: коллеги должны избегать друг друга. Но лучшим же доказательством того, что вы все сделали верно, будет стопка больничных листов у кадровика к следующему корпоративу, уточняет Елена Абрамова.

Обсуждаем новости здесь.
Присоединяйтесь!

НДФЛ

По общему правилу доходы, полученные работниками в натуральной форме, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). К таким доходам относится оплата организацией в интересах работника товаров (работ, услуг), в том числе стоимости питания, отдыха (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налог за 2011 г. рассчитывается исходя из цен, определяемых по правилам ст. 40 НК РФ , с учетом НДС, а налоговая ставка равна 13% (п. 1 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ). Соответственно, в этом случае организация признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы таких доходов работников (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Встает вопрос: нужно ли с суммы расходов, которую компания потратила на проведение новогоднего банкета, удержать НДФЛ?

С 1 января 2012 г. ст. 40 НК РФ не действует в связи с вступлением в силу нового разд. V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» НК РФ (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»). Подробнее об этом читайте на с. 28.

Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация персонифицировать полученный работниками доход. Ведь доходом физического лица признается экономическая выгода, в том числе в натуральной форме, при условии, что ее можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Кроме того, организации должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, отдельно по каждому физическому лицу (п. 1 ст. 230 НК РФ). Это и есть персонифицированный учет. Поэтому, чтобы возник объект налогообложения по НДФЛ, организация должна точно знать, сколько именно каждый сотрудник компании съел и выпил. Но, согласитесь, на практике это требование сложно выполнить. Ведь, как правило, компания оплачивает расходы на проведение банкета одной суммой, без персональной разбивки.

В Письме от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86 специалисты Минфина России рассмотрели вопрос определения налоговой базы по НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий. По их мнению, организация обязана принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), полученной каждым участником корпоративных мероприятий. Если это сделать невозможно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Налоговики придерживаются более жесткой позиции. Они считают, что в рассматриваемой ситуации у работников априори образуется облагаемый НДФЛ доход (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071808). Такой подход налоговиков подтверждается и многочисленной арбитражной практикой по этому вопросу. Более того, на практике проверяющие определяют сумму дохода, полученного физическим лицом от участия в корпоративном празднике, очень просто: берут общую сумму затрат на проведение корпоратива и делят ее на количество работников компании. Но суды не поддерживают такую методику определения дохода. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2006 N Ф04-1208/2006(20713-А46-19) арбитры отметили следующее. Примененный налоговым органом расчет в виде деления размера произведенных компанией затрат на организацию и проведение праздников на общее количество работающих сотрудников не позволяет достоверно определить размер дохода, полученного каждым конкретным лицом.

Более того, в Постановлении ФАС Московского округа от 23.09.2009 N А40-68585/08-112-312 суд отметил, что НДФЛ носит персонифицированный характер и исчисляется исходя из суммы дохода, полученной каждым конкретным налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Поэтому для включения в доход каждого сотрудника сумм оплаты участия в корпоративных мероприятиях необходимо определить сумму дохода, полученного каждым конкретным сотрудником. Если налоговые органы не могут подтвердить факт участия каждого конкретного сотрудника в празднике и размер его дохода нельзя достоверно определить, то произведенные проверяющими доначисления сумм НДФЛ не соответствуют действующему законодательству.

Встречаем Новый год: налоговые последствия праздничного корпоратива

Расходы (налог на прибыль) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 17 декабря 2020 Праздник на работе – это не только веселое, но и полезное мероприятие.

Где еще сотрудники — коллеги могут пообщаться в неформальной обстановке, налаживая внутрикорпоративные связи? Сейчас не самые легкие в финансовом плане времена. Но вряд ли это заставит компании отказаться от празднований в тесном «корпоративном» кругу.

О том, чем «грозит» такое мероприятие с налоговой точки зрения, мы и расскажем.

Корпоративный праздник – мероприятие явно не производственной направленности.

Что нужно сделать, чтобы новогодний корпоратив «заработал»: 6 правил

Чтобы новогодний корпоратив стал ярким событием, а не заурядным застольем, чтобы он оправдал надежды и чаяния его участников, корпоративу нужно помочь — выполнить 6 организационных правил.

Правило первое: никакого сумбура

Помним о главной стратегической задаче новогоднего корпоратива – формирование командного духа. Для этого нужно чётко спланировать событие, продумать его сюжетную линию, разработать тактику действий. Ничего нельзя пускать на самотёк, иначе мероприятие превратится в застольные посиделки, а единый коллектив – в разрозненные группки.

На заметку: начинать подготовку нужно, как минимум, за два месяца до даты торжества, но лучше – раньше.

Правило второе: никого не обделяем

Новый год – общенародный праздник. Он касается всех и каждого, а потому каждый участник новогоднего корпоратива должен получить свою долю праздничных эмоций и впечатлений. В силах руководства отметить грамотой, премией или добрым словом каждого подчинённого, никого не пропуская.

Правило третье: доверяемся профессионалам

Помним про правило №1! Лучшей гарантией, что всё пройдёт как надо, являются услуги профессиональных организаторов и ведущих праздничных мероприятий. Ответственность за организацию возлагаем не на менеджера по продажам и не на инспектора по кадрам, а на профессионалов, которые владеют всеми приёмами управления праздничным событием.

Особенно это касается крупных коллективов, новогодний корпоратив которых превращается в масштабное мероприятие. В этом случае просто необходим человек с хорошо поставленным голосом, дикцией, умением держать под контролем большое количество людей, направлять веселье в нужное русло, к месту и остроумно шутить.

На заметку: чтобы найти хорошего ведущего для новогоднего корпоратива, нужно озаботиться этим вопросом заранее, за несколько недель до события.

Правило четвёртое: выбираем правильную форму

Приход Нового года можно отпраздновать коллективом по-разному – собрать всех в боулинг-клубе, увезти на загородную турбазу, организовать креативный маскарад или танцевальный флешмоб. Форм и видов у новогоднего корпоратива множество

Важно в этом разнообразии видов выбрать свой вариант, наиболее подходящий под возрастной состав коллектива, его интересы и приоритеты

Правило пятое: выбираем правильный день

В календаре не так много дней, подходящих для проведения новогоднего корпоратива. Лучшим вариантом считается пятница – конец рабочей недели, можно погулять, без оглядки на будильник следующего дня. Но поскольку таких корпоративных предновогодних пятниц в декабре ограниченное количество, то цены на аренду и банкетные услуги ресторанов совсем не демократичные. Можно остановить свой выбор и на другом дне недели, с более лояльным ценником, но тогда стоит учитывать, что корпоратив в середине недели выбьет из рабочей колеи коллектив на всю её оставшуюся часть. Компромиссным вариантом может стать четверг.

Правило шестое: выбираем правильное место

На выбор места для новогоднего корпоратива сильное влияние оказывают стилистика события, форма проведения, а также финансовые возможности коллектива. Самым востребованным и популярным местом для новогодней корпоративной вечеринки традиционно является банкетный зал ресторана. При его подборе отправными точками являются:

— вместимость;
— наличие танцпола;
— местоположение – транспортная доступность;
— стоимость банкетного меню – на человека;
— наличие дополнительных услуг – оформление зала, новогодняя шоу-программа;
— бонусы и скидки.

На заметку: важен момент рассадки участников корпоративного мероприятия. Учитываются статус, возраст, личностные отношения между членами коллектива. Особенно эти факторы важны, если планируется «европейская рассадка», а не классическая — за одним, общим столом.

Если выполнить все эти несложные правила, то новогодний корпоратив станет тем самым памятным и ярким событием, которое все так любят и ждут.