Учет основных средств стоимостью до 10 000 рублей

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СТОИМОСТЬЮ ДО 10 000 РУБЛЕЙ. Журнал "Советник Бухгалтера"

Учет основных средств в 2018 году стоимостью до 100000 руб.

Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства».

При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость. Итоги Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб.

Учет основных средств стоимостью менее 100000 рублей

Важно

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е

содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

(70000/37)1 891.89 руб. В налоговом учете вся сумма первоначальной стоимости объекта сразу будет включена в расходы, так как по новым правилам основные средства 100000 не являются амортизируемым имуществом. Получается, в БУ возникнут временные разницы, что усложнит работу бухгалтера.

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

Дебет Кредит Название операции
Поступление основных средств
08 60, 10, 70, 69 Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС
07 60, 10, 70, 69 Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке
08 07 Перенесены затраты на монтаж
19 60 Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС
68 19 Входящий НДС принят к вычету
01 08 Объект ОС принят к учету
Амортизация
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения
Восстановление, модернизация, ремонт
08 60 Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС
19 60 Зафиксирован НДС по работам подрядчика
08 10, 70, 69 Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами
01 08 Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС
Продажа
62 91 Зафиксирован в учете доход от продажи ОС
91 68 Зафиксирован НДС по продаже
02 01 Списана начисленная амортизация
91 01 Списана остаточная стоимость объекта ОС
Ликвидация
02 01 Списана амортизация по ликвидируемому ОС
91 01 Списана остаточная стоимость

Учет ОС стоимостью до 100000 рублей

Листов А. Е., аттестованный аудитор, член СРО НП МоАП, Департамент права и налогов Аудиторско-консалтинговой Группы ПРАУД

Может ли организация для целей налогообложения прибыли установить, что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество, стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб. включительно), списывается в качестве материальных расходов в течение срока их полезного использования, установленного в бухгалтерском учете?

До 1 января 2016г. амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п.1 ст.256 НК РФ). С 1 января 2016г. стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым был увеличен на 60 000 рублей и теперь составляет более 100 000 рублей.

Таким образом, с 1 января 2016г. имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей включительно отражается в составе материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В то же время в бухгалтерском учете в ПБУ 6/01 никаких изменений внесено не было, и стоимостной критерий для признания имущества в составе материальных расходов по-прежнему составляет до 40 000 рублей включительно (конкретный размер устанавливается учетной политикой для целей бухгалтерского учета). Таким образом, у бухгалтеров появляются дополнительные проводки, связанные с необходимостью отражать временные разницы, поскольку в бухгалтерском учете имущество стоимостью более 40 000 рублей отражается в составе основных средств и переносится на затраты посредством начисления амортизации (исходим из того, что учетной политикой установлен стоимостной критерий отнесения имущества к материальным расходам в размере 40 000 руб. включительно), а в налоговом учете такие объекты списываются как материальные расходы единовременно в полной сумме в момент ввода их в эксплуатацию.

Однако такие разницы могут и не возникнуть, если организация предпримет определенные действия, а именно, внесет изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли. Такое право ей представлено пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, где сказано, что при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей. Таким образом, налогоплательщик вправе не признать стоимость такого имущество единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования. Закрепить такой порядок необходимо в учетной политике.

Данная норма не запрещает одновременно сочетать разные варианты списания стоимости не амортизируемого имущества. То есть, организация вправе установить, что стоимость объектов, признаваемых основными средствами в бухгалтерском учете (имущество свыше 40 000 рублей), списывается в расходы для целей налогообложения прибыли в течение срока полезного использования, установленного, например, в бухгалтерском учете, а стоимость остального имущества (имущество до 40 000 рублей включительно) — единовременно признать в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию. Это позволит избежать возникновения временных разниц и сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация вправе предусмотреть, что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб. включительно) — в течение срока его полезного использования, установленного в бухгалтерском учете.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах: Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Итак, до 2016 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме: Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб. Пример Компания ООО «Техника» в мае 2018 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. ОС до 40 000 рублей Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 2. ОС от 40 000 до 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 3.

ОС дороже 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).

Списание имущества стоимостью менее 40000 рублей

Добрый день! Организация, применяющая УСН , сдает в аренду нежилые помещения, приобретает и самостоятельно устанавливает кондиционеры стоимостью до 40000 руб.в переданных помещениях, которые используются арендаторами. Как правильно оформить, какие документы нужны на приобретение, установку и списание кондиционеров. Спасибо

В бухгалтерском учете имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость не более 40 000 руб. либо меньшего лимита, установленного бухгалтерской учетной политикой, списывается в расходы при передаче в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний по учету МПЗ, Письмо Минфина от 17.02.2020 N 03-03-07/8700).

08 Фев 2019     
juristsib    
   
3293      

Налоговый учет основных средств

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество или его часть, которое используют качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.

Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК).

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Нет, не нужно, потому что когда заключаете договор на выделение телефонного номера, организация платит не за прокладку новой кабельной линии, а за подключение к уже существующей телефонной сети. Организация не приобретает никакого имущества, не финансирует капитальные вложения, а лишь оплачивает услуги связи. Это следует из абзаца 2 статьи 2 Закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ. Стоимость выделенного телефонного номера в составе основных средств не учитывайте (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Расходы на подключение к телефонной сети включите в состав прочих производственных расходов (п. 5–10 ПБУ 10/99). Расходы списывайте единовременно по мере их возникновения (п. 16–18 ПБУ 10/99).

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) | Кредит 60 (76…) – учтены расходы на оплату услуг связи;

Дебет 19 | Кредит 60 (76…) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.

В налоговом учете расходы на услуги связи с выделением телефонного номера учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Если в договоре с оператором связи указан срок его действия, расходы учитывайте равномерно в течение этого срока. Если срок не определен, организация вправе самостоятельно установить порядок распределения этих расходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 272 НК и письме Минфина от 06.02.2006 № 03-03-04/1/86.

Да, нужно, при соблюдении определенных условий.

Автостоянка относится к объектам внешнего благоустройства, которые в свою очередь являются основными средствами, если выполнены условия их признания таковыми. Такие правила действуют как для целей бухучета, так и для целей налогообложения (п. 4–5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257, п. 1 и подп. 4 п. 2 ст. 256 НК).

Аналогичный вывод содержат письма Минфина от 15.11.2006 № 03-03-04/2/241, от 30.05.2006 № 03-03-04/1/487, от 25.04.2005 № 03-03-01-04/1/201.

Нужно ли включить в состав основных средств локальную вычислительную сеть

Да, нужно, при соблюдении определенных условий.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (ОКОФ, Дата введения – 2016-01-01). Локальные сети относятся к группе «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование» с общим кодом 320.00.00.00.000.

Таким образом, локальную вычислительную сеть нужно признать объектом основных средств при выполнении условий ее признания таковой в бухгалтерском и налоговом учете.

Как вести учет малоценных основных средств

В этом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2020.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2020 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

Учет тмц свыше 40000

Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом. По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту — выбытие имущества. Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости — также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.

Опоздание со сдачей декларации на один день: можно ли избежать штрафа Совсем избежать штрафных санкций вряд ли удастся. А вот снизить сумму штрафа вполне возможно.

Покупка(оприходование) основных средств проводки

Основное средство больше 100000 рублей

Рассмотрим обычный способ – покупка основного средства у поставщика. Самым важным, что нужно помнить про основные средства, так это то, что будущее основное средство в бухучете проходит два этапа, прежде чем по-настоящему для бухучета станет основным средством. Для начала будущее основное средстве приобретается и имеет название, как вложение во внеоборотный актив. Такой подход означает вот что.

Поскольку основные средства для фирмы служат орудием труда, это может быть очень большой или сложный материальный объект. Такой объект, который требует у фирмы дополнительных расходов на его установку, настройку, сборку и т.д. Ну, представьте, какой-либо станок, оборудование для производства. Поэтому и называется первый этап – это вложения во внеоборотные активы. Как только все будет готово к работе, тогда фирма имеет право “ввести в эксплуатацию” готовый объект, который уже будет называться основным средством. Давайте посмотрим на проводки.

ДЕБЕТ 08 – КРЕДИТ 60
(купили материальный объект, будущее основное средство)

ДЕБЕТ 08 – КРЕДИТ 60
(на него же учли услуги сторонних организаций по доставке, сборке, установке)

ДЕБЕТ 01 – КРЕДИТ 08
(собранный внеоборотный актив превращается в основное средство “ввод в эксплуатацию”)

Основное средство стоимостью менее 100000 рублей

Здесь все очень интересно. К примеру, все тот же ноутбук, стоит 25000 рублей, но срок эксплуатации больше 1 года. Куда его деть в бухучете? Для нашей фирмы ноутбук не товар, мы, к примеру, хоть и торгующая организация, но продаем кувалды :). А сырьем для производства ноутбук тоже не подойдет. Что нам из него производить, если мы выпускаем пирожные и торты? Куда пристроить его?

Кажется остается один вариант – списать его на расходы фирмы, отнести на 26 или 44 счет. В таком случае, мы потеряем в учете ноутбук, а он ведь по сроку эксплуатации служит более 1 года. Вот-т-т-т же это ограничение по стоимости и сроку годности…

Решение такой задачки будет выглядеть так. Признать основным средством наш ноутбук мы не можем, поскольку он не проходит два одновременных условия: стоимость и срок эксплуатации. Следовательно, мы имеем полное право поставить его на расходы предприятия, т.е. отнести покупку сразу на 26 или 44 счет. Но, чтобы не потерять на предприяти ноутбук, предлагается такие материальные объекты вести отдельно, но в бухгалтерии. Для этого используются забалансовые счета. С этих забалансовых счетов информация не попадает в баланс, но при этом всегда можно узнать, как обстоят дела с подобными материальными объектами. Как это происходит? Давайте посмотрим на проводки.

Первый вариант

ДЕБЕТ 26 или 44 – КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, сразу списывается на расходы)

И одновременно делается следующая проводка

ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет – не имеет корреспонденции)

Что такое счет МЦ? Это вспомогательный счет для таких ситуаций. Посмотрите как он выглядит в плане счетов.

Второй вариант

ДЕБЕТ 10 – КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал)

ДЕБЕТ 26 или 44 – КРЕДИТ 10
(списывается на расходы)

И одновременно делается следующая проводка

ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет – не имеет корреспонденции)

Третий вариант

ДЕБЕТ 10 – КРЕДИТ 60 или 71
(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал)

С течением времени, списывается на расходы и попадает на МЦ. Когда списать на расходы, предприятие само решает. Возможно, когда сломается. А так, висит на балансовом счете, закреплено за каким-то материальным лицом. Ничего дополнительного вести и помнить не надо.

Из всех этих вариантов, следует помнить одно: за такими неудавшимися из-за критериев основными средствами, нужно организовать надлежащий контроль, уход и хранение. Если это оргтехника, то закрепляется за каким-то материальным лицом. Часто это сотрудник отдела IT.

В заключении хочу отметить, что основные средства, пожалуй один из тех разделов бухучета, в котором очень много разных ситуаций у основных средств. Однако самые основные из них очень просты и понятны. К таким ситуациям относится покупка, ввод в эксплуатацию и амортизация.

Тмц до 40000 без ндс или с ндс

Если в течение месяца было отпущено 920 ед. материалов, то средняя себестоимость ед. материалов составит 141,75 руб. Восстанавливаем НДС при переходе на УСН. Всего по накладной — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 8, 9, 10, 12, 14 и 15. НДС с авансов выданных — проводки Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. Если по результатам инвентаризации была обнаружена недостача ТМЦ или порча, то списание с баланса этих ТМЦ совершается документом.

Могу я принять к вычету этот НДС (весь), при оказании каких то услуг или продажи товаров этому же ООО С НДС на такую же сумму, чтобы никому не платить этот налог. (без НДС). В строке 104 «В том числе НДС» указывается сумма НДС по ТМЦ в соответствии с данными, содержащимися в счетах-фактурах, выставленных поставщиком экспортеру (комиссионеру, поверенному, агенту). НДС в полном размере был принят к вычету. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Организация (общий режим налогообложения) купила ноутбук, стоимость которого — 44 806,74 руб., в том числе НДС — 834,93 руб., то есть его стоимость без НДС меньше 40000 руб. Такие суммы могут относиться только к операциям реализации, осуществленным до 01.01.2006, при условии, что налоговая база по НДС до 01.01.2006 определялась по оплате. Мой Заказчик, Челябинский государственный драматический молодежный театр, требует счет и с/ф без НДС, т.к. он входит в список культурного наследия, согласно указу президента РФ № 176 от 20.02.1995г. Под звонкой аббревиатурой скрываются товарно-материальные ценности, без которых не может нормально работать ни одно предприятие.

Основные средства до 40000

В целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию данного имущества относятся к прочим расходам, о чем сообщается в письме Минфина РФ от 30 июня 2020 года N 03-03-06/1/37: «расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат».

В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. Например, в Приказе Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 »Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» утверждены формы первичных документов по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, которые можно использовать в качестве основы для разработки своих первичных документов.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

То есть, организация вправе установить, что стоимость объектов, признаваемых основными средствами в бухгалтерском учете (имущество свыше 40 000 рублей), списывается в расходы для целей налогообложения прибыли в течение срока полезного использования, установленного, например, в бухгалтерском учете, а стоимость остального имущества (имущество до 40 000 рублей включительно) — единовременно признать в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию. Это позволит избежать возникновения временных разниц и сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация вправе предусмотреть, что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб.

Законодатель временами меняет это условие, меняет величину стоимости. На сегодняшний день, на 2017 год, эта стоимость составляет 100000р. Что же это означает для нас? А для нас все достаточно просто: при покупке мы смело к основным средствам отнесем материальный объект стоимость которого = 100000 рублей и срок эксплуатации больше 1 года. А вот если материальный объект меньше 100000 рублей и срок эксплуатации меньше года, то такой объект не будет являться основным средством для предприятия, а будет просто материалом. Интересным остается ситуация, когда материальный объект меньше 100000 рублей, а срок эксплуатации больше 1 года. Например, ноутбук, стомостью 25000р. Вот как быть в такой ситуации? Давайте по-порядку с этим разберемся.
Для начала вспомним, как приобретается основное средство.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock
detector