advocatus54.ru
При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации. Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.
Прочие – это какие?
Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.
Прочие доходы: определение
План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:
- средства, полученные в результате реализации основных активов;
- проценты по займам, которые были предоставлены организации;
- поступления, переданные безвозмездно;
- средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
- убытки по прошлым годам;
- разницы в курсах валют;
- невозвратимые кредиторские задолженности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации
Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.
Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?
Прибыль и затраты – составляющие работы каждой организации.
Внереализационные операции – сделки, не имеющие связи с основным процессом производства организации и реализацией товара. Итоговый результат проведения таких операций формируется из внереализационных доходов и внереализационных затрат.
Внереализационные доходы – связаны с:
- разницей на курсах;
- штрафными денежными санкциями, пенями и прочими начислениями за нарушение условий соглашения со стороной сделки;
- доходами прошлых лет, не нашедших отражения в отчетности;
- активами, полученными по договору дарения (безвозмездная передача ценностей);
- общими объемами дооценки активов;
- депонентской и кредиторской задолженностью, с истекшим периодом исковой давности;
- поступлениями, которые направлены для возмещения причиненных организации убытков;
- прочей внереализационной прибылью.
Внереализованные затраты предприятия – это убытки по осуществлению внереализованных операций, связаны с:
- затратами по выплате процентов по долговым обязательствам, процентов, начисленным по ценным бумагам и иным обязательствам;
- обоснованными расходами, связанными с ликвидацией основных средств – затратами на вывод эксплуатационных объектов;
- обоснованными затратами организации, которые не связаны с деятельностью по продаже товаров, производственных процессов;
- затратами на тару, невозвратную тару, расходами на упаковку и т. п.;
- с просроченной выплатой пени и штрафов, в случае невыполнения обязательств договора или их нарушения;
- недостачей или хищением.
«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы
Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.
149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж
Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.Важно. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС
7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.
необлагаемые операции ст. 149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.
Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?
1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, в том числе: — полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); — полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Таким образом, НДС облагаются те внереализационные доходы, которые подпадают под условия, предусмотренные п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 162 НК РФ, к которым можно отнести: — доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества, если данный вид деятельности не является основным для налогоплательщика; — суммы неосновательного обогащения, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС; — суммы неустоек, пеней и штрафов, фактически являющихся элементом ценообразования; — доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не освобождаются от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и не учитываются в составе доходов от реализации; — суммы процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами, связанные с оплатой товаров, работ, услуг, подлежащих обложению НДС; — суммы денежных средств, полученных продавцом товаров в связи с увеличением гарантийного срока по сравнению с гарантийным сроком, установленным изготовителем.
Ответить
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.
Обновления
Версия 1.3
- отчет подготовлен для работы в облачных версиях
- исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами
Версия 1.4
- В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
- Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
- Реализация по 90.01.1 без НДС
- Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
- исправлены выявленные ошибки
- учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
- исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
Версия 1.5
- Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
- Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет
Учет внереализационных доходов
Бухгалтерский учёт
Пунктом 10 Положения о бухучёте 9/99 установлено, что величина поступлений от реализации ОС, процентов за пользование финансами предприятия, доходов от участия в капитале иных юридических лиц определяется в порядке, аналогичном для доходов от основной деятельности. Штрафы учитываются в суммах, указанных в решении суда или мировом соглашении с должником. Стоимость безвозмездно полученных активов принимается как рыночная.
Пример того, как учитывается по бухгалтерскому учёту доход, полученный предприятием от сдачи имущества в аренду.
Дт 76.5, 62.1 Кт 91.1 – произведено начисление суммы дохода за арендованное имущество
Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС
Дт 50.1 Кт 76.5 – произведён учёт денежных поступлений на счёт предприятия от арендатора имущества.
Однако, есть исключения из правил бухучёта, которые касаются некоторых случаев неосновных доходов предприятия. Например, основные средства, полученные на безвозмездной основе, учитываются по счёту 98. То есть, 91 счёт используется для учёта доходов, имеющих прямое денежное выражение. В идеале суммы внереализационных доходов (налоговый учёт) должны совпадать с аналогичными поступлениями, отнесёнными ПБУ в состав прочих доходов. Это следует тщательно контролировать в связи с тем, что контролирующие организации имеют право проверки правильности отнесения доходов в налоговый и бухгалтерский учёт.
Итоги
В статье мы кратко охарактеризовали внереализационные доходы и указали, в каких строках декларации по прибыли приводится их значение за отчетный/налоговый период.
Очень часто операции, связанные с получением оговариваемых доходов, не облагаются НДС и не включаются в декларацию по НДС. В связи с чем образуется разница между показателями доходов, участвующими в расчете базы по прибыли, и суммой операций, подлежащих обложению НДС. Но, например, начисление процентов с выданных заемных средств все-таки должно найти свое отражение в отчете по НДС, несмотря на то что базы по нему данный вид внереализационных доходов не формирует. А вот арендные поступления будут участвовать в формировании налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС. Отразить доходы от аренды необходимо в обеих декларациях.
Рассмотрим сначала ситуацию, которая складывалась в 2000 году.
«Внереализационными доходами являются:
3. поступления в возмещение причиненных организации убытков;
4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
5. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
6. курсовые разницы;
7. сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров: подлежит обложению НДС (пп.2 п. 1ст.162 НК РФ) ;
2. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения: согласно п.1 ст. 146 НК РФ подлежат обложению НДС ;
3. поступления в возмещение причиненных организации убытков;
4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
5. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
6. курсовые разницы;
7. сумма дооценки активов;
8. прочие внереализационные доходы.
На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург
Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:
Но это скорее исключение. В большинстве же случаев эти показатели не будут равны.
Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС п. 1 ст. 146 НК РФ . Например:
- получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации О С п. 13 ст. 250 НК РФ ;
- выявление излишков при инвентаризаци и п. 20 ст. 250 НК РФ ;
- получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разни ц пп. 2, 11 ст. 250 НК РФ ;
- восстановление резерво в п. 7 ст. 250 НК РФ ;
- списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давност и п. 18 ст. 250 НК РФ ;
- продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Р Ф статьи 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-07-08/21 . Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разделе 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 101081 2 п. 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок); приложение № 1 к Порядку ;
- получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счет е п. 6 ст. 250 НК РФ . Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — не т п. 6 ст. 250 НК РФ .
Расхождение сведений в декларациях по НДС и по прибыли периодически встречается у всех налогоплательщиков
- по налогу на прибыль — в периоде реализации товаров (работ, услуг ) п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ ;
- по НДС — в период е п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ :
- сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
- когда истечет 180 дней с момента отгрузки.
