Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно. Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329.

Важно

Таким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г. составляет 79740000 рублей (1,329*60000000)

По ПСН размер дохода не индексируется. Пример #1. Предприниматель в 2016 г.

УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В период с 01 января по 01 сентября 2016 г. получен доход по УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей. Если рассчитывать доход индивидуально по каждой деятельности, то предел не превышен.

ИП на ПСН

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе. И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство. А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Пониженные тарифы взносов при совмещении УСН и ПСН: особенности применения

Возможность уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам предусмотрена для тех упрощенцев и «патентников», кто ведет льготные виды деятельности. Может получиться так, что ИП, совмещающий УСН и ПСН, подпадает под льготу и по «упрощенному» виду деятельности, и по «патентному». В таком случае придется выбирать, по какому основанию применять пониженные тарифы.

В обоих случаях размер льготных тарифов будет одним и тем же, но есть отличия в условиях их применения.

Так, если предприниматель выберет «патентную» льготу, то начислять взносы по пониженному тарифу он сможет только с выплат работникам, занятым в ПСН-деятельности. Это прямо сказано в НК.

А чтобы применять льготу, предусмотренную для плательщиков УСН, одного лишь желания мало. Нужно убедиться, что соблюдаются два условия:

1. доля доходов от льготной деятельности не менее 70% в общем объеме доходов;

2. общая сумма доходов за текущий год нарастающим итогом не превышает 79 млн.рублей.

Как же ИП-«совместителю» определить, укладывается ли он в лимит по доле доходов, если он ведет два вида деятельности, подпадающих под пониженные тарифы (например, парикмахерские услуги – в рамках УСН и услуги фотоателье – в рамках ПСН)? А если «доходное» условие соблюдено, может ли он применять пониженные тарифы в отношении выплат «патентным» работникам?

С сайта: http://112buh.com/novosti/2018/ponizhennye-tarify-vznosov-pri-sovmeshchenii-usn-i-psn-osobennosti-primeneniia/

Правила совмещения усн и патента (примеры)

ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628

Численность наемного персонала Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

• «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
• «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
• сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок.
Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

ПСН не исключает сочетания его с другими режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством, например, упрощенным. Это означает, что бизнесмен, занимающийся:

• одним видом бизнеса в разных регионах, имеет возможность применить ПСН в одном месте, а в остальных оставаться на упрощенке;
• несколькими видами бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на ПСН по доходам, которые получены в результате какой-то одной деятельности, а по остальным сохранять УСН;
• одним видом бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на протяжении года на ПСН, при этом сохраняя УСН.

Таким образом, бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в одном городе, имеет возможность перевести один павильон на ПСН, сохраняя вместе с тем по остальным торговым точкам упрощенку.

Вопрос №4.

Как ИП учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК), и страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы», когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле, относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений в сумме, соответствующей деятельности на УСН.

Примечание: Подробнее про

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Примечание: Письмо Минфина от 09.12.2013 .

Исходя из этого, с учетом занятости персонала, взносы при расчете налога на УСН учитываются следующим образом.

Совмещение осн и усн по одному виду деятельности

Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности. Ограничение для «упрощенцев» Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию.

Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки». Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб.

Особенности совмещения усн и патентной системы

• штрафы и пени за тот квартал, в котором произошел переход, к налогоплательщику не применяются;
• необходимо сообщить в ФНС не позднее 15 дней об изменении налогового режима;
• вернуться к УСН можно не раньше, чем год после утраты права на него.

Если утеряно право применения ПСН, то:

• следует пересчитать налоговые платежи согласно общему режиму налогообложения;
• пени и штрафы в отношении периода действия патента не применяются;
• в случае утраты возможности применения патентной системы при условии одновременного использования ПСН и УСН все доходы от дальнейшей деятельности облагаются налогом по упрощенке;
• полностью вернуться к УСН можно с того дня, как НС была поставлена в известность о прекращении действия ПНС.

ИП на УСН

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

• ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
• ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
• ИП, производящие подакцизные товары
• Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
• ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%)

Ограничения по величине доходов

При УСНО

Для «упрощенцев» установлено ограничение по размеру дохода, полученного в течение отчетного (налогового) периода, в размере 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Индексация указанной суммы приостановлена до 1 января 2020 года. Это следует из п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год, соответственно, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).



При определении величины доходов в целях применения «упрощенки» учитываются (п. 1, 2 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ):

– доходы от реализации;

– и внереализационные доходы.

Предприниматели, применяющие УСНО, обязаны вести книгу учета доходов (и расходов – если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы») по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Эта книга как раз и нужна для того, чтобы контролировать размер доходов и не превысить допустимое значение. Если же такое все же случится, предприниматель утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором его доходы превысили обозначенное ограничение (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

При ПСНО

Для предпринимателей, применяющих ПСНО, установлена предельная величина дохода от реализации в размере 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Индексация на коэффициент-дефлятор указанной суммы нормами гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена.

Подчеркнем: в целях сохранения права на применение ПСНО предприниматели должны учитывать только доходы от реализации, определяемые по правилам ст. 249 НК РФ. Иначе говоря, только выручку от реализации товаров (работ, услуг) – собственного производства и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. Получение предпринимателем внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования обозначенного режима налогообложения.

Налоговым периодом при ПСНО является календарный год, а если патент выдан на меньший срок – срок действия патента (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

Предприниматели, применяющие ПСНО, как и «упрощенцы», обязаны вести книгу учета доходов (по форме, утвержденной Приказом Минфина России № 135н) в целях определения величины получаемого дохода в календарном году (ст. 346.53 НК РФ). В книге отражаются доходы по всем патентам, то есть не нужно вести отдельную книгу по каждому патенту.

Возможно ли в целях раздельного учета доходов использовать чеки, в реквизитах которых указана применяемая система налогообложения (УСН либо ПСН)?

Предприниматель перешел на применение онлайн-кассы. При этом чек пробивается в зависимости от оказываемой услуги (ремонт мебели на ПСН, а производство мебели — на УСН).

В целях раздельного учета доходов предпринимателя, получаемых от видов деятельности, облагаемых с применением разных систем налогообложения (УСН и ПСН), возможно использовать чеки, в реквизитах которых указана применяемая система налогообложения (УСН либо ПСН).

Поскольку требования к кассовому чеку, формируемому с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), закреплены в п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В соответствии с данной нормой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

• наименование документа;
• порядковый номер за смену;дату, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях — адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах — наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети Интернет — адрес сайта пользователя);
• наименование организации-пользователя или фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — пользователя;
• идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
• применяемую при расчете систему налогообложения;и т.д.

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.» и -Мин.фин РФ письмо от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 «Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Инфо

Право на специальные режимы налогообложения по принципу доходности может быть утрачено не одновременно. Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН

Внимание

В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную системы. Ограничения по численности рабочих Следующим критерием, определяющим право на одновременное применение специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, является средняя численность работников в отчетном периоде:

• 100 человек для УСН;
• 15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год.

Исключение составляет патент меньшим сроком действия. В этом случае отчетный период равен сроку действия патента.