Сроки и порядок уплаты ЕНВД за 2024 год

Срок подачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2024 года

Как уже было сказано выше, в качестве налогового периода для уплаты вмененного налога установлен квартал. Соответственно, по истечении каждого квартала должна составляться декларация.

Срок, в который «вмененная» декларация должна быть представлена в налоговую службу, устанавливается статьей 346.32 Налогового Кодекса.

В нем сказано следующее:

декларация должна быть подана в ИФНС не позднее, чем 20 числа месяца, который идет сразу за истекшим налоговым периодом (кварталом);
в случае, когда последний день сдачи декларации приходится на выходной (суббота и воскресенье) либо нерабочую праздничную дату, его сдвигают на следующий рабочий день.

Таким образом, дата предоставления ЕНВД-декларации за 3 квартал – 21 октября 2019 года (т.к. 20 октября приходится на воскресенье).

Расчет налога при помощи онлайн-калькулятора

Стандартный калькулятор содержит следующие поля:

код вида деятельности (выбирается из предлагаемого списка);
физический показатель, зависящий от вида деятельности (например, число работников ИП);
базовая доходность, определяемая автоматически в зависимости от вида деятельности;
величина физического показателя, вводимая самостоятельно;
коэффициент К1 (выбирается из предлагаемого списка);
корректирующий коэффициент К2 (устанавливаемый субъектами РФ).

Для того, чтобы определить сумму подлежащего уплате ЕНВД, следует ввести в соответствующие поля калькулятора необходимые значения.

Например, ИП Иваненко С. Л. занимается оказанием услуг по перевозке грузов, используя для этого одну единицу транспорта. Деятельность Иваненко С. Л. осуществляет в Краснодарском крае, где корректирующий коэффициент установлен 0,991. Работники в штате ИП отсутствуют. В расчетном квартале Иваненко С. Л. уплачены страховые взносы в размере 3 тысяч рублей. После ввода перечисленных сведений в поля онлайн-калькулятора сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 365 рублей.

Онлайн-калькулятор расчета ЕНВД ИП – сервис, позволяющий быстро и без проблем определить размер подлежащих уплате платежей. Выбор необходимых значений из предлагаемого списка освобождает предпринимателя от необходимости самостоятельно искать требуемые данные. Кроме того, использование калькулятора облегчает заполнение налоговой декларации.

Формула расчета ЕНВД в 2024 году

Вместо реальной выручки, полученной «вмененщиком», к расчету налоговой базы (вмененного дохода) принимаются две основных составляющих: базовая доходность (БД) и физический показатель (ФП). Чтобы узнать ежемесячный размер базовой доходности на единицу физпоказателя, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Доходность определена законом для каждого вида «вмененной» деятельности, там же указаны и физпоказатели, которые следует применять для расчета. Например, при оказании ветеринарных услуг единый налог зависит от числа работников, включая ИП, которое умножается на базовую доходность (7500 руб. в месяц), а для автостоянок к расчету принимается 50 руб. базовой доходности в месяц на каждый квадратный метр ее общей площади.

К установленному размеру базовой доходности необходимо применять корректирующие коэффициенты:

К1 – ежегодно меняющийся коэффициент-дефлятор (1,868 в 2018 году);
К2 – устанавливается региональными законами и может принимать значение в диапазоне от 0,005 до 1.

Налоговый период, за который делается расчет налога ЕНВД 2018 года – квартал, поэтому при расчете базы по налогу физпоказатели берутся по каждому из 3-х месяцев периода (ФП1 + ФП2 + ФП3). Если в течение квартала величина физпоказателя изменилась, это изменение нужно учесть с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, в апреле и мае число работников автомойки составляло 3 человека, а 30 июня на работу был принят еще один сотрудник. В этом случае к расчету будет принята следующая численность: 3 (апрель) + 3 (май) + 4 (июнь).

Получаем формулу для расчета вмененного дохода (ВД):

ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3)

Чтобы рассчитать ЕНВД за квартал, вмененный доход следует умножить на налоговую ставку, действующую в конкретном регионе. Она может составлять от 7,5% до 15% для разных видов «вмененной» деятельности и категорий плательщиков.

Формула расчета единого налога:

ЕНВД = ВД х ставка налога

Пример, как сделать расчет ЕНВД в 2024 году

ИП ведет торговлю с использованием торговых автоматов. В апреле у него было 4 автомата. В мае он приобрел еще 2 шт. В регионе применяется ставка налога 15%, а коэффициент К2 равен 0,9. Используем данные из таблицы п. 3 ст. 346.29 НК РФ и рассчитаем налог за 2 квартал.

БД для реализации товара через торговые автоматы составляет 4500 руб. по каждому из них.

ФП – число применяемых для торговли автоматов.

ВД = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х (4 шт. + 6 шт. + 6 шт.) = 121 046,40 руб.

ЕНВД = 121 046,40 руб. х 15% = 18 157 руб.

Если постановка на учет в качестве «вмененщика», или снятие с «вмененного» учета произошло не с первого числа месяца, налоговая база за этот месяц рассчитывается по фактическому числу дней работы на спецрежиме по формуле:

ВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1, где

КД – число дней в месяце по календарю,

КД1 – число дней, отработанных в этом месяце на ЕНВД.

Пример расчета, если работа на ЕНВД велась не полный месяц

Используем данные предыдущего примера, но предположим, что ИП начал работать на «вмененке» с 23 апреля (т.е. в апреле работал 8 дней на ЕНВД). Тогда расчет будет следующим:

ВД апрель = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х 4 шт. / 30 дн. х 8 дн. = 8069,76 руб.

ВД май-июнь = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х (6 шт. + 6 шт.) = 90 784,80 руб.

ВД 2 квартал = 8069,76 + 90 784,80 = 98 854,56 руб.

ЕНВД = 98 854,56 руб. х 15% = 14 828 руб.

Когда нельзя применять ЕНВД?

В соответствии с ЕНВД не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
осуществление деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших ();
средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
доля участия других организаций составляет более 25 процентов (исключение: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, организации потребительской кооперации, хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Подача декларации

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Форма декларации
Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
Контрольные соотношения к налоговой декларации
Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
отражения вида осуществляемой деятельности;
применения корректирующих коэффициентов;
применения базовой доходности;
отражения физических показателей;
исчисления налоговой базы;
определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.