На семинарах ответили на вопросы по порядку применения ККТ с 1 июля 2024 года

Кассовые аппараты для ИП и ЕНВД в 2024 году

В свете выше приведенного графика, те кто мог не использовать кассовый аппарат зарегистрированный налоговой, может его не использовать, а вот с 2018 года (по слухам даже раньше) всех кто что-то как то продает или оказывает услугу физ-лицам обяжут ставить онлайн ККТ.

Новые информационные уведомления из налоговой инспекции, касающиеся ККТ:

___________________

Принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» »

В данном законе предусмотрен переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных расчетах в налоговые органы

В нем предусмотрены:

1. обязанность формирования в момент расчета кассового чека (бланка строгой Отчетности) в электронной форме;
2. формирование кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде при осуществлении расчетов в сети «Интернет»;
3. передачу данных о расчетах в адрес налоговых органов в онлайн-режиме;
4. ведение реестра ККТ и реестра фискальных накопителей на основании сведений, передаваемых их производителями.

Применение ККТ с функцией передачи информации потребует от организаций и индивидуальных предпринимателей заключения договора с оператором фискальных данных, соответствующим установленным требованиям и Получившим разрешение на обработку фискальных данных.

Законом предусматривается поэтапное введение новых требований. Так, в частности, установлено следующее:

1. до 1 февраля 2017 года положения закона об обязательной передаче фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных применяются организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке;
2. с 1 февраля 2017 года не допускаются регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме (за исключением установленного законом случая);
3. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года.

Переходные положения Федерального закона № 290-ФЗ предусматривают плавный и поэтапный переход к новому порядку применения ККТ, в частности, со дня вступления указанного Федерального закона предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок применения ККТ, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет осуществляться только по новому порядку в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие.

При этом налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере услуг, а также лица, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, то есть малый бизнес, который не был обязан применять ККТ, переходят на новый порядок применения ККТ с 1 июля 2018 года.

______________

В любом случае косяков с новыми ККМ будет предостаточно, хотя по факту новый фискальный аппарат — ККТ  — отличается от текущего — старого фискального регистратора не радикально. А чисто внешне пожалуй ни кто не отличит одно от другого, только если перевернуть аппарат то среди прочих старых разъемов  — можно увидеть сетевой компьютерный разъем  RJ-45 для подключения витой пары — интернета (а можно и не видеть если используется WI-FI или 2-3G модем).

Но при этом  очень радикально меняется  терминология новой ККТ (ККМ) — она абсолютно новая, больше нет например фискальной памяти, зато есть фискальный накопитель, и тд… Т.е от старой терминологии и соответственно закона не остается ни чего от слова совсем…

← Реестр контрольно-кассовой техники ККТ 2016 — Сведения о моделях контрольно-кассовой техники по состоянию на 15.09.2016		54 фз о применении контрольно-кассовой техники 2016 →

ККТ не зарегистрирована и ее модель устарела

Теперь допустим, что уже истекли последние сроки регистрации ККТ, а фирма аппарат так и не зарегистрировала. В такой ситуации организация также может обновить машину в центре технического обслуживания. В этом случае делать нужно все то же самое, что и в ситуации с кассой, которую полностью самортизировали. Только, отправляясь за регистрацией в налоговую инспекцию, договор с ЦТО надо принести обязательно. Ну и, конечно, не будет старой карточки регистрации.

Первоначальная стоимость ККТ сложится из всех затрат, которые потребовались, чтобы привести машину в соответствие с эталоном. Сюда войдет сумма, которую фирма уплатила за саму кассу, и все, что запросили в ЦТО. Если в итоге получится больше 10 000 руб., то надо определить срок полезного использования аппарата и начислять амортизацию. Устанавливая срок службы кассы в налоговом учете, следует иметь в виду, что ККТ относится к IV амортизационной группе. Следовательно, срок ее полезного использования должен составлять не менее 61 месяца и не более 84 месяцев. Таковы требования Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Точно такой же срок службы лучше установить и в бухгалтерском учете.

Если же первоначальная стоимость аппарата не превысит 10 000 руб., то в бухгалтерском учете ее можно списать на текущие расходы сразу после ввода ККТ в эксплуатацию. В целях налогообложения прибыли такую стоимость кассы также можно списать сразу, включив ее в состав материальных расходов. Это прописано в пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ.

Пример 2. В августе 2004 г. торговая фирма ООО «Прогресс» приобрела несколько кассовых аппаратов, но сразу все регистрировать не стала. В результате к 1 октября 2004 г. на складе у фирмы остался так и не зарегистрированный аппарат «АМС-100Ф» версии 02. Его стоимость — 6608 руб. (в том числе НДС — 1008 руб.).

В октябре 2004 г. ООО «Прогресс» обратилось в ЦТО, который обслуживает другие кассы предприятия, с просьбой доработать ККТ до версии 17. Стоимость такой услуги составила 1062 руб. (в том числе НДС — 162 руб.).

Также в октябре ООО «Прогресс» зарегистрировало обновленную ККТ в налоговой инспекции. В итоге первоначальная стоимость кассового аппарата составила 6500 руб. (6608 — 1008 + 1062 — 162). Бухгалтер сделал в учете следующие проводки.

В августе 2004 г.:

Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60

5600 руб. (6608 — 1008) — отражена стоимость купленного кассового аппарата;

Дебет 19 Кредит 60

1008 руб. — учтен НДС со стоимости аппарата;

Дебет 60 Кредит 51

6608 руб. — оплачен кассовый аппарат.

В октябре 2004 г.:

Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60

900 руб. (1062 — 162) — отражены затраты на доработку кассового аппарата;

Дебет 19 Кредит 60

162 руб. — учтен «входной» НДС по доработке;

Дебет 60 Кредит 51

1062 руб. — оплачена доработка ККТ;

Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

6500 руб. (5600 + 900) — зарегистрирован и введен в эксплуатацию кассовый аппарат;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

1170 руб. (1008 + 162) — принят к вычету «входной» НДС по кассовому аппарату и стоимости его обновления;

Дебет 44 Кредит 01

6500 руб. — списана стоимость кассового аппарата на расходы.

В налоговом учете стоимость кассового аппарата — 6500 руб. — бухгалтер ООО «Прогресс» включил в состав материальных расходов также в октябре 2004 г.

Однако отметим, что не всякий аппарат возможно доработать. И может получиться так, что фирма вовремя не зарегистрирует свою кассу, а потом выяснится, что с ней уже ничего сделать нельзя — ни доработать, ни зарегистрировать. Тогда затраты на приобретение аппарата из налогооблагаемых доходов исключить не удастся. А в бухгалтерском учете можно будет списать только на внереализационные расходы (п.12 ПБУ 10/99). А все потому, что ее не зарегистрировали в установленный срок и не используют. Поэтому не медлите, займитесь регистрацией, пока это не требует дополнительных затрат, сил и времени.

Е.И.Беленькая

Эксперт журнала «Главбух»

В чем выгода онлайн-кассы для бизнесмена

Онлайн-кассу можно зарегистрировать по интернету за 15 минут. Идти в налоговую, чтобы подать документы и забрать их после оформления, не нужно.

Предприниматели смогут контролировать бизнес с компьютера или телефона. В любой момент можно будет проверить выручку, объем продаж, средний чек и возвраты. Ходить на встречи, ездить в командировки и на отдых станет проще — бизнес всегда будет под контролем.

Количество проверок налоговой уменьшится. Вся информация о покупках будет поступать к ним по интернету.

Конкуренты не смогут вести нечестную игру. Занижать объемы продаж, чтобы платить меньше налогов, больше не удастся.

ККТ зарегистрирована, но модель устарела

Некоторые модели кассовых аппаратов можно регистрировать только до 1 сентября 2004 г., другие — до 1 октября 2004 г. Потом машины считаются устаревшими, регистрировать их в налоговых инспекциях не будут.

Но неужели фирма, аппараты которой больше не числятся в реестре, должна покупать новую кассовую технику? Вовсе нет. Использовать такие машины можно, пока не истечет срок их амортизации. Такое право предприятиям дает п.5 ст.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ). Можно не опасаться: в подобном случае проверяющие не выпишут штраф по ст.14.5 Кодекса РФ об административных нарушениях за то, что фирма не применяла ККТ.

А вот когда кассовый аппарат, исключенный из реестра, будет полностью самортизирован, использовать его уже нельзя. Так гласит п.5 ст.3 Закона N 54-ФЗ. Но ведь зачастую просто жалко покупать новую машину, если и старая еще работает. Почему бы фирме не использовать аппарат и далее? Что же, это вполне возможно. Надо обратиться в свой центр технического обслуживания (ЦТО) с просьбой доработать кассу до той версии, которая включена в госреестр и еще подлежит регистрации. Специалисты ЦТО называют это «переосвидетельствовать ККТ».

В центр нужно принести сам кассовый аппарат, его технический паспорт, а также паспорт версии. На обновленный аппарат центры выдают специальный паспорт версии, удостоверяющий, что версия ККТ соответствует эталонной (то есть имеющейся в реестре).

С ним, карточкой регистрации и всеми остальными документами на кассовый аппарат нужно идти в налоговую инспекцию. Там кассу перерегистрируют и выдадут новую карточку.

Причем если доработка происходила в том же ЦТО, с которым изначально был заключен договор, то новый договор уже не заключается. А старый договор с ЦТО в инспекцию представлять не нужно, так как информация о нем уже есть у налоговиков — в старой карточке.

Ну а если аппарат обновляли в другом центре, то договор, заключенный с ним, обязательно надо представить в инспекцию при перерегистрации.

Конечно, при доработке аппарата придется заплатить за новое программное обеспечение, а то и за замену процессора, но в любом случае это будет дешевле, чем покупать новую кассу, включенную в реестр. Ну а как учесть такие расходы? Здесь надо определиться, является доработка ремонтом или же модернизацией техники.

Давайте разберемся. Обычно обновление кассового аппарата заключается в том, что устанавливается новое программное обеспечение, которое позволяет некоторые операции выполнять автоматически. К примеру, раньше дату и время вводили вручную, а новая программа делает это сама. В целом же доработанный кассовый аппарат выполняет те же функции, что и раньше — пробивает чеки.

Далее обратимся к Письму Минфина России от 22 июня 2004 г. N 03-02-04/5, где объясняется, что считать ремонтом, а что модернизацией компьютера. Здесь говорится, что модернизация — это когда компьютер стал выполнять новые функции. Отсюда вполне можно сделать вывод, что доработка кассового аппарата модернизацией не считается. Ведь никаких новых задач он не выполняет. Значит, это просто ремонт.

Таким образом, затраты на обновление ККТ не увеличивают ее первоначальную стоимость, а включаются в текущие расходы. Причем как в бухгалтерском (п.27 ПБУ 6/01), так и в налоговом учете (п.1 ст.260 Налогового кодекса РФ).

После доработки и перерегистрации машину можно снова эксплуатировать. Поскольку кассовый аппарат все тот же, только с новыми документами, нужно внести изменения в уже заведенную карточку N ОС-6. Также следует составить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3).

Пример 1. В 1997 г. торговая фирма ООО «Весна» приобрела кассовый аппарат «АМС-100Ф» с эталонной версией 02. С 1 октября 2004 г. модели ККТ «АМС-100Ф» регистрации не подлежат. Срок эксплуатации аппарата истекает в октябре 2004 г. Но фирма решила привести машину в соответствие с более новой версией — 17. Стоимость доработки составила 1062 руб. (в том числе НДС — 162 руб.). Эти расходы в бухгалтерском учете ООО «Весна» были отражены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 60

900 руб. (1062 — 162) — учтены затраты по обновлению ККТ;

Дебет 19 Кредит 60

162 руб. — выделен НДС со стоимости услуг по доработке;

Дебет 60 Кредит 51

1062 руб. — оплачены услуги по обновлению ККТ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

162 руб. — принят к вычету НДС по доработке ККТ.

В налоговом учете бухгалтер ООО «Весна» включил 900 руб. в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Кому онлайн-касса не нужна

Бизнесменам в отдаленной и труднодоступной местности.Малонаселенные территории, куда часто не ходит транспорт, могут попасть в список отдаленных и труднодоступных. Его составляют и утверждают региональные власти. Города, районные центры и поселки городского типа в список точно не попадут. Если у вас другой вид населенного пункта, ищите его в списке на сайте местной администрации. Если нашли, онлайн-касса не нужна, но по требованию покупателя вы обязаны выдать ему документ о покупке.

Бизнесменам из списка исключений в ст. 2 Закона №54-ФЗ:

1. Кредитные организации для операций в банкоматах и устройствах, которые передают поручения по переводу денег.
2. Торговля в газетно-журнальных киосках, если газеты и журналы занимают не менее 50% товарооборота, а сопутствующие товары из списка, который утвердили местные власти.
3. Продажа ценных бумаг.
4. Продажа билетов водителем или кондуктором в транспорте.
5. Обеспечение питанием в школах и детских садах.
6. Розничная торговля непродовольственными товарами на рынках, ярмарках и выставках без обустроенных торговых мест, кроме товаров из распоряжения правительства от 14.04.2017 №689-р.
7. Разносная торговля, кроме технически сложных товаров и скоропортящихся продуктов.
8. Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
9. Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами и фруктами, в том числе картофелем и бахчевыми культурами.
10. Прием стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома, драгметаллов и камней.
11. Ремонт и окраска обуви.
12. Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.
13. Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами.
14. Продажа изделий народных художественных промыслов, если сам изготовил.
15. Вспашка огородов и распиловка дров.
16. Услуги носильщиков на вокзалах, в портах и аэропортах.
17. Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) своих жилых помещений.

Как выбрать и установить онлайн-кассуОпределите, какой ФН вам подходит

1. Купите онлайн-кассу
2. Получите электронную подпись, если ее нет
3. Подключите в магазине интернет
4. Заключите договор с ОФД
5. Зарегистрируйте кассу в налоговой

Шаг 1 Определите, какой ФН вам подходит по закону

ФН может прослужить меньше, чем заявлено на коробке. Например, вы купили ФН на 36 месяцев, но пробили так много чеков, что его память заполнилась за 20. Уточняйте детали у производителя.

Проверьте, какая модель у ФН. Модель — это цифры в названии фискального накопителя: ФН-1 или ФН-1.1

Если купите кассу с ФН-1, то обращается внимание, что с 01.01.2019 версия формата фискальных данных 1.0, поддерживаемая указанным фискальным накопителем, утрачивает силу. При этом, данной моделью фискального накопителя поддерживается более новая версия формата фискальных документов 1.05 и для перехода на указанную версию 1.05 необходимо обратиться к производителю ККТ

Обращается внимание, что переход пользователей с версии формата фискальных документов 1.0 на более новую версию формата фискальных документов 1.05 осуществляется без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах. Шаг 2 Купите онлайн-кассу, которая соответствует 54-ФЗ и подходит для вашего бизнеса

Шаг 2 Купите онлайн-кассу, которая соответствует 54-ФЗ и подходит для вашего бизнеса

Критерии выбора онлайн-кассы:

1. Берите кассу сразу с подходящим ФН — если купите не с тем ФН или вообще без него, придется докупать отдельно.

2. Касса должна работать без интернета — если связь пропадет, торговля не встанет. Как только почините подключение, касса дошлет в ОФД те данные, которые накопились за время без связи. Хорошо, если касса работает и с wi-fi, и с сим-картой — для страховки.

3. Узнайте, входит ли в цену кассы базовое ПО, не придется ли доплачивать.

4. Узнайте, как касса работает с базой номенклатур. В чеке нужно указывать названия товаров — значит, касса должна хранить базу названий. Узнайте, как будете ее заполнять: вручную, с помощью программы, какой именно. Возможно, у компании есть готовая база номенклатур — это сэкономит время.

5. Найдите номер кассы и фискального накопителя в реестрах на сайте налоговой. Это гарантирует, что техника соответствует 54-ФЗ.

Шаг 3 Получите квалифицированную электронную подписьЕе можно купить в одном из удостоверяющих центров. Не обращайтесь в организации, у которых приостановлена или прекращена аккредитация Минкомсвязи.

Шаг 4 Подключите в магазине интернетИспользуйте Wi-Fi или сим-карту с интернетом.

Шаг 5 Заключите договор с ОФДВ списке на сайте налоговой выберите одного из официальных операторов фискальных данных и заключите с ним договор.

Шаг 6 Зарегистрируйте кассу

1. На сайте налоговой проверьте заводской номер кассы и фискального накопителя.
2. На сайте налоговой в личном кабинете заполните заявление на регистрацию ККТ.
3. Перенесите данные с сайта ОФД и налоговой в настройки кассы. Распечатайте отчет о регистрации.
4. На сайте налоговой вбейте данные из отчета и получите карточку регистрации.
5. Подтвердите подключение на сайте ОФД.

Подготовьтесь заранее

Установка кассы может затянуться. На любом этапе что-то может пойти не так: попадется ненадежный интернет-провайдер, и придется его менять; возникнут проблемы с регистрацией кассы; кассир запутается в новых правилах. Подготовьтесь хотя бы за месяц.

Какие доказательства можно использовать при возникновении спора?

Налоговый кодекс нам не дает ответ на вопрос — какие доказательства возможно использовать, чтобы доказать, что незарегистрированная касса никак не повлияла на уплату налогов. Действительно, ведь причины того, что касса не была зарегистрирована, могут быть банальны:

• поломка основной кассы и необходимость продолжения работы на резервном аппарате;
• отсутствие связи для онлайн-регистрации;
• отсутствие необходимых знаний в отношении порядка регистрации кассовой техники.

В судах компании и предприниматели часто используют следующие доводы и доказательства для того, чтобы доказать, что необоснованной налоговой выгоды не возникло.

1. Нарушение контрагентом-продавцом обязанности зарегистрировать контрольно-кассовую технику, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения данного контрагента к установленной действующим законодательством ответственности, но не может свидетельствовать о получении покупателем необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2012 по делу № А44-1889/2011).
2. Налогоплательщик может не знать, что контрагент имеет не зарегистрированную контрольно-кассовую технику. Налоговый орган должен представить доказательства того, что налогоплательщик знал или должен был знать о незарегистрированной контрольно-кассовой технике (Постановление ФАС Центрального округа от 24.02.2012 по делу № А14-1076/2011).
3. Действующее законодательство не предусматривает обязанность налогоплательщиков проверять факт регистрации контрольно-кассовой техники, применяемой контрагентами (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2011 по делу № А52-3741/2010).

Данные судебные споры свидетельствуют о возможности доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем, для того чтобы избежать риски полностью, необходимо учесть новый порядок регистрации контрольно-кассовой техники, который действует с начала этого года. И не забывайте, что сейчас все покупатели могут по чеку проверить регистрацию ККТ, используя онлайн-сервисы ИФНС или ОФД.

Например, специальный сервис «Такском-Чек» позволяет проверить все чеки, переданные в ФНС с помощью ОФД «Такском». Напомним, что по новым правилам реквизиты ОФД должны быть обязательно указаны в каждом чеке.