Переход с ЕНВД на УСН: обувь
Налогоплательщикам, осуществляющим продажу обуви, Минфин совсем недавно (письмо № 03-11-09/92662 от 28.11.2019 г.) разрешил сохранить ЕНВД до 01.03.2020 г. Начиная с марта, операции по продаже обуви, по мнению ведомства, нужно отражать в рамках УСН или ОСНО.
Таким образом, продавцам обуви следовало определиться с дальнейшим вариантом ведения бизнеса:
-
для тех, кто успел подать уведомление о переходе на «упрощенку» до 31.12.2019 г. – перейти на УСН с 01.01.2020 г.;
-
с 01.03.2020 г. с первой продажей маркированного товара автоматически перейти на ОСНО (в течении 5 дней после этого нужно будет подать в ИФНС заявление о снятии с учета по ЕНВД).
Порядок учета в расходах стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН
|
Срок полезного использования объекта основных средств |
Порядок включения в расходы |
|
До 3 лет включительно |
Вся стоимость основного средства включается в расходы в течение первого календарного года применения УСН |
|
От 3 до 15 лет включительно |
Стоимость основного средства списывается на расходы в следующей пропорции:
|
|
Свыше 15 лет |
Стоимость списывается на расходы в течение первых 10 лет применения УСН равными долями, то есть по 1/10 стоимости объекта |
Примечание. В бухучете амортизацию основных средств продолжайте начислять по тем правилам, которые вы использовали при применении «вмененки».
Пример 3. ООО «Синица», применяющее ЕНВД, 17 марта 2014 г. приобрело основное средство, не требующее монтажа, за 18 000 руб. (в том числе НДС — 2745,76 руб.). 24 марта 2014 г. основное средство введено в эксплуатацию. Срок полезного использования для целей бухучета составляет 5 лет. Начисление амортизации производится линейным способом. С 1 января 2015 г. компания перешла на УСН (доходы минус расходы). Как компании отразить стоимость основного средства в учете? Организация включает НДС, предъявленный ей при приобретении основного средства, в стоимость этого имущества (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Начислять амортизацию компания должна с 1 апреля 2014 г., то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету (п. п. 17 и 21 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Ежемесячная сумма амортизации — 300 руб. (18 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).
Соответственно, остаточная стоимость основного средства на дату перехода на УСН составляет 15 300 руб. (18 000 руб. — 300 руб. x 9 мес.).
В 2015 г. при расчете налога по УСН в состав расходов компания вправе включить затраты на приобретение основного средства в сумме 7650 руб. (15 300 руб. x 50%), в 2016 г. — 4590 руб. (15 300 руб. x 30%), в 2017 г. — 3060 руб. (15 300 руб. x 20%). При этом в 2015 г. в каждом квартале на расходы можно будет списать 1912,5 руб. (7650 руб. : 4), в 2016 г. — 1147,5 руб. (4590 руб. : 4), в 2017 г. — 765 руб. (3060 руб. : 4).
Три главных совета. 1. О своем переходе на УСН с начала нового года обязательно уведомьте инспекцию не позднее 31 декабря. Иначе вы не сможете работать на «упрощенке».
- До перехода на УСН попросите ваших контрагентов внести предоплату в счет будущих продаж. Тем самым вы сэкономите свои денежные средства, поскольку вам с полученного аванса не нужно будет платить налог по УСН.
- Сменив спецрежим, не забудьте определить остаточную стоимость основных средств, купленных при ЕНВД. Сделать это вам нужно по данным бухучета на дату перехода на УСН.
О.Миронова
Эксперт журнала «Вмененка»
