Размеры штрафов в ПФР
Для страховщиков предусмотрены штрафы ПФР при нарушении сроков регистрации, уплаты взносов и сдаче отчетности. Рассмотрим каждый вид санкций от ПФР подробнее.
Регистрация страхователей
ПФР оштрафует страхователей в случаях нарушения ими сроков регистрации в фонде как работодателя (ст. 27 ФЗ №167 от 24.07.2009 г.). Сроки регистрации прописаны в ст. 11 этого же закона (в общем случае, на регистрацию отводится 3 дня). Заметим, что с 2004 года данные о появлении нового юрлица в ПФР передаются из регистрирующего органа, то есть ИФНС без вмешательства нового плательщика взносов. Статья 27 о штрафах ПФР работает скорее в отношении тех лиц, кто попал в ЕГРЮЛ до начала новой редакции закона, то есть до января 2004 года, а также тех, кто встает на учет в ПФР самостоятельно, в частности, ИП-работодатели (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 №75). Штраф за то, что вовремя не сообщили о себе, для них составляет 5000 руб. в течение 90 дней с момента истечения срока, отведенного для регистрации в ПФР, и 10 000 рублей, если срок пропущен больше, чем на 90 дней.
Заметим, что с 1 января 2017 года статья 27 закона №167-ФЗ утрачивает силу (закон от 03.07.2016 №250-ФЗ). Администрирование страховых взносов переходит в ведение ФНС, и ПФР за пропуск сроков регистрации штрафовать уже не сможет.
Сдача отчетности
Штраф в ПФР грозит тем, кто невовремя сдал отчеты. В первую очередь, это касается формы расчета РСВ-1. Пенсионный фонд может выставить плательщику взносов штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, начисленных ему за расчетный квартал, за который была задержана отчетность, но не меньше 1000 руб. (к примеру, если начислять вам нечего, так как отчет – нулевой), за каждый полный или неполный месяц задержки отчета и не более 30% от суммы взносов. В дополнение штраф в размере 200 рублей взыщут, если вы должны были подать отчет в электронном виде, но этого не сделали (в электронном виде надо сдавать отчеты тем, у кого больше 25 работников).
Те же штрафы в ПФР грозят главам КФХ за опоздание со сдачей РСВ 2. Разница лишь в том, что РСВ 2 сдается ежегодно, а штраф – одинаков, – за последние 3 месяца расчетного периода, то есть в случае с КФХ за 4 квартал предыдущего сдаче отчета года.
За забытый и вовремя не представленный новый отчет в ПФР по форме СЗВ-М законодатель установил иные штрафы – 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Если сотрудников много, можно потерять немалую сумму вследствие такой забывчивости. Впрочем, даже если вы подали вовремя сведения по СЗВ-М, но ошиблись в данных работника, штраф не изменится – те же 500 рублей за каждого. Другое дело, что ошибок может быть гораздо меньше, чем общий список застрахованных лиц, а потому и штраф может быть не столько значителен, как при просрочке отчета.
Если в расчете РСВ-1 есть ошибки
В случаях отражения неполной или недостоверной информации персонифицированного учета организации начисляется штраф в размере 5% от суммы начисленных взносов за квартал, в котором была предоставлена форма с недостоверной или неполной информацией о застрахованных лицах (ст. 17 ФЗ №27 от 01.04.1996 г.). Штрафы изменятся с 2017 года. Закон от 03.07.2016 №250-ФЗ предусматривает с 2017 года штраф в 500 рублей за каждое застрахованное лицо, как и в случае с СЗВ-М. Этим же законом увеличен штраф за нарушение порядка представления электронных отчетов. С 2017 года, если вы обязаны представить электронный отчет, но этого не сделали, штраф составит 1000 рублей.
Полная или частичная неуплата взносов на пенсионное, медицинское страхование страховщиком вследствие занижения налоговой базы для их расчета и иных неправомерных действий, если данные действия были неумышленными, грозит санкциями в размере 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленного нарушения, повлекшего к неуплате или неполной уплате взносов, штраф составит 40% от суммы.
Для того, чтобы избежать уплаты штрафов, проще всего вовремя производить сверку с Пенсионным фондом по начисленным и уплаченным суммам взносов.
Особо важно знать, что штрафы ПФР не может начислять работодателю, если он уплатил полную сумму страховых взносов, но в более поздние сроки, то есть просрочил определенный законом период уплаты взносов «за себя» и в счет своих работников. За уплату причитающейся суммы взносов в более поздний срок ПФР начисляет работодателю пеня в соответствии с законом №212
Ответственность за несвоевременное перечисление средств
Положения законодательства, касающиеся налогообложения предпринимателей и перечисления средств в ПФР, периодически претерпевают некоторые изменения. Одним из таких нововведений стал переход функции контроля перевода средств в ПФР – на данный момент ее осуществляет налоговая инспекция и, как следствие, Пенсионный фонд непосредственно не имеет возможности привлекать к ответственности и начислять штрафы за такое нарушение. Несмотря на это субъекты предпринимательской деятельности не лишились подобного обязательства и при задержках в оплате необходимой суммы или их отсутствии ИП и юр. лиц ожидают пени и штраф, размер которых будет зависеть от суммы недоимки и периода, что прошел с последнего срока перечисления средств.
Штрафа за неуплату (неполную уплату) взносов не будет при наличии «перекрывающей» переплаты
Штраф при занижении базы по страховым взносам вам не грозит, если в предыдущем периоде у вас была переплата, которая больше или равна сумме взносов, подлежащих уплате в последующем периоде. При этом переплата и недоимка суммы взносов должны относиться к одному виду страхования (пенсионное или медицинское) и одному внебюджетному фонду (ПФР, ФФОМС, ТФОМС). То есть недоимка по пенсионным взносам может перекрываться только переплатой по пенсионным взносам, а недоимка по взносам на медстрах — переплатой по этим взносам
Эта позиция объясняется тем, что в такой ситуации нет задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.
Обращаем внимание, что по пенсионным взносам штрафа не будет даже в том случае, если у вас переплата по страховой части, а недоимка — по накопительной части или наоборот. Ведь в целом задолженности по взносам перед ПФР нет
Это нам подтвердили в московском отделении ПФР.
Из авторитетных источников
Клецкина Ирина Валериевна, начальник Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«Сотрудники территориального отделения ПФР могут обнаружить ошибку страхователя при камеральной проверке отчетности. Тогда, если сам страхователь о своей ошибке еще не знает, они направляют ему уведомление.
Если страхователь перечислил пенсионные взносы вовремя, но допустил ошибку, в результате которой по накопительной части образовалась переплата, а по страховой — недоимка (или, наоборот, по страховой части переплата, а по накопительной — недоимка), платить штраф он не должен. Но должен заплатить пени на сумму недоимки.
Пени начисляются до тех пор, пока задолженность не будет погашена. Для этого надо либо перечислить деньги на ту часть пенсии, где имеется недоимка, либо подать в территориальный орган ПФР заявление о проведении зачета.
Если страхователь выбрал второй вариант, пени будут начисляться до дня проведения зачета. Зачет мы проводим в течение месяца со дня подачи заявления».
А вот если переплата возникла в более поздние периоды, чем недоимка по взносам, то штрафа вам удастся избежать, только если вы (Часть 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ; п. 2.2 Методических рекомендаций):
— подадите уточненный расчет, где укажете правильную (увеличенную) базу страховых взносов;
— перечислите пени.
В этом случае лучше в сопроводительном письме к уточненному расчету указать, что недоимку вы не перечисляли, так как у вас есть переплата. Тогда пени надо рассчитать с даты возникновения недоимки до даты возникновения переплаты (Статья 25 Закона N 212-ФЗ).
Ответственность за непредоставление отчетности в ПФР
С переходом полномочий по отслеживанию страховых взносов к налоговикам, штраф за непредоставление РСВ назначается при проверке инспекцией ФНС, а не Пенсионным фондом. За другие формы отчетной документации при нарушении сроков их подачи в ПФР меры ответственности предусмотрены ст. 17 закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Штраф за непредоставление отчета в ПФР начисляется в сумме 500 руб. за каждого работника, сведения о котором не были получены Фондом в установленные сроки. Такой же размер наказания действует в отношении недостоверных сведений. Критерии, по которым определяется итоговый размер взыскания:
- тип неподанного документа и вид правонарушения;
- количество работников, являющихся застрахованными лицами, данные по которым не были переданы в ПФР своевременно.
Например, если у предприятия числится 44 работника, а бухгалтер забыл вовремя сдать СЗВ-М – штраф для компании в этой ситуации составит 22 000 руб. (500 х 44).
К слову, штраф в ПФР – единственный, который рассчитывается не от количества и уровня ошибок, не от размера недоплат, а только от наличия и количества у организации или ИП сотрудников. Выходит, за один и тот же просчет (к примеру, ошибка в СНИЛС одного работника или несдача отчета), компании с большим количеством сотрудников придется заплатить в разы больше, чем если сотрудников в организации работает 2-3. Поэтому крупным компаниям лучше не ошибаться, ибо им подобная ошибка может обойтись в приличную сумму.
Другая мера материального воздействия применяется при несоблюдении требования подачи отчетности в электронном виде. Если число застрахованных лиц 25 и более – работодатель обязан отчитываться только электронно, а не на бумаге. Штраф для таких правонарушений устанавливается в сумме 1000 руб.
Дополнительное административное взыскание может назначаться в соответствии со ст. 15.33.2 КоАП РФ – должностные лица наказываются за непредоставление сведений персучета штрафом в сумме 300-500 руб.
Величина наказания во всех перечисленных ситуациях не зависит от срока просрочки.
Оплата штрафа производится в пользу отделения ПФР. Платежные реквизиты присылаются вместе с требованием о погашении штрафных обязательств.
