Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года
Прежде чем переходить к заполнению расчета, обсудим способ его представления. Разрешено отправлять сведения «на бумаге» для компаний с численностью работников до 100 чел. (п. 3 стат. 80 НК). При превышении этого показателя допускается только электронный формат подачи документа.
Авансовый расчет сделан по типу налоговых деклараций. То есть, в документе есть титульник и четыре раздела (1, 2, 3 и 2.1). Все листы являются обязательными к составлению. Даже при отсутствии данных все разделы нужно включить в расчет. При этом в них отражаются:
- Титул – сведения по плательщику, включая название, ИНН, КПП, по отчетному периоду, № корректировки и пр.
- Разд. 1 – итоговые суммы аванса к уплате организацией в пользу государства.
- Разд. 2 – расчетные данные для определения средней стоимости и суммы аванса за квартал. Несколько разд. 2 заполняется, если:
- В отчете отражается исчисление налога по разным кодам ОКТМО.
- Налогообложение ведется по разным процентным ставкам.
- Применяются разные льготы.
- Разд. 2.1 – справочные сведения об объектах, налог по которым определяется из среднегодовой стоимости.
- Разд. 3 – расчетные данные для определения налога из кадастровой стоимости. По каждому из таких объектов нужно заполнить отдельный разд. 3.
Начинать составлять расчет нужно с титула. Здесь приводятся:
- № корректировки – «0—» присваивается всегда первичному отчету. При подаче уточнений проставляется номер «1—», «2—» и т.д.
- Отчетный период – «18».
- Год – «2019».
- Код места нахождения – «214».
- Прочие данные.
Все стоимостные показатели приводятся в полных рублях с помощью округления. Страницы нумеруются с титула (001). Все остальные правила для заполнения деклараций сохраняют силу при составлении авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.
Сначала данные вносятся в разделы 2, 2.1 (по среднегодовой стоимости) и/или 3 (по кадастровой стоимости) в зависимости от того, как рассчитывается налог. После формируется итоговый раздел 1 – данные группируются по кодам КБК и ОКТМО. Рассмотрим пример.
Предположим, компания владеет зданием. Налог исчисляется из среднегодовой стоимости. Налоговые льготы не применяются, расчет выполняется в общем порядке. Начинаем заполнять бланк с раздела 2. В стр. 020-110 указываем данные по остаточной стоимости согласно бухучету по состоянию на:
- 01 января 2019 – 6880000.
- 01 февраля 2019 – 6860000.
- 01 марта 2019 – 6840000.
- 01 апреля 2019 – 6820000.
- 01 мая 2019 – 6800000.
- 01 июня 2019 – 6780000.
- 01 июля 2019 – 6760000.
- 01 августа 2019 – 6740000.
- 01 сентября 2019 – 6720000.
- 01 октября 2019 – 6700000.
Затем определяем среднюю стоимость по стр.120. Для этого суммируем данные по остаточной стоимости и делим итоговое значение на 10:
(6880000 + 6860000 + 6840000 + 6820000 + 6800000 + 6780000 + 6760000 + 6740000 + 6720000 + 6700000) /10 = 6790000.
В стр. 130-160, 175, 190, 200 ставим прочерки. Ставка по налогу составляет 2,2 %. Ее указываем по стр. 170. Аванс начисляем по стр. 180:
- Аванс = (Средняя стоимость из стр. 120 х % из стр. 170) / 4.
- Аванс = 6790000 х 2,2 % / 4 = 37345 руб. к уплате начислено за 3 квартал 2019 года.
Поскольку компания владеет одним недвижимым объектов, заполняется один разд. 2.1. Здесь указываем кадастровый № здания; код ОКОФ; стоимость остаточную по состоянию на конец периода, то есть на 01.10.19 г. (стр. 050). Последний показатель берем из разд. 2 стр. 110.
Адрес нахождения объекта не заполняем. Он отражается только при отсутствии у плательщика данных по кадастровому № или условному.
Объект налога на имущество
Объектом обложения налогом на имущество признается все движимое и недвижимое имущество, которое включает в себя имущество, переданное во временное владение, в пользование и в распоряжение. Таким образом, в случае если все основные средства в учреждении имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то они будут признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество до списания с учета, и учреждение в этом случает обязано представить «нулевой» расчет по авансовому платежу по налогу на имущество.
Согласно изменениям, которые вступают в силу с 1 января 2019 г. движимое имущество больше не облагается налогом
Обращаю ваше внимание, что это изменения касаются только расчетов за 2019 г., налог на имущество за 2018 г. нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на баланс после 1 января 2013 г
Следует также обратить внимание на то, что земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество, хотя и учитываются в составе основных средств.
Для того чтобы правильно рассчитать налог на имущество в 2019 г., можно воспользоваться установленными признаками имущества, с которого должен исчисляться налог. Главный признак такого имущества – это вхождение в состав основных средств. Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планирую использовать в производстве или сдавать в аренду;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
Если имущество соответствует данным условиям, то оно принимается на баланс по счету 101 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: так, например, если основное средство используется в учреждении, но при этом оно не введено в эксплуатацию и на него не были зарегистрированы права пользования, то его стоимость все равно должна быть включена в налоговую базу. Но если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог с него не нужно.
Расчет налога на имущество
С порядком расчета налоговой базы можно ознакомиться в тексте гл. 30 НК РФ (ст. 375 и 376). Общий принцип определения среднегодовой стоимости имущества состоит в том, чтобы корректно определить среднюю арифметическую величину. Также стоит отметить, что в расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и начало месяца, следующего за отчетным.
В качестве делителя используется число, которое равно количеству месяцев, остатки на начало которых принимаются к расчету (соответственно – 4, 7, 10 и 13)
Важно отметить, что к расчету принимается сумма ежемесячных остатков, а не ежеквартальных
Бюджетное учреждение обязано по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в контролирующие органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию за прошедший год. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575. Новые формы учитывают все внесенные изменение, а именно прекращение налогообложения движимого имущества и возможность исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течении налогового периода.
