Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога
Освободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года , что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока.
Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение.
Срок представления — не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация — Налогового кодекса, пункт 3.
Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года , где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием.
Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?
Условия для утраты права:
- Выручка более 2 миллионов рублей.
- Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
- Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.
Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.
Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.
Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?
Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.
В договорах, заключаемых во время «освободительного» периода, но которые будут исполнены после его завершения, цены устанавливаются с НДС. При игнорировании данного правила рекомендуется заранее обговорить это с покупателями, отметив то, что им будут предъявлены к оплате суммы НДС. Если они откажутся уплачивать налог, то эта обязанность ляжет на плечи продавца.
Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.
Согласно Письму Министерства финансов от 6 сентября 2011 года , принять к вычету входной налог по ОС, которые приняты к учету в рамках «освобождаемого» времени, не представляется возможным.
После освобождения от НДС необходимо отчитаться!!!
Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по , то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:
- баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
- книги продаж за весь период освобождения.
Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения!!!
Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).
В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 ). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении ( Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
| Лучший способ выразить благодарность автору — поделиться с друзьями!!! В статье приведена Декларация по НДС за 1 квартал 2017 г. с примером заполнения |
17.10.17
25.09.17
20.09.17
11.09.17
20.06.17
20.06.17
20.06.17
07.06.17
19.03.17
17.10.17
Получаем или подтверждаем освобождение от НДС: срок — 20 октября
07.06.17
Как начать применять освобождение от НДС
07.03.17
Передача прав по сублицензионному договору не облагается НДС
01.03.17
Приобретение прав на ПО по лицензионному договору у иностранной компании не облагается НДС
30.09.16
Успейте отказаться от освобождения по НДС, если решили, что оно вам не нужно
29.09.16
Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно
08.08.16
Для НДС-освобождения выручку считают «по-бухгалтерски»
04.08.16
Проверка показала необоснованное применение УСН — можно не платить НДС по освобождению
12.08.15
Сдавать ли декларацию по НДС «освобожденцу»?
25.09.17
Как получить и продлить освобождение от НДС — заявление
20.09.17
Образец заявления об отказе от освобождения от НДС
11.09.17
Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?
20.06.17
В каких случаях указывается стоимость с и без НДС?
20.06.17
Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы
20.06.17
Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение
19.03.17
Как отказаться от освобождения от НДС
17.03.17
Как правильно освободиться от НДС
Порядок оформления освобождения
Право на освобождение от НДС реализуется посредством уведомления органов ФНС в установленном порядке. Для этого составляется документ по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, который следует отправить в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.
После передачи документов, подтверждающих возможность освобождения от уплаты по НДС, заявитель не вправе отказаться от него на протяжении 12 месяцев. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщиками было утрачено подобное право, например в связи с ростом выручки или случаями продажи подакцизной продукции. По истечении указанного срока от руководителей требуется либо составить уведомление о продлении освобождения от НДС, либо отказаться от этого права.
Каждая организация вправе самостоятельно решать, стоит ли получать освобождение от НДС. Ведь при этом потребуется восстановить налог, ранее принятый к вычету. При наличии основных средств с высокой остаточной стоимостью процедура по освобождению от НДС может быть крайне невыгодна. К тому же сумму восстановленного налога необходимо будет перечислить в бюджет.
Уведомить органы ФНС об отказе от права на освобождение от НДС в 2017 году можно в произвольной форме, пример которой имеется в материале .
