Серая зарплата

Контролеры готовятся

1. Письмами ФНС от 17 октября 2019 г. N БС-4-11/21381@ и N БС-4-11/21382@ обновлены контрольные соотношения отчетных форм 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

Показатель средней зарплаты каждого работника должен быть не меньше, во-первых, установленного МРОТ и, во-вторых, среднеотраслевой региональной величины. Если одно из соотношений не соблюдено – вам придет автотребование — дать пояснения. Потом ждите вызов на налоговую комиссию.

Сначала вызовут на заслушивание. Расспросят о деятельности компании в целом, о финансовом состоянии, об отдельных фактах хозяйственной жизни. О планах на будущее… Если будете убедительным – от вас отстанут. На время. До следующего квартального отчета. Но если начнете рассказывать небылицы и сочинять легенды – готовьтесь к лютому контролю. А проверять будут глубоко и жестко.

2. Ужесточающие требования внесены в Налоговый кодекс. Но Федеральным законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г. внесены изменения в пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса, допускающие, что с 1 января 2020 года в случае, если налоговой проверкой будет установлено неудержание (или неполное удержание) долг по НДФЛ заплатит уклонист- работодатель. Работник при этом не пострадает.

Если налоговая проверка установит, а главное докажет!, факт «серых» зарплат, работодателю придется заплатить не только страховые взносы, но и НДФЛ со скрытых от налогов выплат. За свой счет. Перспективы впоследствии взыскать с работника уплаченный за него в бюджет НДФЛ – никакие. Норма введена специально — обломать «конвертных» практиков.

3. В октябре 2019 г. банкам была разослана рекомендация, уведомлять налоговую и Росфинмониторинг о подозрениях в выплатах серых зарплат.

По операциям, связанным с перечислением денег со счетов компаний на счета физлиц под видом выплаты заработной платы, которые банку покажутся сомнительными, банк запросит документы, подтверждающие факт уплаты обязательных платежей в бюджет. Если пояснения банк не устроят, сведения полетят в налоговую, в трудовую инспекцию, а по отдельным признакам – и в финразведку.

4. С 2020 года налоговая служба начнет проверки компаний, которые принимают на работу самозанятых граждан вместо штатных сотрудников, сокращая при этом свою налоговую нагрузку. Налоговая уже предупредила. Причем проверки будут проводиться совместно с трудовыми инспекциями. Порядок таких проверок пока неизвестен – но раз договорились, значит процедуру подготовят и пропишут. В некоторых регионах отдельные компании уже стали вызывать на налоговые комиссии дать пояснения по договорным отношениям с самозанятыми

5. Продолжатся проверки компаний и ИП из сфер, лидирующих по доле серых зарплат и имеющих возможность накапливать кэш: розничная торговля, рестораны, автосалоны, перевозки, сфера услуг, развлекательные центры, медицина, аптеки и другие.

6. ФНС продолжит проверки и других «серых» секторов — транспортного и строительного, использующих труд мигрантов, в том числе нелегальных, не претендующих на соцпакет и высокий заработок.

7. ФНС продолжит контроль за получающими доход физлицами, которые до сих пор не вышли из «серой» зоны – не встали на учет как самозанятые или ИП. Данные будут выявлять любым способом — из соцсетей, из объявлений и рекламных постов – вычислять кто сдает в аренду имущество, дает уроки, делает ноготки или печет тортики.

8. Не первый год государственные деятели и законотворцы муссируют нервозную тему контроля за расходами физических лиц. Официально Минэкономразвития опровергает информацию о планах разработки подобной системы контроля, но и идеологи пенсионной реформы тоже когда-то не афишировали предстоящие изменения.

Для сопоставления доходов с расходами правового механизма нет. Но самодеятельность ревизоров безгранична и бесконечна. И если будет выявлен и доказан (доказан!) «теневой доход» — суды займут сторону проверяющих. Они тоже на стороне собирателей налогов и пополнения бюджета.

○ Что делать и куда жаловаться?

Итак, первое, что необходимо предпринять для отстаивания своих прав и наказания недобросовестного работодателя – это обратиться в ИФНС с сообщением о том, что работодатель выплачивает сотрудникам серую зарплату и ведет двойную бухгалтерию. При этом основанием для проверки налоговиками фирмы на предмет неуплаты налогов и ухода от них может послужить даже анонимный звонок.

Параллельно можно обратиться и в такие государственные ведомства, как Государственная жилищная инспекция и прокуратура. К обращению желательно приложить все доказательства получения теневых доходов, собранные по рекомендациям, приведенным мною выше.

Все остальное уже будет относиться к компетенции специализированных структур. Ваша задача здесь будет состоять только в инициировании процесса – обращении в ИФНС и другие структуры.

[]

Можно ли обелить серую зарплату

Легальных способов не платить налоги и при этом выходить из воды чистым не существует, но в законодательстве есть несколько зацепок и лазеек, которые позволят добиться оптимального результата. Например, выплата положенных заработных плат в виде величин, которые не являются объектами налогообложения и не относятся к налогооблагаемой базе. Это поощрения, материальная помощь. Плюсы являются очевидными: работник получает положенный размер зарплаты, а работодатель – не платит полную сумму налогов. Но этот способ не так уж широко применяется на практике.

Таким образом, серая зарплата – это удар не только по совести работника и работодателя, но и по бюджету. В случае обнаружения такого финансового преступления налоговые органы могут выписать немалые штрафы. Поэтому обеим сторонам – и работнику, и работодателю – рекомендуется несколько раз подумать, прежде чем рисковать собственными деньгами и свободой.

Как контролеры добывают сведения

Для выявления «конвертных» схем налоговики используют любую информацию:

• данные отчетов,
• сведения из справок по формам 2-НДФЛ при смене места работы сотрудника – зарплата на новом месте ниже, чем на прежнем,
• информацию о вакансиях на сайтах с неосмотрительным указанием величины вознаграждения за труд для открытой вакансии,
• сигналы из банка, в который сотрудник обратился за кредитом,
• болтовню на форумах и интернет-ресурсах, где сотрудники обсуждают своих работодателей и условия работы,
• жалобы в налоговую и трудовую инспекции или прокуратуру: от сотрудников, в том числе бывших, и членов их семей.

Насколько глубоко будут копать – зависит от разных обстоятельств, но на заметку точно возьмут. И так как на каждый сигнал чиновники обязаны отреагировать — вам направят требование дать пояснения. А как дальше – зависит и от ваших объяснений, от истории и масштабов вашей компании, и от результатов предпроверочного анализа.

«Серые» зарплаты логически тянут за собой шлейф вопросов по другим налогам, контрольных мер и незавидных последствий:

Во-первых, вы не доплачиваете НДФЛ и страховые взносы.

Во-вторых, для «конвертных» зарплат нужен источник наличных. Где вы их берете? Наличка у «однодневок»? У ИП? Дробите суммы и снимаете по обезличенным банковским картам? Сами понимаете, что это незаконно.

В-третьих, «однодневке» или ИП платите за вымышленные «официальные» услуги – уменьшаете налоговую базу по налогу на прибыль и НДС? Это расходы тоже реальные? Они обоснованы? И так далее… «Химичите» – ждите проверку по полной программе.

Стоит ли бояться жалоб сотрудников? Да, опасаться стоит. Но без паники! Доказать – а надо именно доказать! — что работодатель платит серую зарплату нелегко. Бесспорным доказательством могут быть документы — расчетные ведомости, договоры, соглашения, уведомления, анкеты в которой зарплата делится на части – со стола, с электронной переписки или компьютера неосмотрительных исполнителей. А также сделанные сотрудниками фотокопии документов или диктофонные записи.

Что такое черная зарплата

Черная зарплата – это зарплата, которая выплачивается работнику в обход действующего законодательства. Также ее достаточно часто именуют «зарплатой в конверте». Под зарплатой в конверте понимается ежемесячная выплата работнику за выполнение им определенного перечня должностных обязанностей, которая выплачивается без удержания и перечисления в бюджет НДФЛ и зарплатных налогов на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Указанный способ выдачи зарплаты практикуется в тех компаниях, в которых работники трудятся без заключения с ними трудового договора, то есть без трудоустройства. Это является серьезным нарушением, поэтому к ответственности можно привлечь как работодателя, так и сотрудника. Если с сотрудником подписан трудовой договор, то речь о черной зарплате идти не может, но недобросовестные работодатели иногда выдают часть зарплаты в конверте. В этом случае можно сказать, что работнику выплачивается «серая» зарплата (одна часть – официальная, вторая – «черная»).

Неофициальное трудоустройство работника, которое, помимо прочего, сопровождается выплатой зарплаты в конверте, можно рассматривать как двойное правонарушение, и ответственность наступает по каждому основанию.

На практике многие сотрудники, хотя и осознают факт незаконности выплат, готовы принять подобные условия труда, а некоторые и с радостью соглашаются на них. Им такой способ получения зарплаты может быть более выгоден по нескольким причинам: из-за отсутствия уплаты страховых взносов и перечисления НДФЛ размер ежемесячной зарплаты для них становится выше, чем если бы работодатель производил отчисления за работника; с черной зарплаты не производятся удержания по исполнительным листам и алиментам.

Но есть и оборотная негативная сторона у черной зарплаты. Если работник получает зарплату в конверте, то он рискует в любой момент остаться без нее и не факт, что он сможет обжаловать неначисленную зарплату в контролирующих инстанциях или отсудить ее у работодателя.

○ Получаю черную зп, уволили и не заплатили, что делать?

Итак, работодатель, который платит вам зарплату неофициально, стал задерживать выплаты и накопился долг или не выплатил при увольнении зарплату. Здесь все не так просто – если бы доход работников был полностью официальным, проблему легко могли решить обращение в Государственную трудовую инспекцию или иск о взыскании задолженности по заработной плате.

Вместе с тем серая зарплата не лишает возможности работника обратиться в суд за взысканием задолженности по оплате труда. Однако к исковому заявлению следует приложить все доказательства теневых выплат, постараться привлечь к процессу свидетелей.

Любой документ, даже справка о доходах, выданная бухгалтерией для получения вами кредита, значительно увеличит шансы на взыскание задолженности в реальной сумме своих доходов.

При невыплате «черной» зарплаты после увольнения есть вариант получить все с работодателя. Вот примерный план действий:

1. Находите свидетеля, готового подтвердить ваши слова о неофициальной зарплате и том что вы при увольнении получили далеко не полный расчет. При этом о двойной бухгалтерии лучше не упоминать.
2. Общаетесь с работодателем на предмет того, что все документы и решение суда будут отправлены вами с заявлением в прокуратуру. Обычно на этом этапе (а иногда  и раньше) работодатель выплачивает все, т.к. понимает чем это ему грозит.

[]

Где найти среднеотраслевой ориентир?

Сейчас расскажу.

Выбираете: «Период (пока данные до 2018 года включительно)», «Субъект РФ», «Вид экономической деятельности».

В числе среднеотраслевых индикаторов вы увидите: совокупную нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль, по НДС… И ниже-ниже

«Уважаемый! Обратите внимание на показатель рентабельности продаж и отраслевую среднюю заработную плату.». Нашли? И как? Впечатлились? Я тоже

Нашли? И как? Впечатлились? Я тоже.

К примеру, среднеотраслевая зарплата строительной отрасли строительство домов): в г. Москва – 85 070 рублей, в Краснодарском крае – 39680 рублей, в Самарской области – 27 460 рублей.

По оптовой торговле (исключая автотранспортные средства и мотоциклы): в г. Москва – 119 870 рублей, в Краснодарском крае – 35 140 рублей, в Самарской области – 32 730 рублей.

ФНС утверждает, что данные взяты не с потолка и не с сайта Росстата. Они реальны. И собраны из отчетов по форме 2-НДФЛ компаний –налоговых агентов. Сведены по регионам и видам деятельности. Налоговики, задавая вопросы, будут пользоваться именно этими цифрами. И опровергнуть их будет нелегко.

Ответственность работодателя

Работодатель, который выплачивает «зарплату в конверте», нарушает положения Трудового кодекса, а также может быть привлечен к наказанию по нормам КоАП и Уголовного кодекса.

Доказательствами того, что работодатель выплачивает своим сотрудникам нелегальный заработок, может стать проведенный контролирующими инстанциями сравнительный анализ уровня доходов и отчислений в зарплатный фонд.

Также указанная информация может поступить от других работников; если она была предана огласке в СМИ; если были обнаружены внутренние финансовые выписки и «черная» бухгалтерия; если при проверке было выявлено несоответствие количества работников количеству по ведомостям.

Привлечением работодателя к ответственности занимаются контролирующие инстанции. Они могут проводить проверки работодателя на основании обращений граждан и принимают решение о необходимости выбора меры наказания для него, если факты выплаты черной зарплаты находят свое подтверждение.

Также они могут проводить проверки работодателя по собственной инициативе. При выявлении нарушений работодателя могут привлечь к административной ответственности как юрлицо, а руководителя при некоторых условиях подвергнуть и уголовному преследованию.

Административный штраф работодателю за черную заплату по нормам ст. 122, 123 Налогового кодекса составляет 20% от суммы неуплаченного компанией налога (но не менее 1000 р.). Также работодателя могут привлечь к административной ответственности за неуплату страховых взносов. Наказание за данное правонарушение предполагает уплату штрафа в размере 5000-10000 р.

В отдельных случаях за выплату зарплаты в конверте работодателю грозит наказание по Уголовному кодексу ст. 199. В указанной статье речь идет о неуплате налогов и сборов в крупном размере, а именно в сумме более 2 млн р., или если доля неуплаченных налогов составила более 10% от суммы начислений.

В рамках ст. 199 УК работодателю грозит наказание в виде крупного штрафа 100000-300000 р., принудительных работ – до 2 лет, арестом до 6 месяцев и лишения свободы – до 2 лет. При наличии квалифицирующих признаков (отягчающих обстоятельств) штраф может быть увеличен до 200-500 тыс. р.

Уголовному преследованию может быть подвергнут только руководитель компании, на юрлиц она не распространяется.

Согласно статистике, наказание в виде лишения свободы за налоговые правонарушения применяются достаточно редко: только в 5% случаев, около 45% осужденных приговариваются к условному наказанию и 50% – к штрафу.

Последствия для работодателя

Для компании, выплачивающей зарплату «в белую», работник обходится значительно дороже. Помимо 13% подоходного налога, который за него переводит в фискальные органы сам работодатель, последний также обязан перечислять в государственные внебюджетные фонды сверх этого определенную сумму, которая рассчитывается на каждого работника отдельно.

Поскольку, для работодателя финансовые выгоды при официальной схеме, как таковые отсутствуют, главный стимулирующим фактор для него полностью выплачивать «белую» зарплату — угроза возможной административной и даже уголовной ответственности.

○ Виды зарплат: серая, черная, белая.

Основная характеристика заработной платы, определяемая ее «цветом», состоит в официальном оформлении дохода, удержании и перечислении всех налоговых отчислений и других обязательных выплат, рассчитываемых исходя из дохода физического лица.

Таким образом, белая зарплата – это доход, полностью учтенный и зафиксированный в бухгалтерских документах. С доходов такого вида в полном объеме удержан подоходный налог, произведены отчисления в ПФР, ФСС и другие внебюджетные фонды. Весь объем полученных средств будет отражен в справке по форме 2-НДФЛ.

Обладатели серой зарплаты, хотя и трудоустроены в соответствии с нормами трудового законодательства, официально зарабатывают весьма небольшую сумму, обычно составляющую минимальный размер оплаты труда. Дополнительное вознаграждение они получают в конверте, то есть неофициально.

Соответственно, значительная часть зарплаты не проходит по бухгалтерской документации, соответственно, с ее суммы не удерживается налог на доходы физических лиц, «серая» ее часть не идет в расчет при исчислении выплаты во внебюджетные фонды. Безусловно, в официальные сведения о доходах работника включаются только суммы, выплаченные официально.

Бывают и такие случаи, когда неофициальная часть зарплаты выплачивается как страховка через дружественные страховые компании.

Выплата черной зарплаты, как правило, не подразумевает официального трудоустройства вообще. Такой работник не платит налоги, не считается трудоустроенным и получает доход по устной договоренности с работодателем.

[]

Какая ответственность грозит работнику

Хотя работодатель удерживает налоги с зарплаты и перечисляет их в бюджет, он, по сути, является только налоговым агентом. В качестве налогоплательщика выступает сам сотрудник. Когда сотрудник получает «зарплату в конверте» и не уплачивает с нее НДФЛ, то он автоматически становится правонарушителем. По нормам законодательства, если работодатель не перечислил НДФЛ, то сотрудник должен сделать это самостоятельно и подать декларацию 3-НДФЛ с суммой доходов до 30 апреля.

Налоговая

На основании штраф за неуплату налогов устанавливается в 20-40% от неуплаченной суммы.

Минимальный штраф устанавливается при неумышленной неуплате задолженности, 40% – если долг по НДФЛ не уплачен умышленно.

Если зарплата платилась в конверте несколько лет, то сумма штрафа получается весьма значительной.

Уголовная

Уголовная ответственность наступает по нормам . Неуплата налогов грозит начислением штрафных санкций в размере 100-300 тыс. р. или необходимостью перечислить в качестве наказания свой заработок за 1-2 года.

Среди предусмотренных мер ответственности по указанной статье: принудительные работы, арест или лишение свободы.

Для того чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности, работнику следует действовать превентивно: написать заявление на недобросовестного работодателя в прокуратуру или налоговую инспекцию. В заявлении нужно прописать, что работодатель уклоняется от налогов и этого будет достаточно для инициации проверки.

Также можно пожаловаться на нарушение прав в трудовую инспекцию.

Как можно пожаловаться на начальника в Трудовую инспекцию

[править] Употребление выражения

Выражение «чёрная зарплата» употребляется в российской прессе 1990-х — 2000-х годов. Наряду с выражением «чёрная зарплата» как его частичные или полные синонимы могут употребляться выражения «серая зарплата» и «зарплата в конверте». Под серой зарплатой обычно подразумевается ситуация, когда часть зарплаты официально декларируется («белая часть»), а другая часть выдается работнику непосредственно на руки, минуя кассу предприятия («чёрная часть»). Выдаваемая на руки нелегальная зарплата или ее часть также может называться «зарплата в конверте».

Примеры употребления выражения:

Положительные и отрицательные стороны серой зарплаты

У россиян, работающих по найму, имеется немало причин, в рамках которых им приходится давать согласие на предложения, предполагающие серую зарплату.

• Проблемы с трудоустройством официального характера;
• выгодные предложения по рабочим отношениям;
• отсутствие необходимости платить налоги в полном размере;
• присутствие пенсионного обеспечения по инвалидности.

Эксперты отрасли считают, что готовность работать за «серые» деньги обусловлена еще и менталитетом граждан. Преимущества для работодателей очевидны. Что касается недостатков для работника, то они также просты.

• Полная зависимость от работодателя и подверженность манипулированию с его стороны;
• Сокращение выплат в собственный пенсионный фонд, что делает перспективу дохода на пенсии не особо радужной.
• отсутствие защищенности, полноценных гарантий и психологический дискомфорт.

Для работодателя фактический минус такой работы один – если налоговые органы заинтересуются его предприятием, ему грозит серьезная ответственность.

Последствия для персонала

Выгода от «серой» схемы для персонала — оплата НДФЛ, а также других удержаний (например, алиментов) только с официальной, как правило, небольшой части заработка.

Однако такая выгода оборачивается минусом:

• при оплате больничного: учитываются только официальные выплаты, которые будут минимальными при «серой» схеме;
• при выплате различных пособий, отпускных: учитывается только официальная часть зарплаты;
• при расчете будущей пенсии: будет минимальным, т.к пенсионные выплаты осуществляются опять-таки с «белой» части зарплаты;
• проблема с получением кредита из-за маленькой официальной части.

Что говорит закон? Смотрите об этом в материале, подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала «РосКо — Консалтинг и аудит» Ольгой Мукусий.

Наступление на конверты

Сотрудники соглашаются «на конверт» даже в ущерб своих социальных гарантий. Как-то не получилось агитацией сформировать неприятие к серым зарплатам. Как и обращениями к угрызениям совести и гражданскому долгу. Люди сегодня не рассчитывают на государство, а стремятся обеспечить себя самостоятельно. Им надо как-то жить, расплачиваться с ипотекой, кормить свои семьи, лечить родителей и учить детей …

Социальная телереклама с гордо покидающей офис цацей и звонким слоганом «Хороший директор без пенсии не оставит» после проведенной в 2018 году пенсионной реформы вызывает горькую ухмылку.

По данным Росстата за 2018 год разница между фактическими расходами домохозяйств и суммами заработных плат из отчетов работодателей составила 13 трлн. рублей.

Эта сумма не декларируется, с нее не уплачиваются налоги. И ФНС берет еще одно повышенное обязательство – с помощью федеральных и региональных властей — переломить этот затянувшийся эксцесс.

Физически проследить за тем, сколько платит работодатель своему сотруднику, фискальными методами практически невозможно. Стимулирующих мер по выводу зарплат из тени правительство не предлагает. Несмотря на свои заявления предложить реальный механизм «обеления» зарплат. Предложения снизить налоговую нагрузку на бизнес нет ни в одной повестке.

Как вернуть недополученные деньги после увольнения?

В случае, когда работник при увольнении не получил оговоренную с работодателем серую зарплату либо выходное пособие, необходимо жаловаться в вышестоящие органы:

• Комиссию по трудовым спорам;
• Судебное разбирательство.

Кроме этого, для привлечения внимания контролирующих органов можно также подать заявления в трудинспекцию и налоговую инспекцию (поскольку идет уклонение от уплаты налогов и сборов).

Основной проблемой для судебного разбирательства является необходимость доказать не только факт выплаты серой зарплаты, но также и ее оговоренный размер.

В идеале, работнику необходимо предоставить какие-либо подтверждающие документы — копию ведомости по выплате серой зарплаты, конверт с фамилией и находящийся в нем суммой средств и т. д. Иногда в качестве доказательств принимаются и свидетельские показания других работников организации.

Внимание! Практика судебных разбирательств по подобному вопросу, к сожалению, также не на стороне работников. Даже не принимая во внимание сложность сбора доказательств по выплате зарплаты в конвертах, суд может занять позицию, согласно которой серая зарплата не является законной оплатой труда, а потому не может быть взыскана в судебном порядке.

Итоги

Выплата серой или черной зарплаты является выгодной для работодателя (уплачивается меньше обязательных платежей), и в некоторой степени для работника (больше размер зарплаты). Однако этот шаг предполагает серьезную ответственность, вплоть до уголовной за неуплату налогов.

Кроме этого, работодатель может в любой момент отказать работнику в выплате неофициальной зарплаты, и доказывать свою правоту ему придется только через суд.