Ситуация
Речь идёт о письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-15-07/38391. Согласно ему, фирма совмещает два спецрежима – «вменёнку» и «упрощёнку».
Её основной вид экономической деятельности согласно заявленным кодам ОКВЭД совпадает с тем, что назван Налоговым кодексом РФ как дающий право на пониженный тариф взносов. Это может быть (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- изготовление пищевой продукции;
- производство минеральной воды и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из неё и обуви;
- обработка дерева и производство изделий из него;
- химическое производство;
- изготовление резиновых и пластмассовых изделий;
- изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов;
- изготовление готовых металлических изделий;
- производство машин и оборудования;
- производство электронного и оптического оборудования;
- производство транспорта и оборудования;
- изготовление мебели;
- производство товаров для спорта;
- производство игр и игрушек;
- НИОКР;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая спортивная деятельность;
- обработка вторсырья;
- строительство;
- техобслуживание и ремонт транспорта;
- удаление сточных вод, отходов и т. п.;
- транспорт и связь;
- предоставление персональных услуг;
- изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство музыкальных инструментов;
- производство иной продукции, не включенной в другие группировки;
- бытовой ремонт;
- управление недвижимостью;
- производство, прокат и показ фильмов;
- деятельность библиотек, архивов, клубных учреждений;
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
- использование вычислительной техники и информационных технологий (есть исключения);
- розничная продажа фармацевтических и медицинских товаров, ортопедических изделий;
- изготовление гнутых стальных профилей;
- изготовление стальной проволоки.
Право на пониженный тариф по взносам возникает, если один из этих видов деятельности – основной. И компания (ИП) применяет по нему именно УСН. Но как быть, если в действительности ведётся на ЕНВД?
Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».
Ставки страховых взносов 2018-2019 года
Льготная категория выделена большим шрифтом.
| Плательщики и коды плательщиков | Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Налоговая нагрузка | ||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий режим (НР) | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Плательщики, применяющие УСН (НР) (кроме УСН льготных видов, см ниже) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (НР) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР) | ||||||
| Общий режим (зп за год свыше 1292 т.р.-для ПФР и 912 т.р.- для ФСС в 2020 году // зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году) | 10% | 10% | — | 5,1% (с 2015 года до этого 0) | — | 15,1% |
| Плательщики, применяющие УСН (зп за год свыше 1292 т.р.-для ПФР и 912 т.р.- для ФСС в 2020 году // зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году) (кроме УСН льготных видов) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (зп за год свыше 1292 т.р.-для ПФР и 912 т.р.- для ФСС в 2020 году // зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (зп за год свыше 1292 т.р.-для ПФР и 912 т.р.- для ФСС в 2020 году // зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) (ПНЭД) | 20% | 14% | 6% | — | — | 20% |
| Организации, оказывающие инжиниринговые услуги | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) / деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта / издательская деятельность (СМИ) | 21,6% | 15,6% | 6% | 3,5% | 2,9% | 28% |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (ООИ) | 21% | 15% | 6% | 3,7% | 2,4% | |
| Плательщики, применяющие ЕСХН (ЕСХН) | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители (СХ) | ||||||
| Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности | 8% | 2% | 6% | 4% | 2% | 14% |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (ХО) | ||||||
| Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (ОДИТ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, см. этот список здесь (ПНЭД) | 20% | 14% | 6% | — | — | 20% |
| Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации | ||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ИТС) | 14% | 8% | 6% | — | — | 14% |
| Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна | — | — | — | — | — | — |
См. также: Калькулятор зарплаты и отчислений страховых взносов
См. также: Калькулятор декларации УСН
Налоговые проверки
Налоговые льготы бизнесу из-за коронавируса коснулись правил проведения проверок. Что предусматривается Постановлением № 409 от 02.04.2020:
- включительно до 31.05.2020 отменяется назначение выездных налоговых проверок и проверки между взаимозависимыми лицами;
- уже назначенные проверки приостанавливаются до 31.05.2020 включительно;
- приостанавливаются проверки в отношении соблюдения требований валютного законодательства, за исключением тех, по которым до 01.06.2020 истекает срок давности.
Также налоговики до 31 мая включительно не будут блокировать расчетные счета.
Какие налоги спишут
За второй квартал (апрель, май, июнь) 2020 года безвозмездно будут списаны все налоги, кроме НДС. В законопроекте поименованы:
| Налог | Что списывается |
| Налог на прибыль | авансы, подлежащие уплате во 2 квартале 2020 года; авансы за четыре месяца, пять месяцев и шесть месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных авансов за отчетный период три месяца; авансы за первое полугодие 2020 года, за вычетом ранее начисленных авансов за 1 квартал; |
| Акцизы | за апрель-июнь 2020 года; |
| Водный налог | за 2 квартал 2020 года; |
| НДПИ | за апрель-июнь 2020 года; |
| Аванс по ЕСХН | за полугодие 2020 года; |
| Аванс по УСН | за полугодие 2020 года за вычетом аванса за 1 квартал; |
| ЕНВД | за 2 квартал 2020 года; |
| Транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физлиц | в части налога (авансовых платежей) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020 (включительно) в отношении объектов, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности; |
| НДФЛ, уплачиваемый ИП со своих доходов | в части аванса за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму аванса за 1 квартал; |
| Торговый сбор | за 2 квартал 2020 года (касается москвичей); |
| Патент (ИП) | не учитываются календарные дни срока действия патента в апреле, мае, июне 2020 года. |
От уплаты данных налогов в законопроекте прописано полное освобождение при условии соответствия вышеприведенным требованиям. Доказывать снижение дохода, подтверждать сохранение штата не нужно.
Новые правила предоставления налоговой отсрочки пострадавшим и крупным компаниям
Постановлением № 409 от 02.04.2020 также введены особые Правила по налоговым отсрочкам, заявление по которым может быть подано не позже 1 декабря 2020г. К кому они относятся:
- компании, в том числе ИП, работающие в отраслях, наиболее пострадавших от пандемии (принадлежность к отрасли определяется по основному коду ОКВЭД);
- стратегические организации;
- системообразующие и градообразующие предприятия.
Отсрочка может предоставляться по налогам (кроме НДПИ и акцизов) и страховым взносам, по которым срок уплаты наступил в 2020 году. Пени за период отсрочки не начисляются.
Условия получения предполагают наличие хотя бы одного из показателей:
- снижение более чем на 10% доходов, выручки или доходов от реализации по операциям, облагаемых НДС по «нулевой» ставке;
- наличие убытка в 2020 г. по налогу на прибыль (при условии, что в 2019 убытка не было).
При расчете снижения размера дохода учитывают показатели за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления об отсрочке, и сравнивают с аналогичным периодом 2019 года
Для компаний, созданных в 2019 г.:
- сравниваются показатели периода, за который запрашивается отсрочка, с двумя предшествующими кварталами;
- убыток определяют по декларации за предыдущий квартал;
- снижение облагаемых операций по нулевой ставке НДС учитывается, если общий объем таких сделок более 50%.
Отсрочка представляется с учетом положений ст. 61-64 НК РФ об отсрочке в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, и может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года, в зависимости от уровня снижения доходов.
Подведем итоги
Состав вычета для ИП без наемных работников:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере. 2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.
Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД
Состав вычета для ИП с наемными работниками:
1. Обязательные страховые взносы за работников. 2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя. 3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019
