Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Пример расчета налога ЕНВД
Сначала напомним, на основании каких данных рассчитывается ЕНВД. Коэффициент К1 мы уже подробно разобрали. Значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП) берем из таблицы в статье 346.29 НК РФ. Остается определить значение коэффициента К2, для этого надо найти соответствующий региональный нормативный акт (закон, решение, постановление).
Муниципальные органы устанавливают значение К2 на разный период. Это может быть один год или несколько лет. Актуальное значение этого коэффициента для ЕНВД на 2020 год можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности. Но быстрее и проще найти его на сайте ФНС.
Для этого надо выбрать регион, где вы планируете вести бизнес на вмененке. Далее надо найти раздел «Налогообложение в РФ», а в нем подраздел «Действующие налоги и сборы». ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.
Далее надо найти «Особенности регионального законодательства» и скачать соответствующий нормативный акт. Например, мы хотим узнать, какой налог будет платить индивидуальный предприниматель, который занимается ремонтом бытовых приборов в г. Брянск. Загружаем с сайта ФНС постановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 №201-п (в ред. Решения от 27.09.2017 N 824).
Значение К2 по этому виду деятельности составляет 0,65, причем оно не менялось два последних года. Рассчитаем налог для этого ИП с учетом коэффициента К1 за текущий и предыдущий год.
Предприниматель работает сам, без сотрудников, поэтому значение ФП равно «1». Базовая доходность (БД) для бытовых услуг равна 7 500 рублей в месяц. Формула расчета выглядит так: ФП * БД * К1 * К2 * 15%.
- Налог в предыдущем году, когда К1 составлял 1,868, равен (1 * 7 500 * 1,868 * 0,65 * 15%) 1 366 рублей в месяц.
- Налог с учетом К1 ЕНВД 2019 равен (1 * 7 500 * 1,915 * 0,65 * 15%) 1 400 рублей в месяц.
Как видим, корректирующий коэффициент увеличил налог всего на 34 рубля, поэтому значение К1 не имеет в данном случае особого значения. Если же учесть, что ИП вправе уменьшить исчисленный налог за счет уплаченных за себя страховых вносов, то бюджет от этого предпринимателя вообще ничего не получит.
Читайте по теме: Как заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года.
Пример расчета суммы налога
Понять порядок использования формулы помогают конкретные примеры.
ИП Иванова В.С. трудится на территории Санкт-Петербурга. Это салон красоты, в котором оказываются разнообразные бьюти-услуги населению. В нем трудятся четыре человека, включая самого предпринимателя. Какие коэффициенты нужно применять для вычислений?
Согласно официальным данным, К1 в текущем году равен 1,798. Показатель К2 для салонов красоты был установлен властями города в 2003 году и с тех пор остается неизменным. Он равен 0,6.
Базовая доходность салона зависит от числа его сотрудников и составляет 7 500 на одного человека. Нам необходимо умножить это значение на 4. Получается сумма 7 500*4 = 30 000 рублей.
Далее подставляем его в формулу:
Величина налога = 30 000* 1,798* 0,6* 0,15 = 4 855.
Чтобы узнать, какую величину налога необходимо заплатить за квартал, нужно помножить полученное число на три месяца. Получается 14 564 руб.
Ключевая особенность ЕНВД – несложный порядок расчета налога. Достаточно уточнить регламентированные значения К1, К2 и базовой доходности и подставить их в формулу.
Примеры расчета налога ЕНВД
Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.
Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.
Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:
- ремонт автотранспорта;
- розничная торговля;
- перевозки;
- сдача в аренду недвижимости;
- бытовые услуги;
- общепит;
- сдача в аренду земельных участков;
- реклама;
- вендинговые аппараты.
Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.
При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).
Формула расчета ЕНВД в 2020 году
Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:
ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2×15%, где:
ЕНВД — расчетное значение налога за период;БД — базовая доходность ЕНВД 2020 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже; ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое; К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2020 год; К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2020 год. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 на 2018 год, зайдите на сайт ФНС, укажите код вашего региона и войдите в раздел ЕВНД «Особенности регионального законодательства». 15% — ставка по ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД в 2020 году
ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП. В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10. Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2020 год установлен 2,009. К2 по конкретному региону и виду деятельности – 0,9.
Таким образом, расчет ЕНВД в 2020 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:
12 000 х 2,009 х 0,9 х (10 + 11 + 10) х 15% = 100 891,98 рубль.
Так как по правилам расчета ЕНВД, полученную сумму необходимо округлять по арифметическому правилу, то размер налога к уплате составит 100 892 рубля.
Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.
Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила – 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.
Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 100 892 / 2 = 50 446 рублей.
Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2020 года 50 446 рублей.
Что такое К1?
Чтобы заложить в формулу расчета налога по ЕНВД инфляцию, власти включили в нее К1 – коэффициент-дефлятор. Он отражает разницу в ценовой ситуации между прошлым и нынешним годом.
Орган, ответственный за определение этого показателя, – Минэкономразвития РФ. Его значение устанавливается ежегодно не позднее 20 ноября. Если министерство не высчитывает дефлятор своевременно, то автоматически продлевается значение, которое действовало в прошлом периоде.
Узнать значение К1 можно на официальном сайте Минэкономразвития, в налоговых инспекциях или в прессе. В 2017 году дефлятор остался равным показателю 2015-2016 гг., хотя эксперты предполагали возможность роста. Он составляет 1, 798 (согласно Приказу №698 от 03.11.2016 г.). Это означает, что налоговая нагрузка на «вмененщиков» не возросла, несмотря на инфляцию.
Пример расчета ЕНВД 2020
Допустим, что компания применяет ЕНВД для розничного магазина, в котором площадь торгового зала составляет 50 кв.м. Расчет налога производится на основании следующих данных:
- Физпоказатель – площадь зала 50 кв.м;
- Базовая доходность – 1800 руб. в месяц с каждого кв.м;
- Коэффициент дефлятор для ЕНВД К1 в 2019 г. – 1,915; в 2020 г. – 2,005;
- Региональный К2 в 2019 и 2020 годах – 1;
- Ставка налога – 15%.
Налог, который уплачивает фирма за каждый квартал 2019 года составляет:
ЕНВД = (1800 руб. х 1,915 х 1 х 50 кв.м х 15%) х 3 мес. = 77 558 руб.
В 2020 году при тех же показателях и К2, но повысившемся коэффициенте-дефляторе, ЕНВД-2020 за каждый квартал составит:
ЕНВД = (1800 руб. х 2,005 х 1 х 50 кв.м х 15%) х 3 мес. = 81 202,5 руб.
Таким образом, ежеквартально фирма будет уплачивать в 2020 году на 3807 руб. больше налога, чем в 2019.
Также см. “Коэффициенты дефляторы по ЕНВД в 2020 году“.
Коэффициент-дефлятор на 2020: К1 для ЕНВД, УСН, ПСН, НДФЛ, Торговый сбор, налог на имущество
Приказом от 21 октября 2019 г. №684 Министерство экономического развития РФ ввело для 2020 года коэффициенты-дефляторы, при расчетах УСН, ЕНВД, ПСН, а также при исчислении налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту. Введен также коэффициент-дефлятор при расчета налога на имущество физических лиц и для торгового сбора.
Законодательство
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год.
1. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах:
- 2020 г. — 2,005
- 2019 г. — 1,915
- 2018 г. — 1,868
- 2017 г. — 1,798
- 2016 г. — 1,798
- 2015 г. — 1,798
- 2014 г. — 1,672
- 2013 г. — 1,569.
К1 используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
2. Коэффициент-дефлятор для УСН, начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Установлены следующие значения:
- 2020 г. — 1,518 (заморожено)
- 2019 г. — 1,518 (в целях определения лимита доходности, как для желающих перейти на «упрощенку», так и для уже действующих упрощенцев, коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2020)
- 2018 г. — 1,481
- 2017 г. — 1,425
- 2016 г. — 1,329
- 2015 г. — 1,147
- 2014 г. — 1,067
- 2013 г. — 1.
3. Коэффициент-дефлятор для ПСН (патента) равен:
- 2020 г. — 1,589
- 2019 г. — 1,518
- 2018 г. — 1,481
- 2017 г. — 1,425
- 2016 г. — 1,329
- 2015 г. — 1,147
- 2014 г. — 1,067
- 2013 г. — 1
По закону размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, не должен выходить за рамки минимального и максимального размеров (100 тыс. рублей и 1 млн. рублей соответственно; п.7 ст. 346.43 НК РФ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН.
4. Коэффициент-дефлятор по НДФЛ для иностранцев, работающих по найму у физлиц на основании патента установлен:
- 2020 г. — 1,810
- 2019 г. — 1,729
- 2018 г. — 1,686
- 2017 г. — 1,623
- 2016 г. — 1,514
- 2015 г. — 1,307
- 2014 г. — 1,216
По действующему законодательству мигранты, которые оказывают физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, рабочие), должны получить патент. На основании этого документа иностранные лица уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.
Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.
5. Коэффициент-дефлятор для расчета «Налог на имущество физических лиц» равен:
- 2019 г. — 1,518
- 2018 г. — 1,481
- 2017 г. — 1,425
- 2016 г. — 1,329
- 2015 г. — 1,147
- 2014 г. — 1
6. Коэффициент-дефлятор для расчета «Торгового сбора» (применяется только к розничным рынкам) равен:
- 2020 г. — 1,379
- 2019 г. — 1,317
- 2018 г. — 1,285
- 2017 г. — 1,237
- 2016 г. — 1,154
- 2015 г. — 1.
Зачем используется коэффициент дефлятор?
К1 призван корректировать величину налога по ЕНВД, подлежащую уплате в госбюджет, на темп инфляции. Формула, используемая для исчисления величины бюджетного платежа, содержит только константы – регламентированные значения, которые различаются по видам деятельности, но остаются постоянными с течением лет. Выходит, что цены растут, а государство получает от предпринимателей на «вмененке» одинаковый доход.
Исправить это противоречие позволяет коэффициент-дефлятор. Он корректирует сумму налога на темп роста промышленных цен. Его наличие в формуле избавляет Минэкономразвития от необходимости вносить в нее корректировки ежегодно. Поскольку К1 устанавливается один раз в год, он не отражает текущую ситуацию на рынках, а отстает от нее на 12 месяцев.
