Успейте подать уведомление, если хотите отказаться от ненужной льготы по НДС

Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?

В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:

Из баланса сделать выписку с указанием бух. выручки за время освобождения.
Из книги продаж за тот же период сделать выписку.

Без этих документов право утратится.

Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми.

Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода.

Уведомление об освобождении от НДС: что будет, если подать с опозданием

Даже в случае, когда компания уведомила ИФНС о своем желании воспользоваться освобождением от НДС с опозданием, отказать в праве применять такое освобождение налоговики не могут.

Примечание: Письмо ФНС от 04.07.2019

Согласно п.1 ст.145 НК организации и ИП (за исключением ЕСХНщиков) могут воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Для этого необходимо представить в ИФНС соответствующее уведомление и подтверждающие право на освобождение документы в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого компания решила стать «освобожденцем» (п.3 ст. 145 НК).

Как разъяснила ФНС со ссылкой на судебную практику (п.2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33) подачей такого уведомления плательщик НДС не запрашивает у налоговиков разрешение на использование освобождения, а информирует о своем намерении. При этом последствия нарушения срока подачи такого уведомления законодательством не определены. Следовательно, подача уведомления об освобождении от НДС с опозданием, не лишает плательщика НДС права на освобождение.

Обзор документа

С 1 октября 2016 г. в соответствии с изменениями в НК РФ операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенных животных (крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы), семени (спермы) и эмбрионов от них по перечню кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции освобождены от НДС.

При отказе от освобождения таких операций от налогообложения налогоплательщик может подать заявление в налоговый орган не позднее 1 числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Поскольку вышеуказанный закон был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 23 июня 2016 г., налогоплательщик мог представить соответствующее заявление до 1 октября 2016 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Материалы по теме

12.02.2011

Семинар

1188
21.09.2006

Семинар

1032
13.07.2011

Семинар

1402
31.05.2007

Семинар

1380
20.09.2006

Семинар

984
11.02.2010

Семинар

1100
15.10.2010

Семинар

1064
15.12.2011

Семинар

2661
18.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ
Ольга Кутяева
-2
+2
10145

Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических.

Основными же недостатками Венгрии являются довольно высокие ставки налогов на доходы и нестаб…
17.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ
Олег Попутаровский
+1
7660

Финляндия — высокоразвитая европейская страна с рыночной экономикой, имеющая давние экономические связи с Россией. Это объясняется как географической близостью наших стран, так и историческими факторами (в прошлом Финляндия входила в состав России). Вот и сейчас Россия является одним из крупнейших торговых партнеров Финляндии. По информации пресс-релиза торгового представительства Российской Федерации в Финляндии, опубликованного на официально…
18.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ

-2
+2
291

22 декабря 2008 года было ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Республикой Сингапур (Федеральный закон № 256-ФЗ). Появление такого документа, несомненно, увеличит возможности налогового планирования, которые предоставляет это государство.

2008 года в Сингапуре действует одноуровневая система налогообложения компаний, при которой доходы облагаются только на уровне компаний. Дивиденды, полученные у…
18.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ

13055

Швейцария не только является общепризнанным мировым финансовым центром, она еще предоставляет интересные возможности для налогового планирования. Налогообложение* в этой стране осуществляется на федеральном, кантональном и муниципальном уровне. Причем на последних двух уровнях отсутствует единые налоговые ставки, несмотря на принятие Закона от 14.12.90 «О гармонизации прямого налогообложения кантонов и муниципалитетов».
_____________
*&nbs…
17.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ

-1
+1
6888

Наряду с Островами Гернси и Джерси Остров Мэн (именно так звучит название страны – Isle of Man) является самоуправляемой зависимой территорией Британской короны, и королева Великобритании является главой государства. При этом у Острова Мэн свой собственный парламент (Тинвальд), который выполняет законодательную функцию в отношении всех местных вопросов, включая налогообложение. Кстати, этот парламент существует с 979 года – это старейший непре…
18.02.2011

Бумажные и Интернет СМИ
Олег Попутаровский
13515

Основным преимуществом княжества Лихтенштейн для международного налогового планирования являются невысокий уровень налогообложения, а также развитая финансовая и банковская система. К примеру, лихтенштейнские банки, наряду со швейцарскими, считаются наиболее надежными банками мира. Все это сделало княжество очень популярной юрисдикцией для открытия офшорных счетов, а также для ведения бизнеса.

Княжество Лихтенштейн – карликовое госу…
20.05.2014

Семинар

5059
Все материалы по теме

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

Выручка более 2 миллионов рублей.
Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

Освобождение от НДС

Освобождение от обязательств по перечислению НДС — это обобщенное понятие льготы для налогоплательщика, при которой он получает право не осуществлять налоговые выплаты в бюджет страны.

Законодательством установлено два основания, по которым можно не платить налог на добавленную стоимость: освобождение в соответствии с нормами ст. 145 Кодекса и освобождение, предусмотренное ст. 149 НК.

Действие льготы распространяется только при осуществлении налогоплательщиками операций, облагаемых НДС, внутри страны. На товары, ввезенные из-за рубежа, льгота не действует и налогоплательщику придется оплатить НДС.

Налогоплательщики, получившие освобождение от НДС:

не должны исчислять и производить оплату налога по операциям, выполняемым в пределах страны;
освобождаются от обязанности предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС;
не вносят записи в книгу покупок, так как отметки в ней делаются для определения суммы налога, подлежащего вычету, а если была получена льгота по освобождению от платежей, то право на вычет не используется;
в счет-фактуре, который выдается покупателю, не отделяют сумму налога, в документе присутствует запись «Без НДС»;
размер НДС, выставленного поставщиками, включают в стоимость купленных товаров.

Если организация или индивидуальный предприниматель, освобожденный от уплаты НДС, выставит своему покупателю счет, в котором будет выделена сумма НДС, то в этом случае он будет обязан перечислить его в бюджет.

Кроме этого, по окончании налогового периода не позднее 25-го числа следующего месяца необходимо будет предоставить в налоговую инспекцию декларацию по уплате НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 Кодекса).

От каких льгот можно отказаться?

Операции, в отношении которых установлена льгота по НДС, разделены на две группы. К первой относятся операции, освобождаемые от налогообложения в обязательном порядке, они перечислены в п. п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ. Во вторую входят операции, по которым налогоплательщики вправе отказаться от применения льготы — они перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ. Выбирать между применением льготы или отказом от освобождения можно в отношении, например, следующих операций:

реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), которые произведены и продаются религиозными организациями или учрежденными ими организациями (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация товаров (за рядом исключений), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и продаваемых, в частности, общественными организациями инвалидов, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ);
организация тотализаторов и других, основанных на риске, игр (пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ);
проведение лотерей по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов (пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий (пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ);
операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
выполнение НИОКР за счет средств бюджетов и фондов; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ);
выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию или усовершенствованию продукции и технологий, если в состав таких работ включается разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, разработка новых технологий, создание опытных образцов машин, оборудования, материалов и их испытание (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ);
реализация жилых домов и помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ);
передача в рекламных целях; товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров денежных займов или кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ);
проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Порядок заполнения уведомления для освобождения от НДС

Уведомление необходимо подать по утвержденной форме. Она была введена в оборот в 2002 году приказом ФНС. Порядок заполнения документа следующий:

В шапке документа прописывают наименование ФНС, ФИО ИП или наименование компании, юрадрес налогоплательщика, его реквизиты (ИНН/КПП), контактный телефон.
В основном тексте прописывается ссылка на основания получения льготы (145 ст.НК), наименование ИП или юрлица.
Указывается размер выручки за три календарных месяца: совокупный и помесячный.
Прописывается количество листов в прилагаемых документах: выписки из КУДиР, книги продажи и пр.
Ставятся подписи руководства, бухгалтера и дата составления документа.

Уведомление обязательно составляется в двух экземплярах. Один из них с отметкой налогового инспектора о получении документов и проставленной датой представления нужно сохранить на случай спорных ситуаций (например, если уведомление потеряется в Налоговой).

Само заполнение уведомления не должно составить большого труда для бухгалтеров. Иногда вопросы возникают относительно правил подачи подтверждающих сведений. Так, согласно рекомендациям инспекторов компания должна предоставить копию журнала счетов-фактур.

контрагентов

Но некоторые инспекции допускают передачу им простой выписки из журнала, в которой указаны реквизиты и дата поступления счета-фактуры, сумма покупки/продажи без НДС, величина НДС и общая сумма расходов, доходов с учетом НДС.

Выписка из книги продаж составляется в виде справки. В ней прописываются период выписки, сумма продаж с учетом НДС, сумма самого налога и прибыль, полученная без НДС. Подписывают документ гендиректор и главный бухгалтер.

Если в ходе камеральной проверки инспекторы выявят несоответствия, то они доначислят НДС, а также штрафные санкции за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

К подобным нессответствиям относят непредоставление/фальсификацию подтверждающих документов; пропуск сроков подачи уведомления; выявление оснований, которые лишают налогоплательщика права на льготы.