Рубрикатор
- НДС 2020. Вычет НДС
- Страховые взносы 2020
- Декларация НДС 2020
- УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
- Учет затрат. Учет расходов и доходов
- Бухгалтерский учет. Бухучет
- ФСС. 4 Форма ФСС 2020
- Торговый сбор 2020
- ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
- Товарный знак
- Декретные
- Детские пособия 2020
- Больничный лист 2020
- Командировочные расходы 2020
- Отпускные 2020. Расчет отпускных
- НДФЛ 2020
- ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
- Транспортный налог 2020
- Заработная плата, трудовые отношения
- Пенсионный фонд. Новости. Статьи
- Налог на прибыль 2020
- Материнский капитал 2020
- Первичные документы
- Налог на имущество 2020
- Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
- ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
- Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
- Новое в законодательстве
- Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
- Отчетность: налоговая, бухгалтерская.
Передача имущества, НА, имущественных прав в качестве вклада в УК или паевых взносов в ПФР
При передаче имущества и имущественных прав восстановить НДС к уплате в бюджет необходимо в сумме, которая ранее была принята к вычету. Восстановление происходит в том налоговом периоде, на который приходится дата передачи имущества (имущественных прав) по акту приема-передачи.
Например, если передача имущества осуществляется в августе и имеется акт приема-передачи, то восстанавливать НДС необходимо в III квартале.
Исключение из общего правила восстановления НДС составляют основные средства и нематериальные активы: при передаче такого имущества восстановить налог следует только в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Пример 1. Организация «Альфа» передает основное средство в уставный капитал организации «Бета» по согласованной стоимости 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства — 180 000 руб., остаточная стоимость — 70 000 руб. НДС, принятый к вычету при приобретении основного средства, составлял 32 400 руб. (18%).
Таким образом, восстановлению подлежит НДС в размере 12 600 руб. (32 400 x 70 000 : 180 000). Бухгалтерские записи приведены в табл. 1.
Таблица 1
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб. |
Отражение первоначальной стоимости ОС на специальном субсчете выбытия |
01.2 |
01.1 |
180 000 |
Списание амортизации, начисленной по ОС |
02 |
01.2 |
110 000 |
Отражение согласованной стоимости инвестиции |
58 |
76 |
100 000 |
Списание остаточной стоимости ОС |
76 |
01.2 |
70 000 |
Списание суммы восстанавливаемого НДС |
91.2 |
68 |
12 600 |
Отражение в составе прочих доходов разницы между остаточной стоимостью и согласованной стоимостью ОС |
76 |
91.1 |
30 000 |
