Срок камеральной про­верки декларации с заявленной к возмещен­ию суммой ндс может быть сокращен до 2 месяцев

Сколько должны вернуть?

Но налоговики даже при наличии заявления налогоплательщика могут вернуть не всю указанную в нем сумму налога. Дело в том, что п. 4 ст. 176 НК РФ предусматривает, что при наличии у налогоплательщика недоимки по самому НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом самостоятельно производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (п. 7 ст. 176 НК РФ).

Чтобы ускорить возврат налога, избежать неожиданностей и понять, какую сумму можно вернуть на свой расчетный счет, целесообразно проверить суммы недоимки, которые могут быть зачтены налоговиками. Для этого надо к моменту истечения трехмесячного срока, отведенного на камеральную проверку, произвести с инспекцией сверку расчетов. Для этого надо самостоятельно обратиться в инспекцию с заявлением в произвольной форме.

Все те недоимки по налогам, пеням и штрафам, которые будут выявлены налоговиками непосредственно на момент принятия решения о возмещении подтвержденных ими сумм НДС, они могут зачесть. Подтверждается это и арбитражной практикой (см., например, Постановление от 19.01.2010 N 11822/09). При этом, по мнению арбитров, даже если при возврате НДС ИФНС принимает решение о зачете каких-то сумм недоимки до истечения срока на их добровольное исполнение, то это не влечет нарушения прав налогоплательщика, не приводит к необоснованному взысканию либо изменению его налоговой обязанности или ущемлению его прав и законных интересов.

Проведение зачета в такой ситуации не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 277/11).

Стоит ли требовать с налоговиков проценты за просрочку?

Если налоговики нарушили срок возврата НДС – тогда за каж­дый день про­сроч­ки они долж­ны за­пла­тить про­цен­ты, раз­мер ко­то­рых за­ви­сит от при­чи­та­ю­щей к воз­вра­ту суммы, срока про­сроч­ки и став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния ЦБ, дей­ство­вав­шей в этот пе­ри­од.

Происходит это потому, что проценты вам по сути будет платить не налоговая, а бюджет РФ (они должны приплюсоваться к сумме на возврат). Не вдаваясь в порядок проведения платежей из бюджета, просто скажем, что налоговикам придется у себя оформлять еще одну мини-проверку – начиная с решения о выплате процентов за просрочку.  Для этого им нужен внешний стимул. Например, письмо от плательщика с требованием выплатить эти проценты.

Когда стоит написать такое письмо? Решать, конечно, налогоплательщику, исходя из конкретной ситуации.

СОВЕТ

Если просрочка в итоге вышла небольшая (вкладывается в описанный выше алгоритм), то настаивать на выплате процентов не стоит.  С одной стороны задержки объяснимы. С другой – вы создадите проблемы налоговикам, с которыми вам и дальше работать.  С третьей – если вы возвращаете не миллиарды, то сумма самих процентов за несколько дней будет не велика.

Требовать оплаты процентов за просрочку возврата НДС уместно, если возврат действительно уже очень сильно задерживается. Причем по никак не зависящим от вас причинам (вроде не поданного письма на возврат на счет). Иногда такое требование, пройдя через руководство ИФНС, может ускорить процесс «основного» возврата.

***

Рассчитывая сроки получения возврата НДС на счет, учитывайте схему обработки ваших документов и заявлений в налоговой. Мониторьте процесс на тех этапах, где это возможно сделать. Если решаете вопрос о требовании с налоговиков процентов за просрочку возврата – исходите из конкретной ситуации.