Надо ли сдавать?
На вопрос, нужно ли представлять декларацию в случае отсутствия факта забора воды и, соответственно, соблюдать сроки сдачи водного налога в 2017 году, налоговики отвечают не в пользу плательщиков.
Например, официальные разъяснения Налоговой службы России, изложенные в письме от 29 апреля 2016 года № СД-4-3/7821. Логика такова: обязанность сдавать отчётность по любому налогу обусловлена не наличием его суммы к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующая организация (ИП) причислена к плательщикам.
При наличии у организации лицензии на пользование недрами, которая допускает забор воды из водных объектов, предприятия выступает плательщиком водного налога и должно сдавать декларацию по нему. В том числе – при отсутствии факта забора воды в налоговом периоде.
Таким образом, даже если по каким-либо причинам организация не пользуется водным объектом, подать нулевую декларацию по водному налогу всё равно придется. В этом случае не имеет значения, что согласно приборам учёта забора воды не было.
Ставки и декларация по водному налогу
Платить за получение пользы от водных ресурсов нужно каждый квартал (до 20 числа – января, апреля и так далее). В эти же сроки должна подаваться налоговая декларация.
Сумма налога зависит от двух параметров:
- от налоговых тарифов;
- от объема используемой воды (а точнее, входит ли пользование в установленный лимит или нет).
Если невозможно установить, сколько воды было использовано, тогда применяется стандартная налоговая база. В других случаях должны быть установлены специальные измерительные устройства. В гидроэнергетике налог считается не по объему использованной воды, а по количеству энергии, которая эта вода дала (потому что нет забора воды).
В случае со переправкой древесины размер налоговой выплаты зависит от объема древесины, которая прошла по водному объекту.
Для каждого объекта приняты разные налоговые ставки. Величина зависит от многих параметров. Например, от того, является водный объект наземным или подземным. Также акватории разделены на экономические зоны, от которых также зависит итоговый тариф, а потом и вся налоговая сумма. Все тарифы можно посмотреть в Налоговом кодексе, статье 333.
Физическим лицам нужно платить 122 рубль за одну использованную тысячу кубических метров.
Если пользователь или организация превышает установленные законом лимиты, то им придется заплатить гораздо больше – в 5 раз.
Расчет налога нужно производить самостоятельно. Это правило действует для всех. Если транспортный налог, к примеру, сами рассчитывают только юридические лица, то для физических лиц в случае водного налога исключения нет.
В 2020 году нет исключений и для каких-либо льготных категорий. Всем, кто пользуется объектом, придется заплатить. Если опоздать с оплатой, придется платить дополнительные деньги – пеню. Все налоговые штрафные санкции в РФ рассчитываются по одной величине – ставке рефинансирования.
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.
Водный налог юридических лиц
Объекты налогообложения в данном случае – это способ использования водных ресурсов. Итак, объектами в налоге на водный транспорт являются:
- использование воды после ее забора из различных водоемов;
- эксплуатация без забора для получения энергии на гидроэлектростанциях;
- пользование водным пространством для сплава древесины.
Есть гораздо более длинный список объектов, за которые платить ничего не нужно.
- Если водный объект содержит какие-либо полезные ископаемые. Это актуально для подземных вод.
- Если воду берут для тушения пожара.
- Если вода необходима для работы технического оборудования морскими судами.
- Рыбакам также не придется платить за эксплуатацию водных ресурсов.
- Водному транспорту за плавание по воде платить не нужно, так же как и за стоянку.
- Плательщиками не признаются ветераны, инвалиды и дети, если они отдыхают на территории водоема.
- Если брать воду для сельского хозяйства, в том числе для пастбищ и лугов.
У организации может иметься документ с разрешением на пользование водным пространством. В этом случае юридические лица не должны пополнять налоговую казну.
Чтобы пользоваться водными объектами, нужно иметь лицензию. Процесс получения этого документа, а также другие юридические аспекты регулирует Водный кодекс РФ, принятый в 2006 году.
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.
Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).
Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
Строка 110 — это размер налоговой ставки.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример.ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Рассчитаем налог.
Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей
Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.
