Приобретена виза работнику для загранкомандировки: учет и налогообложение
Статьи по Бухучету
-
Подробности Категория: Бухучет Создано: 21.01.2015 00:00 Опубликовано: 21.01.2015 00:00 Организация (общая система налогообложения метод начисления), занимающаяся оптовой торговлей, приобретает для директора визу в Германию для поездок в служебные командировки (цели командировок разнообразные — деловые встречи с поставщиками, посещение выставок). Виза приобретается у организации-туроператора (между организациями заключен договор). Туроператор — российская организация, оплата осуществляется в рублях.
В декабре 2014 года от туроператора получен акт выполненных работ по получению визы.
Если командировка не состоялась а билет вернуть нельзя
Здесь решающую роль играют две вещи:
командировка должна быть связана с деятельностью, направленной на получение дохода; причина ее отмены не была надуманной, а была связана с независящими от организации обстоятельствами.
Арбитражные суды опираются на определения КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П и 366-О-П. В них говорится, что «налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
В силу принципа свободы экономической деятельности, закрепленного в ст.
Инфо
Пунктом 11 Порядкаведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, предусмотрено, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. Однако в нашем случае командировка не состоялась. Чтобы не возникало спорных ситуаций, думается, такой срок целесообразно предусмотреть в приказе (распоряжении) об отмене командировки. Надо отметить, что здесь может быть две ситуации: Ситуация 1
Внимание
Если сотрудник к моменту отмены командировки не производил расходов, то проблем нет. Он просто сдает деньги по приходному кассовому ордеру в кассу
В ордере в качестве основания указывается приказ об отмене командировки.
Это может быть приложение к билету, справка, предоставленная компанией-перевозчиком, правила применения тарифов, распечатанные с сайта перевозчика и т.д. Что касается начисления страховых взносов, то по общему правилу возмещение командированному работнику документально подтвержденных расходов на проезд взносами не облагается
Как указывал Минтруд в своих разъяснениях, с тех обязательных расходов, без которых командировка не могла состояться, страховые взносы не начисляются (в Письме ведомства речь шла об оплате медицинской страховки и расходов, связанных с получением визы, для командировки за границу). При отмене командировки квалификация выплат не меняется, то есть и в этом случае их не надо облагать взносами
КА-А40/9510-07). Пример В декабре ООО «Высота» запланировало командировку своего сотрудника Лапина в Словакию. Цель командировки – заключение договора с потенциальным покупателем. Заранее была получена виза и приобретены авиабилеты.
Важно
Стоимость авиабилетов составила 18 300 руб. Оплату осуществляли через расчетный счет
В подотчет на командировочные расходы Лапину выдали из кассы предприятия 8500 руб. Бухгалтер «Высоты» сделал проводки: Дебет 76 Кредит 51 — 18 300 руб.
Конституции Российской Федерации, налогоплательщик осуществляет эту деятельность на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность». Иначе говоря, расходы признаются вне зависимости от их успешности. Минфин России признал оправданными расходы на билеты:
по отмененной командировке в случае смерти близкого родственника работника (письмо от 14.04.2006 № 03-03-04/1/338); при перемене маршрута командировки (от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252).
В то же время в отношении расходов на визы (если командировка отменена) позиция Минфина России – расходы нельзя учесть (письмо от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).
Правда, это письмо выпущено в то время, когда еще не было вышеприведенной позиции Конституционного суда РФ. Сейчас налоговому органу доказать в Арбитражном суде несоответствие таких расходов ст.
Особо хотелось бы отметить о расходах, которые вернуть невозможно. Речь идет о билетах к месту командировки, а также о визах в другие государства. Если сразу после отмены командировки билет не удалось сдать или вернули только часть денег, то работник не может вернуть всю сумму в кассу. Возникает убыток. При этом нужно издать приказ о компенсации работнику стоимости неиспользованных билетов. А в авансовом отчете работник укажет эти билеты. Этот убыток можно учесть в целях налогообложения прибыли. Дело в том, что перечни внереализационных расходов и убытков в ст. ст. 265 НК РФ являются открытыми. Арбитражные суды будут смотреть на соответствие расходов ст. 252 НК РФ.
С каких выплат начислять страховые взносы во внебюджетные фонды
С уплатой страховых взносов ситуация такая. Поскольку средний заработок выплачивается в рамках трудовых отношений, на него нужно начислять страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС и взносы «на травматизм» .
А вот с уплатой взносов с суточных, расходов на проезд и проживание вопрос может быть спорным. Дело в том, что эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами и взносами «на травматизм» только в том случае, если признать, что они являются компенсационными и произведены в связи с командировкой работника. Поскольку представитель Минздравсоцразвития разъяснил, что длительная поездка сотрудника за границу — это именно командировка, можно надеяться, что проблем с налогообложением компенсационных выплат не будет. То есть на суточные, расходы на проезд и проживание начислять страховые взносы не нужно.
Если командировка не состоялась
В качестве основания для отмены в приказе (распоряжении) целесообразно указать документы об обстоятельствах отмены командировки, если таковые имеются (например, реквизиты письма из организации, куда направлялся сотрудник, о том, что в командировании сотрудника нет необходимости; листка нетрудоспособности сотрудника, если поездка отменена по причине его болезни, свидетельство о смерти родственника и т.д.). Копии упомянутых документов должны быть приложены к приказу. Что касается командировочных, работник, безусловно, должен их вернуть в кассу организации.
Однако здесь встает вопрос о сроке такого возврата.
Как учесть расходы, понесенные компанией на оформление визы сотруднику на будущую командировку
Затраты, понесенные организацией на оформление визы сотруднику учтите в том квартале, в котором состоялась командировка и отразите их в составе расходов (в НУ и БУ) на дату составления авансового отчета сотрудником (по факту окончания командировки и представления командировочной документации). В бухучете при этом сделайте следующие проводки: Дебет 76 (60) Кредит 51 (50) – оплачены услуги по оформлению визы для командированного сотрудника (на дату фактической оплаты); Дебет 20 Кредит 76 (60) – учтены в составе расходов затраты по оформлению визы для командированного сотрудника (на дату составления авансового отчета по приезду из командировки). Обоснование 1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как учесть при налогообложении дополнительные .
Организация применяет общую систему налогообложения Налог на прибыль могут включать затраты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах.
Командируем работника за границу: как учесть расходы
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2020 г.
При учете зарубежных командировок бухгалтеры сталкиваются с различными нестандартными ситуациями. И задают нам вопросы. А мы на них отвечаем, и с самыми интересными ответами знакомим вас, наши уважаемые читатели.
Но сначала напомним основные моменты: в заграничную командировку, как и в командировку по России, работник должен направляться приказом руководителя; (далее — Положение); работнику должен быть выдан аванс, за который он обязан отчитаться в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки (в первые 3 дня после выхода на работу, если сразу после командировки он был в отпуске или отсутствовал на работе по иным причинам), ; .
Для этого работнику надо будет заполнить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы; расходы по заграничной командировке, которые организация
Организация оплачивает визы лицам, выезжающим за рубеж (Фимина Н.)
Под термином «виза» понимается выдаваемое соответствующим компетентным органом иностранного государства разрешение на въезд в страну, пребывание в стране и транзитный проезд через территорию страны гражданина иного государства в течение срока действия визы. Только с ограниченным перечнем стран в настоящее время установлен безвизовый режим. Поэтому вопросы, связанные с оплатой стоимости оформления визы, на практике возникают довольно часто.Оплачены визы командированным сотрудникам.
Командировка состояласьНа основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Поэтому расходы на оформление виз командированным сотрудникам можно учесть для целей налога на прибыль.Как известно, одним из критериев
