Утилизация просроченных продуктов питания
Продуктовые магазины, супермаркеты и организации пищевой промышленности ввиду специфики работы сталкиваются с обстоятельствами, когда товар не удалось вовремя продать, и у него истек срок годности. Выявление испорченной продукции с последующей утилизацией – важная задача руководства данных учреждений.
О просроченной и неликвидной продукции
Согласно 472 статье ГК Российской Федерации, торговые компании не имеют права реализовывать товар с истекшим сроком годности. Продавцы обязаны позаботиться о том, чтобы покупатель после приобретения продукции имел некоторое время для ее использования или употребления. Гражданским Кодексом также установлены виды товаров, на которых изготовитель обязан указать сроки реализации, это:
· продукты питания;
· товары бытовой химии;
· лекарства;
· косметика и парфюмерия.
Если продукция находится без опознавательных знаков – ее продажа незаконна.
Работникам торговой организации важно соблюдать своевременное выявление просроченных товаров и неликвидной продукции. Руководство в свою очередь должно заранее определиться, как поступить с товаром, который не удалось вовремя продать – полностью его уничтожить или перепродать компании, специализирующейся на переработке продукции данного типа
Вопрос об утилизации товаров с вышедшим сроком реализации – острая проблема в экологии. В процессе гниения органических веществ происходит неконтролируемое загрязнение водоемов и грунтов.
А при утилизации испорченных продуктов появляется возможность извлечь из них полезные элементы, либо иную выгоду.
Процесс утилизации пищевых отходов
Для организаций специализирующихся на продаже продуктов питания существует ряд правил по сбору и хранению товаров с вышедшим сроком реализации. Отходы необходимо собирать в специальных мусорных баках, а у торговой компании должно быть подписано соглашение о сотрудничестве с предприятием занимающимся утилизацией или уничтожением просроченного материала.
Под утилизацией понимают процесс использования продукции не по прямому назначению. Например, после прохождения специальной экспертизы и получения разрешения от Роспотребнадзора, испорченные продукты питания используются в качестве корма для животных.
Утилизация включает следующие этапы:
· вывоз мусора с заранее согласованной периодичностью;
· доставка на места по переработке;
· отделение упаковочного материала от самого продукта, сортировка на органическое и неорганическое сырье;
· определение органического материала в компостные ямы, а остального на переработку вторсырья.
Если же экспертиза сделала вывод, что исследуемый материал не подлежит вторичной переработке, такой товар необходимо уничтожить. Это совершается либо собственными силами самой организации, или же при помощи сторонних предприятий.
Организационные вопросы
Нереализованная продукция с истекшим сроком годности обычно обнаруживается в процессе инвентаризации или во время переучета в торговых точках. Работники продуктовых магазинов, супермаркетов и организаций общественного питания должны внимательно следить за этим показателем.
Для документации процедуры проверки дат пригодности можно использовать внутренний документ, разработанный самостоятельно, утвердив его форму в политике налогового учета. Просрочка заносится в акт формы NoТОРГ-15.
Следующие действия исходят от решения, будет ли испорченная продукция утилизироваться или подлежит ликвидации.
Государственные органы рассматривают заявку в порядке очередности и предоставляют официальное заключение о дальнейших действиях с предоставленной продукции. Заключение экспертов потребуется также для обоснованности растрат на утилизацию продуктов в налоговых отчетах.
В случае необходимости ликвидировать просрочку следует составить соответствующие акты на списание по форме No ТОРГ-16, подписанные членами ответственной комиссии, а иногда и представителями Роспотребнадзора.
О налогообложении
Одно из положений статьи 264 НК РФ гласит, что в графу расходов для подсчета налога на прибыль должны быть включены и прочие растраты, связанные с изготовлением и реализацией.
Если обнаружение, исключение из оборота, утилизация либо уничтожение являются законным обязательством торговой компании, что подтверждают соответствующие документы, налог на прибыль может быть ниже согласно статье 264 НК РФ.
Также в письме Министерства Финансов от 7 мая 2010 г фигурирует мнение, что затраты на дальнейшую переработку испорченных товаров никак не влияют на получение прибыли от предпринимательской деятельности, следовательно, эти расходы и вовсе не должны облагаться налогом.
Процесс утилизации
Магазины, супермаркеты, места общепита, которые занимаются продажей продуктов питания обязаны соблюдать нормы по сбору, хранению просрочки. В наличии должны быть мусорные баки, куда сортируются отходы продуктов питания. Дополнительно необходимо соглашение торговой марки с компанией, чья деятельность связана с принятием на переработку материалов.
Утилизация продуктов питания с истекшим сроком годности связана с использованием их в других целях, не по прямому назначению. Для этого нужно официальное разрешение от Росприроднадзора. Просроченные товары могут использоваться в качестве корма для некоторых видов животных.
Порядок утилизации состоит из следующих действий:
- Вывоз пищевых отходов с регулярно. Индивидуальное согласование с компанией.
- Размещения продуктов на базе, где происходит переработка.
- Сортировки отходов. Отделения упаковки от пищевого товара. Разделения их на органические и неорганические материалы.
- Отправление пищевых остатков в компостные ямы на естественное разложение, а упаковку на переработку для последующего использования в качестве вторсырья. Другой способ — сжигание товаров на мусоросжигательных заводах.
Полученный компост или пепел пригоден в использовании для удобрений. Стекло, пластик, стальные элементы тщательно очищаются и проходят процесс переработки для получения других полезных предметов. Стекло можно применять в роли строительных материалов. Сталь переплавляется для других нужд.
Материал, который не подлежит переработке, уничтожается торговой организацией или специальной компанией. Процесс утилизации — лучший вариант для изделий с истекшим сроком реализации. Он способствует:
- уменьшению количества пищевых отходов и упаковочной оболочки;
- борьбе с большой численностью свалок с мусором;
- нивелированию неблагоприятных последствий разложения на экосистему;
- использованию пищевых отходов и упаковки для извлечения полезных веществ и в качестве вторсырья;
- сокращению процессов развития опасных болезней.
Утилизация успешно заменяет полное уничтожение просроченных товаров, принося значительную пользу. Главное — знать, как утилизировать отходы без вреда для окружающей среды.
Как утилизировать?
В Российской Федерации доступны следующие способы утилизации:
- захоронение;
- уничтожение;
- переработка;
- перемолка;
- изготовление корма для скота;
- производство вторичных продуктов;
- кулинария.
В зарубежных странах просроченный товар реализуют по заниженной стоимости. В РФ подобная практика отсутствует.
Захоронение
Применение данного способа предшествует загрязнению экологии. Свалки представляют собой скопление патогенных веществ, вызывающих процесс гниения. Испорченные продукты не всегда закапывают, что вызывает едкий запах и парниковый эффект. Упаковки из нефтеперерабатывающего сырья длительное время находятся на свалке.
Уничтожение
Полное уничтожение продуктов предполагает использование крематориев. Метод не относится к экологичным, но наносит меньше вреда, чем свалки. На основе пепла производят удобрения.
Переработка
Биологическая переработка – утилизация испорченной продукции путем разложения в герметичных контейнерах. Товар сортируется по категориям. Процесс осуществляется в определенном температурном режиме. Остатки используются в промышленной и сельскохозяйственной отраслях.
Перемол
Такой вариант характеризуется использованием специальных установок, создающих однородную массу. Далее следует обработка путем наполнения дополнительными веществами. Полученный продукт применяется как сырье в процессе производства цемента.
Изготовление корма для животных
Некоторые категории просрочки подходят на корм животным и птице. К ним относятся:
- мясо;
- рыба;
- овощи и фрукты;
- мучные и кондитерские изделия.
Производство джема, уксуса или спирта
Просроченные фрукты и ягоды допускается использовать для изготовления варенья, производства спирта и уксуса. Реализация подобного товара предполагает указание о неиспользовании продукции по прямому назначению.
Кулинария
Если продукты на грани порчи, владельцы могут использовать их для приготовления блюд. Утилизация изделий с небольшим превышением срока годности нерентабельна, бессмысленна и влияет на экологию. Магазинам следует мониторить рыночный процесс, изучая соотношение спроса и предложения.
Обратный выкуп морально устаревшей продукции не уменьшает налогооблагаемую прибыль
Если компания реализует продукцию, которая имеет определенный срок годности или может быть использована в течение ограниченного периода времени, ей нередко приходится выкупать у покупателей часть товара. Например, это возможно при распространении еженедельных периодических изданий, которые по истечении недели теряют новизну и становятся неактуальными.
Минфин России в Письме от 27.06.2014 N 03-03-07/31195 напомнил, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, компания может отнести потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также морально устаревшей продукции средств массовой информации и книг. Такие расходы организация учитывает в пределах не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции.
Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
При этом важно помнить, что убыток, который компания получила от продажи товара по сниженной цене, она не вправе учесть при налогообложении прибыли. Такие выводы сделал Минфин России в Письме от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/199
Подробнее о том, что важно учитывать в случае продажи товаров по сниженным ценам, читайте на сайте e.rnk.ru в рубрике «Письма в редакцию» // РНК, 2014, N 15. Также при налогообложении прибыли можно учесть расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной морально устаревшей продукции СМИ, периодической литературы и книжной продукции
При этом расходом признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания (пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Также при налогообложении прибыли можно учесть расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной морально устаревшей продукции СМИ, периодической литературы и книжной продукции. При этом расходом признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания (пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Но издательство может договориться с розничным продавцом об обратном выкупе нереализованной периодики. Финансовое ведомство в Письме от 14.02.2011 N 03-03-06/1/94 разъяснило следующее:
«Если продукция средств массовой информации и книжной продукции реализована налогоплательщиком — производителем указанной продукции дистрибьютору (право собственности перешло к последнему) и впоследствии обратно выкуплена у него в качестве уже морально устаревшей продукции, по нашему мнению, в целях налогообложения такие сделки следует рассматривать как две различные хозяйственные операции. Полагаем, что в данном случае пп. 44 п. 1 ст. 264 Кодекса применяться не может».
Аналогичные выводы Минфин России сделал и в Письме от 30.10.2009 N 03-03-06/1/714
В нем ведомство акцентировало внимание на то, что для целей учета в составе налоговых расходов затрат на производство печатной продукции важно, перешло ли право собственности на нее к продавцу или дистрибьютору
Если издательство реализовало периодику и впоследствии выкупит ее, уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость выкупленной морально устаревшей продукции не получится — такие затраты инспекторы признают необоснованными в налоговом плане.
Если же морально устаревшей признана продукция, которая не была реализована дистрибьютору и право собственности на нее не переходило от издателя, последний вправе уничтожить ее за счет налоговых расходов.
Правда, в 2006 г. Минфин России позволял учитывать спорные расходы при налогообложении прибыли. Ведомство отмечало следующее:
«Стоимость продукции, возвращенной по основаниям, установленным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 Кодекса, дважды учитывается в расходах и один раз восстанавливается в составе внереализационных доходов».
Но, учитывая более поздние разъяснения Минфина России, полагаем, что следовать логике ведомства, приведенной почти 10 лет назад, небезопасно.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. N 03-03-06/1/42048 Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли
16 июля 2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
В целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В соответствии со статьей 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
При этом на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Учитывая изложенное, порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли зависит от правовой и экономической природы возникновения данных расходов.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Влияние на экологию
Порча еды сопровождается процессом гниения. В результате этого выделяется аммиак, появляется неприятный запах, происходит развитие токсичных веществ для организма человека. Если это съесть, то, возможно, — сильное отравление
Важно контролировать наличие изделий с истекшим сроком реализации на прилавках
Они наносят сильный урон не только человеку, но и всей окружающей среде. Вещества, выделяемые в процессе гниения органики, загрязняют водоемы, почву и воздух. Большую проблему представляет упаковка, в которой находятся товары питания. Пластиковая оболочка разлагается на протяжении многих десятков лет. Она требует специальной переработки.
При выбросе просроченных пищевых отходов на свалки происходит гниение в результате переработки естественным путем. Образуются токсичные соединения, возникает большое количество опасных бактерий.
Процессы негативно влияют на природу и живые организмы. Ситуация антисанитарии является причиной возникновения инфекции и многих опасных болезней.
Пищевые отходы негативно влияют на климат из-за выброса в атмосферу парниковых газов. Более безопасный способ для окружающей среды — утилизация просроченных товаров или полное их обезвреживание.
Условия хранения
При покупке в магазине еды, необходимо проверять не только срок ее годности, но и условия хранения. Этот фактор влияет на свежесть товара, даже если срок реализации еще не истек. Нормативы хранения прописаны в ГОСТе и техническом регламенте торговой точки.
На срок годности изделия влияют свет, температура, соседство других товаров и влажность. В магазинах для контроля этих показателей устанавливаются специальные приборы. Необходимо соблюдать следующие правила хранения:
- низкая температура способна сохранить продукт дольше;
- овощи и фрукты любят высокую влажность;
- сырые продукты и уже приготовленные блюда должны быть помещены в холодильные камеру, но отдельно;
- пахучая рыба отделяется в другое морозильное отделение из-за сильного запаха;
- мучные и молочные продукты, крупы, овощи, фрукты, конфеты плохо переносят солнечный свет. Их лучше хранить в помещениях без яркого света;
- сохранить товар помогает индивидуальная упаковка: контейнеры, пищевая пленка, пакеты. Она защищает товар во время перевозки и воздействия внешней среды.
Что делать с просроченными товарами?
Определение дальнейшей судьбы просрочки предполагает обращение в Роспотребнадзор с целью проведения экспертизы. Категория продукции определяет необходимую процедуру. Под обязательную экспертизу попадают:
- медикаменты;
- парфюмерные изделия;
- продукты табачного производства.
Пищевую продукцию можно утилизировать и без лабораторного исследования. Такой процесс предусмотрен, если торговая точка не может подтвердить происхождение товара с явными признаками недоброкачественности и представляющего угрозу потребителю.
В других случаях просрочка подлежит экспертизе в таком порядке:
- обращение в Роспотребнадзор;
- определение необходимости утилизации продукции;
- указание способа и условия проведения процедуры;
- согласование.
Весь процесс утилизации оплачивает собственник товаров.
Работа компаний
Многие компании создают малый бизнес по переработке мусора. В этом им помогает созданный ими бизнес-план. Магазины и точки питания сотрудничают с фирмами, которые занимаются утилизацией продукции. Договор заключается на регулярную или однократную деятельность компании. Она состоит:
- получения информации о количестве и составе просроченных пищевых отходов, месте хранения;
- проведения анализа и исследований испорченной продукции;
- определения способа транспортировки товаров на утилизацию;
- согласования необходимой работы и ее полной стоимости;
- подписания договора двумя сторонами: руководством магазина и компанией;
- вывоза просроченных товаров;
- обезвреживание отходов на основе ранее выбранного способа;
- подготовки отчетности и акта о проведении успешной утилизации пищевых продуктов.
Благодаря деятельности компании по переработке отходов, у магазинов есть возможность быстро сдавать просроченные продукты
Важно, чтобы такая фирма придерживалась всех установленных правил утилизации
Почему нужно утилизировать испорченный товар?
Ответственность за утилизацию просроченных продуктов несут торговые точки, осуществляющие их реализацию. Товар, срок годности которого истек, запрещено продавать в магазине, и он подлежит своевременной переработке.
Особую опасность при неправильном хранении представляют следующие пищевые продукты:
- кисломолочная продукция (молоко, ряженка, кефир, другие);
- яйца;
- мясные и рыбные товары;
- кондитерские изделия при наличии крема, изготовленного на белке;
- иная продукция животного происхождения.
Законодательные требования
К основным нормативно-правовым актам, регулирующих процесс реализации и правила торговли, относятся:
- Гражданский кодекс РФ.
- Закон РФ «О защите прав потребителей».
- ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».
- Санитарные правила 2.3.6.1066-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организации торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов».
Закон гласит о необходимости определения сроков годности на таких группах товаров:
- пищевая продукция;
- медикаменты;
- бытовая химия;
- парфюмерия и косметика.
Законодатель обязывает торговые точки обеспечивать надлежащую транспортировку и хранение изделий. Просроченная продукция под запретом на реализацию. Положения статьи 472 ГК РФ предусматривают покупку продукции с возможностью использования до момента истечения срока годности, в противном случае нарушается закон. К обязанности собственников торговых организаций относится осуществление контроля соблюдения сроков годности и предотвращения попыток продать испорченный или просроченный товар.
Нарушение законодательных требований предполагает применение административных санкций (статья 1443 КоАП) — штраф до 600 тыс. рос.руб., в зависимости от статуса правонарушителя.
