Раздел 1
Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.
Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.
- По строке 010 указывается код ОКТМО.
- В строке 020 содержится КБК платежа.
- В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).
Сведения раздела 1 заверяются подписью ответственного лица.
Налог на имущество за 2018 год – срок уплаты
Налог на имущество за год – срок уплаты его юрлицами для разных регионов РФ различается. В то же время для физлиц действует единая дата. О том, с чем это связано, — в нашем материале.
Виды имущественных налогов по НК РФ
Установление правил для налога на имущество юрлиц
Правила применения налога на имущество физлиц
Уплата налога на имущество за год: сроки
Итоги
Виды имущественных налогов по НК РФ
Обложению налогами в России, согласно НК РФ, подлежит имущество следующих видов:
- транспорт (гл. 28) — налог по нему платят как юрлица, так и физлица;
- имущество, входящее в состав основных средств у юрлица (гл. 30) и являющееся как движимым, так и недвижимым;
- земля (гл. 31) — здесь плательщиками также оказываются как юрлица, так и физлица;
- недвижимость, принадлежащая физлицу (гл. 32).
Официально налогом на имущество при этом названы всего два платежа из перечисленных. Это налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) и налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).
Все имущественные налоги относятся к числу либо региональных, либо местных.
Это приводит к тому, что правила их применения, опираясь в главных моментах на требования НК РФ, в то же время в существенной степени зависят от положений, установленных законами субъекта РФ или решениями муниципалитета. Последнее обусловливает индивидуальность применения каждого из имущественных налогов в конкретном регионе.
Установление правил для налога на имущество юрлиц
В отношении налога на имущество юрлиц НК РФ закрепляет следующие общие для территории России положения:
- описание объектов, облагаемых налогом;
- перечни необлагаемого и льготируемого имущества;
- виды используемых налоговых баз и правила применения их к определенным объектам;
- принципы установления объема налоговых баз;
- нюансы расчета базы для ситуаций неполного времени владения в периоде и принадлежности объекта к нескольким регионам;
- продолжительность налогового и отчетных периодов;
- максимально возможные значения применяемых ставок;
- порядок исчисления авансовых платежей;
- объем, виды и сроки сдачи налоговой отчетности.
Субъекту РФ предоставляется право:
- введения дополнительных (в сравнении с оговоренными в НК РФ) льгот и разработки условий для их применения;
- установления особенностей для определения налоговой базы, зависящей от кадастровой стоимости;
- конкретизации и дифференциации применяемых налоговых ставок;
- отказа от отчетных периодов;
- установления сроков уплаты авансов и налога по итогам года.
Юрлица должны самостоятельно определять величину налоговой базы (п. 3 ст. 376 НК РФ), рассчитывать подлежащие уплате суммы авансов (если регион не отказался от отчетных периодов) и налога по году (п. 2 ст. 383 НК РФ). Результаты вычислений налоговых платежей отражаются в налоговых расчетах (по отчетным периодам) и декларации, формируемой по году (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Правила применения налога на имущество физлиц
Для налога, которым облагается имущество физлиц, в НК РФ тоже прописаны моменты общего для всей страны характера. Ряд из них имеет сходство с установленными для налога, исчисляемого юрлицами:
- объекты, подпадающие под налог;
- перечни лиц, не уплачивающих налог, и объектов, освобождаемых от обложения этим платежом;
- варианты налоговой базы и правила ее расчета для определенных объектов и ситуаций;
- максимальные значения налоговых ставок;
- правила исчисления величины налога для случаев неполного периода владения, наличия долевой собственности, возникновения/исчезновения права на льготу.
Так же, как и по налогу с юрлиц, у субъектов РФ/муниципалитетов есть право установления:
- дополнительных льгот;
- особенностей исчисления налоговой базы;
- конкретной величины применяемых ставок.
Но есть и отличия:
- отчетные периоды для налога с физлиц не предусмотрены;
- физлицом величина платежа не рассчитывается; эта обязанность возложена на налоговые органы, обязанные уведомить плательщика о размере предстоящих ему за прошедший год перечислений;
- установлен единый для России предельный срок для уплаты налога в бюджет.
То есть при наличии ряда общих правил применения налоги, исчисляемые по имуществу юрлиц и физлиц, имеют и принципиальные отличия в этих правилах.
Объект налогообложения, налоговая база и ставки
Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств. Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:
- земельные участки;
- имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
- ядерные установки, применяемые для научных целей;
- объекты культурного наследия;
- космические объекты;
- отдельные категории судов;
- ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.
Определение налоговой базы осуществляется двумя способами:
- По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
- нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч. специализированные офисные и торговые центры);
- недвижимое имущество иностранных организаций;
- жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
- По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.
Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:
- магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
- железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
- магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.
Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г. зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.
Правила заполнения расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018г.
Расчет состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
- Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
- Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
- Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.
Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.
Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.
