Вместо заключения…
Налоговый кодекс не запрещает «упрощенцам» выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Однако экономическая целесообразность такой схемы работы «спецрежимника» весьма сомнительна, поскольку предполагает (разумеется, при условии если некоторые моменты он не будет оспаривать в суде):
- своевременную уплату НДС и представление в налоговые органы декларации по НДС;
- увеличение налоговой базы по единому налогу на суммы полученного НДС;
- невключение выставленного и полученного от покупателя НДС в расходы;
- увеличение выручки и, как следствие, возрастание риска потери права на применение УСНО.
В то же время специальный налоговый режим в виде УСНО (заметьте, его налогоплательщик применяет добровольно) подразумевает уменьшение (а не увеличение, как это происходит в данном случае) налоговой нагрузки. Другими словами, теряется смысл применения «упрощенки».
Да и оформление счета-фактуры «упрощенцем», как было сказано, не дает стопроцентной уверенности в том, что покупателю продукции разрешат налоговый вычет. Вот и получается, что в данном случае следует особенно тщательно оценить все за и против, прежде чем принять то или иное решение.
В.В.Никитин
Редактор журнала
«Акты и комментарии
для бухгалтера»
Уплата НДС в бюджет
В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не признаваемые плательщиками НДС, но выставившие покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, должны исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. В Письме от 05.10.2007 N 03-11-05/238 Минфин подчеркнул, что «упрощенцы» обязаны руководствоваться данной нормой Налогового кодекса. Другими словами, налогоплательщики, уплачивающие единый налог в связи с применением УСНО, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 01.01.2008 — квартал) (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Штрафы. За неуплату (неполную уплату) суммы НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если данное правонарушение совершено умышленно, то размер штрафа увеличивается двукратно. Применима ли эта норма в рассматриваемом случае?
Арбитражная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. Например, ФАС ЗСО в Постановлении от 31.05.2007 N Ф04-3463/2007(34772-А81-31) отметил: налоговая ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ, распространяется только на плательщиков НДС, а так как «упрощенцы» таковыми не являются, эта норма в отношении них неприменима. Аналогичная позиция изложена и в Постановлениях ФАС ЗСО от 18.10.2007 N Ф04-7365/2007(39227-А75-27), от 17.07.2007 N Ф04-4740/2007(36294-А27-41).
Определением ВАС РФ от 04.10.2007 N 12019/07 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора Решения от 08.11.2006, Постановления апелляционной инстанции от 06.02.2007 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и данного Постановления отказано.
Поддерживают налогоплательщиков арбитры и других округов, о чем свидетельствуют Постановления ФАС ВСО от 24.07.2007 N А33-1553/06-Ф02-4542/07, ФАС СКО от 17.12.2007 N Ф08-8217/07-3068А , от 24.04.2007 N Ф08-824/2007-344А, ФАС УО от 28.04.2007 N Ф09-2990/07-С2, от 21.03.2007 N Ф09-1803/07-С2 и др.
Определением ВАС РФ от 09.04.2008 N 4627/08 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.
Справедливости ради отметим, что есть и противоположные решения, поэтому надеяться на то, что организация обязательно найдет поддержку со стороны судей, не стоит. Так, в Постановлении от 13.09.2007 N А65-50/2007-СА2-41 ФАС ПО сделал вывод в пользу налоговиков. Он основан на том, что п. 5 ст. 173 НК РФ прямо предусмотрена уплата НДС в бюджет лицами, не являющимися плательщиками этого налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, поэтому ст. 122 НК РФ применима к «упрощенцам». Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС ВСО от 27.02.2007 N А33-787/06-Ф02-604/07, от 08.11.2006 N А33-11936/06-Ф02-5948/06-С1, ФАС ВВО от 17.01.2005 N А29-4214/2004а, ФАС ДВО от 11.02.2004 N Ф03-А51/03-2/3705 и др.
Таким образом, «упрощенцу» при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС нужно позаботиться об уплате налога в бюджет, чтобы налоговая инспекция не имела к нему претензий. А при принятии решения о том, стоит ли доводить дело до суда, нужно учесть позицию арбитров соответствующего округа.
Пени. Если «упрощенец» несвоевременно уплатит НДС в бюджет, налоговая инспекция может взыскать с него пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскание налоговиками пеней с организации может быть оспорено в суде. Например, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2006 N 11670/05 указал, что пени как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам и не подлежит применению к лицам, не признаваемым плательщиками НДС, в случае нарушения ими требований п. 5 ст. 173 НК РФ. Несмотря на то что данный вывод сделан в отношении нормы, редакция которой действовала до 01.01.2002 и которая не предусматривала уплату НДС в бюджет его неплательщиками, им руководствуются суды и теперь (при применении действующей редакции п. 5 ст. 173 НК РФ). Например, в Определении от 04.10.2007 N 12019/07 ВАС РФ указал, что организация, применяющая УСНО, выставляя счета-фактуры с указанием в них НДС, не являлась плательщиком этого налога, поэтому ей невозможно начислить пени за несвоевременно уплаченный НДС.
Полученная От Покупателя Оплата Учитывается В Доходах Упрощенца Без Учета Ндс В 2020году Консультант
2 НК РФ. Кроме того, если «упрощенец» вынужден уплатить НДС в бюджет, он будет руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. НДС при «упрощёнке» чаще всего бывает «исходящий». Это происходит потому что, предприятие на УСН без НДС выставляет счёт-фактуру своему контрагенту.
В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее. В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС.
08 Фев 2019
juristsib
253
Консультация юриста
Если УСН-щик использует схему «доходы за вычетом расходов», то он имеет все шансы получить вычет НДС, то только в том случае, если данные расходы не были учтены в период применения «упрощенки». Учет НДС при расчете единого налога Как видим, у «упрощенца» не так много возможностей на возврат суммы уплаченного НДС. Но изменения в НК, вступившие в действие с 01.01.16, дают право предпринимателю на упрощенном режиме уменьшить сумму единого налога за счет уплаченного НДС. Механизм действует следующим образом: сумма перечисленного налога относится на расходы отчетного периода, после чего расчет единого налога производится исходя из базы, уменьшенной на сумму НДС. Следует отметить, что данная схема применима для ИП и юрлиц на системе «доходы минус расходы». Пример №3. ИП Свиридов реализует электротовары в розницу через магазин «Свет». В 2020 выручка Свиридова составила 704.620 руб.
Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.
Входящий ндс у ооо на упрощенке
Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам. И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема — входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов.
Покажем на примере общий принцип расчета НДС, относимого на расходы, без распределения по разным налоговым ставкам. При желании эту схему вы можете использовать раздельно для каждой ставки НДС (18 и 10%). Пример определения суммы НДС, которую можно отнести на расходы в розничной торговле.
Рубрикатор
- НДС 2020. Вычет НДС
- Страховые взносы 2020
- Декларация НДС 2020
- УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
- Учет затрат. Учет расходов и доходов
- Бухгалтерский учет. Бухучет
- ФСС. 4 Форма ФСС 2020
- Торговый сбор 2020
- ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
- Товарный знак
- Декретные
- Детские пособия 2020
- Больничный лист 2020
- Командировочные расходы 2020
- Отпускные 2020. Расчет отпускных
- НДФЛ 2020
- ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
- Транспортный налог 2020
- Заработная плата, трудовые отношения
- Пенсионный фонд. Новости. Статьи
- Налог на прибыль 2020
- Материнский капитал 2020
- Первичные документы
- Налог на имущество 2020
- Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
- ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
- Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
- Новое в законодательстве
- Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
- Отчетность: налоговая, бухгалтерская.
