Мониторинг системы внутреннего контроля контролером профессионального участника рынка ценных бумаг
Контролер профессионального участника рынка ценных бумаг — это ответственный сотрудник, осуществляющий проверку соответствия деятельности банка как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям законодательства РФ о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, нормативно-правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Для целей осуществления внутреннего контроля, соответствующего характеру и масштабам проводимых операций и сделок, банк может создать отдельное структурное подразделение по контролю за деятельностью банка в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг.
Расчет норматива дебиторской задолженности аналитическим методом
N п/п |
Показатели |
Значение показателя |
||||
01.01.2012 |
01.02.2012 |
01.03.2012 |
01.04.2012 |
01.05.2012 |
||
1 |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
555 |
632 |
663 |
643 |
725 |
2 |
Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
264 |
192 |
167 |
164 |
164 |
3 |
Остаток дебиторской задолженности безучета просроченной, тыс. руб. |
291 |
440 |
496 |
479 |
561 |
4 |
Отгружено продукции с отсрочкой платежаза период, тыс. руб. |
3652 |
3533 |
3500 |
3568 |
4589 |
5 |
Количество дней в периоде |
30 |
||||
6 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней (стр. 3 : стр. 4 x стр. 5) |
3 |
4 |
4 |
4 |
4 |
7 |
Норма дней (сред.по стр. 4) |
3,8 |
||||
8 |
Норматив дебиторской задолженности дляиюня при планируемом объеме продаж 5120 тыс. руб. (5120 тыс. руб. :30 дн. x стр. 7) |
649 |
Норматив дебиторской задолженности (НДЗ) рассчитывается по формуле:
В - Вб НДЗ Т сор
где В — плановая выручка в ценах реализации от общего объема переданных покупателю продуктов (работ, услуг), руб.;
Вб — плановая выручка в ценах реализации от объема переданных покупателю продуктов (работ, услуг) за наличный расчет, руб.;
С - средневзвешенный срок оплаты по условиям договоров на реализацию сорпродукции (работ, услуг) за отчетный период, дней;
Т — количество дней в планируемом периоде.
Связь между движением дебиторской задолженности и денежными поступлениями характеризуется операционным циклом — периодом, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота предприятия. Он начинается с момента выдачи авансов поставщикам и заканчивается на дату получения денежных средств за продукцию, реализованную на условиях отсрочки платежа.
Аналитическое обоснование оптимального уровня запаса готовой продукции принято осуществлять через сопоставление группы затрат, имеющих прямую зависимость с уровнем запаса, и группы затрат, имеющих обратную зависимость с уровнем запаса.
К затратам, имеющим прямую зависимость с повышенным уровнем запаса, относятся различные потери на банковские проценты от иммобилизованных денежных средств, переменные расходы на хранение, страхование и естественную убыль запасов.
К затратам, имеющим обратную зависимость, следует относить потери выручки из-за ухода потребителей и упущенной выгоды.
Расчет норматива остатков денежных средств в пути устанавливается по формуле:
Вб НДЗ Т сзд где С - средневзвешенный срок зачисления денежных средств на сздрасчетный счет предприятия с момента инкассации денежных средств (денежныесредства в инкассации и на транзитном счете), дней.
Ориентируясь на программу сбыта, необходимо последовательно строить управление запасами готовой продукции, незавершенного производства, сырья и материалов.
Собственные оборотные средства на запасы кормов планируются только в размере страхового запаса в процентах от годовой потребности: по зернофуражу — 8,3%, грубым кормам — 15 — 20%, подстилке — 15%. В хозяйствах, перешедших на круглогодичное кормление скота силосом, страховой запас составляет 8,3% от годовой потребности. На зимних отгонных пастбищах создается запас сена в 100% годовой потребности. Для зимнего кормления пчел норматив на кормовые запасы меда составляет 5 кг на каждую пчелосемью, планируемую на конец года.
Пример 5. См. табл. 4.
Таблица 4
Аудиторская деятельность
15.1. Планирование проверки оборотных активов
Аудиторская проверка оборотных активов включает проверку:
- производственных запасов;
- затрат на производство для целей бухгалтерского учета;
- расходов будущих периодов;
- незавершенного производства;
- прочих запасов и затрат;
- налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным
ценностям; - денежных средств;
- готовой продукции (товаров, работ, услуг);
- прочих оборотных активов.
План аудиторской проверки включает следующие аспекты.
Аудит производственных запасов — проверка правильности
оформления материалов инвентаризации производственных запасов
и отражения результатов инвентаризации в учете, определения
и списания на издержки стоимости израсходованных материально-
производственных запасов; проведения мероприятий
по расчету предельного норматива расхода материально-производственных
запасов на 1 руб. объема реализации услуг, а также
пофакторного анализа фактических отклонений от него; правильности
синтетического и аналитического учета материально-
производственных запасов; соответствия используемых предприятием
способов оценки по отдельным группам материальных
ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной
политикой; правильности порядка списания отклонений фактических
расходов по приобретению материальных ценностей от их
учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); правильности
порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным
товарам; правильности оценки материалов в учете, применения
первичных документов по учету материалов и их оформления;
организации работы складского хозяйства; анализ процедуры назначения
материально ответственных лиц; проверка правильности
учета неотфактурованных поставок и материальных ценностей,
находящихся в пути, учета операций по реализации и иному
выбытию материалов, произведения списания материалов в
случае их порчи и недостачи; анализ материалов инвентаризации
материальных ценностей; проверка правильности учета операции
с тарой, учета товарно-материальных ценностей, принятых
(переданных) на ответственное хранение, учета материалов, принятых
на переработку, и т.д.
Аудит готовой продукции и товаров, работ и услуг (счета 40, 41,
42, 43, 44, 45, 46 и т.п.) — это краткая характеристика методики
количественного учета готовой продукции; проверка первичных
документов, используемых при учете готовой продукции, организации
бухгалтерского учета готовой продукции, правильности
стоимостной оценки готовой продукции, правильности отражения
в учете отгрузки готовой продукции), расходов на продажу,
товаров отгруженных.
Аудит денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59) — это
проверка кассовых операций, операций по расчетным счетам,
операций по валютным счетам, операций по специальным счетам,
в том числе специальным расчетным счетам, денежных
средств в пути.
Аудит финансовых вложений — это проверка правильности
оформления материалов инвентаризации финансовых вложений
и отражения результатов инвентаризации в учете, состава финансовых
вложений по данным первичных и учетных регистров;
оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
финансовых вложений; определение рентабельности финансовых
вложений; проверка правильности отражения в учете операций
с финансовыми вложениями; подтверждение достоверности
начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям
с финансовыми вложениями, резервов под обесценение
вложений в ценные бумаги, денежных документов.
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета — это проверка и
подтверждение достоверности отчетных данных о фактической
себестоимости продукции (работ, услуг); анализ выполнения
плана по себестоимости продукции (работ, услуг); проверка исчисления
себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям
затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат
на производство и калькулирование себестоимости продукции).
Аудит расходов будущих периодов — это проверка и подтверждение
правильности отнесения расходов к расходам будущих периодов).
Аудит кассовых операций — это проверка и подтверждение
правильности оформления инвентаризации кассы и отражения в
учете, соответствия законодательству по соблюдению кассовой
дисциплины; проверка и подтверждение правильности операций
по расчетным счетам, оформления инвентаризации остатков по
счетам и отражения результатов в учете.
Аудит операций по валютным счетам — это проверка и подтверждение
правильности оформления инвентаризации остатков
по валютным счетам и отражения в учете; соблюдения валютного
законодательства по операциям с валютой.
