Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2013 г. N 03-03-06/1/28117 Об учете затрат на оформление визы в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций
3 октября 2013
Вопрос: ООО направляет своих сотрудников в загранкомандировки в Италию для выполнения производственных заданий, направленных на получение дохода.
Для пересечения границы с Италией требуется шенгенская виза. К обязательным требованиям для получения визы в страну, входящую в состав Шенгенского соглашения, относится медицинская страховка, действительная в Шенгенской зоне на весь срок запрашиваемой визы. Подать заявление на деловую визу может лично заявитель.
Для получения шенгенской визы сотрудник ООО от своего лица заключил договор возмездного оказания услуг с другим ООО. В июне сотрудник представил авансовый отчет с подтверждающими документами:
1. Договор возмездного оказания услуг между другим ООО и физическим лицом — сотрудником ООО;
2. Акт об оказании услуг по договору возмездного оказания услуг, подписанный с одной стороны другим ООО с другой — сотрудником ООО;
3. Международный страховой полис, который удостоверяет факт заключения договора страхования граждан, выезжающих за рубеж;
4. Документы, подтверждающие факт оплаты произведенных расходов.
По возвращении из командировки в июле сотрудник, для которого оформлялась виза, приложил к авансовому отчету проездные документы и документы, подтверждающие проживание в загранкомандировке.
Просим дать разъяснения по следующему вопросу:
На какую дату ООО может включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты по оплате обязательной медицинской страховки при оформлении шенгенской визы и затраты по оформлению визы, в июне или в июле?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета затрат на оформление визы в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно пункту 23 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 г. N 749, работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, оформление обязательной медицинской страховки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета.
Таким образом, расходы на оформление и выдачу виз, в том числе оформление международного страхового полиса необходимо учитывать в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Для чего нужно оформлять страховку перед путешествием
Оформить страховой полис потребуется, если:
- Человек не желает получить проблемы во время путешествия. Наличие страховки указывает на то, что гражданин может не переживать о возникновении сложностей с пребыванием на территории иностранного государства. Это делает отдых более комфортным.
- Человек планирует путешествие по определенному маршруту. Даже в случае, когда все подробно распланировано и происходит непредвиденная ситуация, наличие оформленного соглашения со страховой компанией позволяет вернуть средства, затраченные на путешествие.
- Когда в планы включено занятие экстремальными видами спорта. Помимо того, что в путешествии человек помимо всего и так находится в постоянной опасности, при наличии желания забраться на гору или поплавать с акулами или связать отпуск с другими опасными видами развлечений – всегда должна быть страховка. Этот документ помогает человеку по мере необходимости пройти лечение бесплатно.
- Если в путешествии принимают участие дети, то иметь полис также обязательно. Стоит учитывать, что малышу всегда может потребоваться помощь медицинского характера. Тогда все траты покрываются компанией страховщика.
Кроме того, при оформлении рассматриваемого акта у гражданина в круглосуточном режиме есть возможность воспользоваться консультацией специалиста компании, где оформлено соглашение. Для этого можно позвонить на горячую линию. Также удастся возместить расходы, связанные с проведением лечения.
Стоит обратить внимание на то, что существуют разные виды соглашений страхования. В том числе, медицинское
Эта разновидность дает возможность защитить себя на случай заболевания или причинения вреда здоровью. Обязательным является наличие данного акта при путешествии за рубеж.
Обязательно ли иметь полис
Туристическая страховка является обязательным условием для посещения государств, которые заключили Шенгенское соглашение. Полис входит в перечень обязательных документов для получения визы. Также есть ряд стран, стремящихся ввести на своей территории правила, установленные в Шенгене. Это относится к таким странам, как Румыния или Болгария. Сумма полиса составляет не менее тридцати тысяч долларов и оформляется на весь период поездки.
Чтобы посетить иные государства Европы формировать рассматриваемый акт не является обязательным. Нет страны, которая устанавливает требования относительно наличия полиса. Исключением выступает Шенген. Также это правило действует в стране, которая стремится войти в состав Шенгена.
Также есть и другие исключения, к примеру, обязательным условием страховка выступает для граждан, которые достигли возраста 75 лет. Для других посетителей данное требование не является обязательным. Официальные данные можно получить на портале посольства рассматриваемой страны.
Стоит указать, что можно посетить иностранные государства и без рассматриваемого акта, тогда такие требования не применяются. В частности, такими странами выступает Таиланд, Черногория, Великобритания. Они не включены в состав Шенгена. Не нужна страховка для посещения Кипра. Данные правила распространяются и на США.
Заключение
Оформление полиса ДМС для иностранных граждан с 2020 года стало обязательным условием их проживания в Российской Федерации. Сертификат так же является необходимым детям иностранных граждан, соискателей рабочего места, зарубежным гостям, планирующим пробыть на территории России более 3 суток. Наличие упомянутого свидетельства гарантируем его владельцу получение бесплатной качественной медицинской помощи.
Помощь с оформлением и легализацией иностранных граждан в России может оказать наш юрист. Запишитесь на бесплатную консультацию прямо сейчас на нашем сайте в специальной форме. Обязательно поможем.
Также рекомендуем ознакомиться с условием ДМС Ренессанс Страхование. Возможно, он вам подойдет.
Ждем ваши вопросы и в благодарность, просьба оценить этот пост и поставить лайк.
