Списание «просроченного» аванса покупателя не учитывают в доходах по усн

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности. По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации

сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
оформление справки по итогам инвентаризации;
оформление приказа о списании кредиторки;
описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.

Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы

Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований

Порядок списания кредиторской задолженности при усн

Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика. Исключение контрагента из ЕГРЮЛ Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра. Цель списания долгов при УСН Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:

Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.
Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
Приведение данных баланса к достоверности.
Рентабельность компании.
Формирование корректной налоговой базы.
Подтверждение стабильной платежеспособности и др.

Начало отсчета Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств.

Когда и как оплачиваются пени

Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.

Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.

Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.

Перечисление сумм производится на обычные реквизиты ИФНС, но отдельным от основного налога платежом. Главное отличие в оплате пеней – код бюджетной классификации, на который зачисляются пени. От основного КБК код для пеней будет отличаться 4 цифрами – 14-17 по счету в 20-значном значении. Проверить КБК можно здесь.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали .

А вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Списание кредиторской задолженности при усн доходах минус расходах

Когда этот срок проходит, задолженность считается неподатливой к погашению, как для основного обязательства, так и для дополнительных, которыми могут быть поручительство либо залог либо другие аналогичные пункты. Отсчет срока, когда можно обращаться в суд, необходимо начинать со дня, когда сторона отношений была извещена о нарушении своего права, то есть невыполнении другой стороной своих обязательств. Закрытие безнадежных обязательств дебиторов по истечению времени подачи исков возможно только, если присутствует неприрывание этого временного отрезка, что может быть сделано с помощью судебного иска, признанием долга должником. Свидетельством последнего может стать погашение задолженности, согласие и подписание по акту сверки задолженности всех пунктов. Если такое случилось, временной период для подачи иска в судовые органы необходимо начинать отсчитывать его по-новому.

Начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен. Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени. Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют. Начисление страховых взносов осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например:

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению. Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

30 сентября: Дебет 20 (25,26) — Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь

16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь

28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» — Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР

5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Списание дебиторки при УСН

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

Списание просроченного аванса контрагента при УСН

Приказа Минфина РФ от 22.06.2009г. № 58н предусматривалось, что все значения стоимостных показателей в декларации по УСН указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Если налог получился больше 1%, то уплатить нужно полученную сумму, а если меньше, то платится 1%, т.е. минимальный налог. При этом на исчисленные в течение года авансовые платежи по УСН 1-процентый минимальный налог можно уменьшить также как и обычный налог.

Откуда взяты такие суммы платежа? Фиксированный платеж в ПФР за 2014г. составляет 17 328, 48 руб., а фиксированный платеж в ФФОМС за 2014г. составляет 3 399, 05 руб.

С одной стороны, прямо об этом в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Поэтому некоторые специалисты придерживаются той точки зрения, что авансы не должны включаться в доходы при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, платить с них единый налог не нужно. Доводы они приводят следующие.

Уплата налога с возврата денежных средств

Расходы на некоторые виды рекламы можно учесть в налоговой базе не полностью, а лишь в пределах 1% от выручкиподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ. Аванс — это явно не внереализационные доходы. Значит, он увеличил доходы от реализации, то есть выручкуп. 1 ст. 346.15, ст.

Отвечаем. Пересчеты и уточненки здесь не нужны. На уже признанные доходы прошлого периода последующий возврат аванса, как мы уже сказали, не влияетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому прошлогодние доходы и, следовательно, норматив и сумма расходов остаются неизменными.

При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

Предприниматели, имеющие значительный парк транспорта, количество штатных единиц и обслуживающего персонала, могут применить ОСН.

Налоговики напомнили, что упрощенщики полученный задаток не учитывают. Но при определенных условиях хозяйству на спецрежиме все-таки придется признать эту сумму. Как грамотно отразить задаток в бухучете и верно оформить все документы? Об этом читайте в статье.

Кроме того, виновник должен возместить своему контрагенту убытки, которые остались не покрыты задатком (если в контракте не предусмотрено иное).

Рассмотрим последнюю стадию на примере реализации товаров, за которые уже была перечислена оплата поставщику.

Налоговики, понятно, придерживаются другой точки зрения. Она изложена выше. Более того, с чиновниками согласны и судьи. Так ВАС РФ в решении от 20 января 2006 г. № 4294/05 отказался признать недействующим пункт 2 письма МНС России от 11 июня 2003 г.

Статья 251 Налогового кодекса РФ упоминается в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.

В настоящее время у МНС России сложилось мнение, которое было изложено в официальном ответе на запрос фирмы «1С». Из этого ответа следует, что авансы должны включаться в состав доходов при их получении.

Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных налогоплательщиков.

Согласно условиям договора заказчик перечисляет подрядчику задаток в размере 50% стоимости работ. По вине третьих лиц заказчик отказался от исполнения договора.

А при возврате полученной ранее предоплаты на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В Минфине решили, что в таком же порядке определяется и предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН.

Авансы полученные не могут считаться доходом от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ, так как выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

ИП может выбрать один из видов систем налогообложения, применяемых в учете, кроме формы, переведенной на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Результаты обсуждений и различные аргументы за и против тех или иных трактовок налогового законодательства были доведены до партнеров и пользователей на семинаре партнеров фирмы «1С» 1-2 марта 2003 года,на состоявшемся 8 апреля 2003 года Едином семинаре фирмы «1С» и весенней серии семинаров «1С:Консалтинг».

Кирилл Линник — консультант, специалист по постановке управленческого учета и бюджетирования Кратко по сути : 1.

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН

По общему правилу срок исковой давности равен трем годам. Но по отдельным требованиям он может быть больше либо меньше. Так, сделку признают недействительной в течение одного года.

Срока исковой давности начинает течь в следующем порядке:

по обязательствам с определенным сроком исполнения – когда этот срок закончился;
по обязательствам с неопределенным сроком исполнения либо с моментом востребования – в день предъявления требования. При этом, если кредитор дал должнику определенное время на исполнение обязательства, то срок начинает течь по окончании последнего дня времени, предоставленного на исполнение.

Закон предусматривает и ограничение срока исковой давности. Он не может превышать десяти лет со дня нарушения, даже если прерывался (ст. 203, п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Непогашенный фирмой, но и не востребованный кредитором долг по истечении срока исковой давности списывают. Исключение предусмотрено только в части налогов, пеней и штрафов (письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

На упрощенке списанный долг учитывайте в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на упрощенцев с объектом “доходы”, так и “доходы минус расходы”. Режим налогообложения, в котором образовалась кредиторка, значения не имеет (письма Минфина от 21.02.2011 № 03-11-06/2/29, от 23.03.2007 № 03-11-04/2/66).

Как и в случае с общей системой, уменьшенные или прощенные долги по налогам, сборам, пеням и штрафам в доходы не включайте.

Если задолжали поставщику, то в включите в доходы:

выручку от реализации товаров, за которые не расплатились с продавцом. При этом не учитывайте в расходах стоимость товаров (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). Расходы на товары признаются по мере их реализации и при условии их оплаты. В данном случае это условие не выполняется;
сумму списанной кредиторки в размере стоимости неоплаченных товаров.

При списании долга перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно. Это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторки у упрощенца отсутствует доход в смысле статьи 41 НК РФ.

По общим правилам задолженность считается безнадежной по истечении трех лет со дня нарушения права оплаты долга. В некоторых отраслях срок давности может быть меньше. Например, долг по грузоперевозкам признается безнадежным по истечении одного года, а по имущественному страхованию — двух лет. Даже по истечении указанного периода нельзя сразу списать сумму задолженности.

Если срок будет неоднократно прерываться и приостанавливаться, то как раз пригодится верхнее ограничение. Организация может списать долг в течение 10 лет, если взыскать его так и не получится. Допустим, поставщик так и не оплатил поставку. Ежегодно он присылает письмо подтверждения наличия долга. Это способствует ежегодному обнулению срока исковой давности. Если к 18.02.

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

акт проведения инвентаризации задолженности;
распоряжение директора о списании;
бухгалтерская справка — обоснование списания.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности

Возможны 3 сценария развития событий:

Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу

В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.

ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны

При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения. Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).

Однако для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:

В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е. учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.

Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:

провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
оформить списание договора займа приказом руководителя.

Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.

Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.

Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.

Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя

Списание просроченного аванса контрагента при УСН

Имеются некоторые ограничения при выборе формы учета. Законодательством установлено ограничение для ЕНВД по числу транспортных средств, участвующих в получении дохода. Применение системы допускается при наличии парка не более 20 единиц техники.

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения. Возвращенный аванс превышает доходы В ряде случаев сумма возвращенного аванса может превышать доходы, полученные «упрощенцем в периоде возврата предоплаты.

Как работать на УСН 6%

Для того чтобы уплачивать налог по УСН, юридическое лицо или ИП должно соответствовать ряду критериев:

Получать доход в налоговом периоде не более 150 миллионов российских рублей
Штат сотрудников составляет менее 100 единиц
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов российских рублей

Для юридических лиц со сторонними инвестициями необходимо, чтобы доля инвесторов не превышала 1/4, а также организация (предприятие) не может иметь филиалы.

Представленная система считается упрощенной, поскольку предприниматель освобождается от необходимости производить ежемесячные налоговые расчеты. Налоговый платеж уплачивается один раз, по прошествии календарного года, однако ему должны предшествовать ежеквартальные авансы.

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

В феврале был возращён аванс покупателю в размере 22 400 рублей.Расходы на зарплату сотрудникам составили 198 000 рублей. Было уплачено страховых взносов на 33 000 рублей. Аренда офиса обошлась в 30 000 рублей.

При открытии нового бизнеса индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо определить для себя наиболее выгодную систему налогообложения.

Существует два специальных режима – УСН и ЕНВД.

Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го.

Плюсом выбора ставки 6% является то, что налоговые службы довольно редко проверяют таких налогоплательщиков.

Налогового кодекса (НК) налогоплательщики УСН используют кассовый метод признания доходов – датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Применяем 91 счет

Согласно положениям фискального законодательства, пени нельзя отнести к штрафным санкциям, так как их размер не имеет конкретного и постоянного значения ( ст. 114 п. 2 НК).

Это означает, что сумма наказания постоянно изменяется и исчисляется, как произведение просроченной задолженности и 1/300 ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком России. Если отражать начисление пеней по налогам проводкой на сч. 91, то при составлении отчетности придется вычленять суммы начисленных неустоек в ФНС, так как неустойку по фискальным платежам нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Отметим, что при исчислении неустоек по договорам, например, за нарушение сроков поставки или оплаты товаров, работ, услуг, данные затраты отражаются на 91 бухсчете. Также 91 счет следует применять при начислении штрафов от ФНС.

Итак, проводки по начислению штрафа налоговой инспекции:

Дебет 91.02 Кредит 68 или 69, с указанием соответствующего субсчета — начислены штрафы.

Дебет 68, 69 Кредит 51 — произведена оплата в бюджет.

Если компания решила относить издержки по оплате фискальных Н/П на 91 бухсчет с последующим вычленением этих сумм перед составлением отчетности, то составляйте бухгалтерские записи в аналогичном порядке.

Для отражения неустоек по договорам с поставщиками, подрядчиками и прочими контрагентами используйте записи:

Дебет 91 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сумму отразите на субсчете «Расчеты по претензиям».

Дебет 76 Кредит 51 — отражена оплата Н/П по претензиям.

Особые случаи

Бывают ситуации, когда дата исполнения обязательства установлена “по требованию”. Например, если клиент предоставил аванс, а окончательный расчет должен был быть осуществлен после получения заказа. Как в таком случае исчисляется срок?

Если в требовании был установлен конкретный срок (например, 15 дней с момента получения заказа), то отсчет начинается со дня его истечения. Если этого не было прописано в требованиях, то отсчет начинается со дня требования оплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Организации не могут осуществлять взаимозачет задолженности, срок давности которой уже истек. “Дебиторку” нельзя признать безнадежной при наличии встречной “кредиторки” с одним и тем же клиентом. Финансовое ведомство считает неправомерным включение такого долга во внереализационные расходы. В ГК и раньше числился запрет на проведение взаимозачетов за счет просроченной задолженности. Однако формально он требовал наличия соответствующего заявления от другой стороны. Теперь запрет является однозначным и безусловным.