Пришло время отчитаться по транспортному налогу за 2017 год - по новой форме

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос	Форма отчетности	Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)	Расчет по форме 4 — ФСС	В электронной форме: — за 2016 г. — 25.01.2017; — за I квартал 2017 г. — 25.04.2017; — за полугодие 2017 г. — 25.07.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017; — за 2017 г. — 25.01.2018. На бумаге: — за 2016 г. — 20.01.2017; — за I квартал 2017 г. — 20.04.2017; — за полугодие 2017 г. — 20.07.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017; — за 2017 г. — 20.01.2018
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Взносы на обязательное пенсионное страхование	Сведения по форме СЗВ-М	За январь 2017 г. — 15.02.2017. За февраль 2017 г. — 15.03.2017. За март 2017 г. — 17.04.2017. За апрель 2017 г. — 15.05.2017. За май 2017 г. — 15.06.2017. За июнь 2017 г. — 17.07.2017. За июль 2017 г. — 15.08.2017. За август 2017 г. — 15.09.2017. За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017. За октябрь 2017 г. — 15.11.2017. За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017. За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование	Расчет по форме РСВ-1 ПФР	В электронной форме: — за 2016 г. — 20.02.2017; — за I квартал 2017 г. — 02.05.2017; — за полугодие 2017 г. — 31.07.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017; — за 2017 г. — 30.01.2018. На бумаге: — за 2016 г. — 15.02.2017; — за I квартал 2017 г. — 16.05.2017; — за полугодие 2017 г. — 15.08.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017; — за 2017 г. — 15.02.2018
НДС	Налоговая декларация по НДС	За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017. За I квартал 2017 г. — 25.04.2017. За II квартал 2017 г. — 25.07.2017. За III квартал 2017 г. — 25.10.2017. За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018
Налог на прибыль	Налоговая декларация по налогу на прибыль	Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.: — за 2016 г. — 28.03.2017; — за I квартал 2017 г. — 28.04.2017; — за полугодие 2017 г. — 28.07.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017; — за 2017 г. — 28.03.2018
Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.: — за 2016 г. — 28.03.2017; — за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017; — за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017; — за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017; — за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017; — за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017; — за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017; — за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017; — за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017; — за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017; — за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017; — за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017; — за 2017 г. — 28.03.2018
Налог, уплачиваемый при применении УСН	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	За 2016 г. — 31.03.2017. За 2017 г. — 31.03.2018
ЕНВД	Налоговая декларация по ЕНВД	За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017. За I квартал 2017 г. — 20.04.2017. За II квартал 2017 г. — 20.07.2017. За III квартал 2017 г. — 20.10.2017. За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018
ЕСХН	Налоговая декларация по ЕСХН	За 2016 г. — 31.03.2017. За 2017 г. — 31.03.2018
Налог на имущество	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество	За I квартал 2017 г. — 04.05.2017. За полугодие 2017 г. — 01.08.2017. За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017
Налоговая декларация по налогу на имущество	За 2016 г. — 30.03.2017. За 2017 г. — 30.03.2018
Транспортный налог	Налоговая декларация по транспортному налогу	За 2016 г. — 01.02.2017. За 2017 г. — 01.02.2018
Земельный налог	Налоговая декларация по земельному налогу	За 2016 г. — 01.02.2017. За 2017 г. — 01.02.2018
НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)	Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ	По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог: — за 2016 г. — 01.03.2017; — за 2017 г. — 01.03.2018
По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог: — за 2016 г. — 03.04.2017; — за 2017 г. — 03.04.2018
Расчет по форме 6-НДФЛ	За I квартал 2017 г. — 04.05.2017. За полугодие 2017 г. — 01.08.2017. За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017. За 2017 г. — 03.04.2018

Новая налоговая декларация по транспортному налогу 2017

Новый бланк «транспортной» налоговой декларации утвержден приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668 (приложение № 1 к приказу). Компании применяют его, начиная с отчетности за 2017 год, но и в течение 2017 года новая форма может применяться налогоплательщиками, например, для использования льготы по большегрузам, за которые вносилась плата по системе «ПЛАТОН» в 2016 г.

Данный приказ также утвердил электронные форматы налоговой декларации по транспортному налогу (приложение № 2) и порядок ее заполнения (приложение № 3).

Новая декларация включает титульный лист и два раздела: о суммах налога к уплате и налоговый расчет по каждому ТС. Составлять ее необходимо за налоговый период, которым по транспортному налогу является календарный год. Подробную инструкцию по заполнению и коды, используемые при составлении декларации, можно найти в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-21/668.

Какие новшества содержит нынешняя декларация по транспортному налогу, в сравнении с прошлогодней формой?

Налогоплательщики-владельцы большегрузов теперь могут указать в декларации налоговую льготу, либо вычет по транспортному средству с максимально разрешенной массой, превышающей 12 тонн, зарегистрированному в реестре ТС системы «ПЛАТОН». Чтобы учесть ее при расчете налога, внесенная сумма платы указывается по строке 290 раздела 2 декларации, а по строке 280 отражается код данного вычета – 40200.

Раздел 2 обновленной декларации «транспортный налог 2017» дополнен несколькими новыми строками, которые заполняются на основании регистрационных документов ТС:

дата регистрации транспортного средства – строка 070,
дата прекращения регистрации, т.е. снятия с учета – строка 080,
год выпуска транспортного средства – строка 130.

В декларации теперь можно указывать общую сумму налога по всему транспорту налогоплательщика, находящемуся на территории одного субъекта, если по закону вся сумма налога направляется региональному бюджету. Для этого заранее необходимо получить согласование от региональной ФНС – до начала декларируемого налогового периода.

Ставить печать на «транспортной» налоговой декларации теперь необязательно.

Обратите внимание, что в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897 были опубликованы контрольные соотношения для проверки показателей новой формы декларации по транспортному налогу за 2017 г. Поскольку эти же соотношения используют и сами налоговики, желательно сначала проверить заполненную декларацию, прежде чем передавать ее в ИФНС

Порядок отражения в бухгалтерском учете доначисленных в результате проверки налогов, взносов, штрафов и пеней

Все проводки, отражающие налоги, взносы, штрафы и пени, доначисленные по результатам проверки, делаются на дату вступления в силу решения по проверке.

В зависимости от вида доначислений и их причины в бухгалтерском учете доначисленные суммы отражаются так.

Проводка	Операция
Занижен налог на прибыль, налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН
Дебет 99 Кредит 68	Доначислен налог на прибыль (налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН)
Не начислен НДС при реализации
Дебет 90 (91) Кредит 68	Доначислен НДС. Счет 91 используется, если: — или доход от реализации, при которой не был начислен НДС, учтен на этом счете; — или товары (работы, услуги) реализованы в прошедшем году, отчетность за который уже подписана
Не восстановлен НДС
Дебет 19 Кредит 68	Доначислен НДС
Дебет 91 Кредит 19	Восстановленный НДС включен в расходы
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана)
СТОРНО Дебет 68 Кредит 19	Доначислен НДС
Дебет 20 (26, 44, 90, 91) Кредит 19	Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы). Дебетуется тот же счет, на который списана стоимость этого объекта
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19	Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы)
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05)	Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС, ранее неправомерно принятый к вычету
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана)
Дебет 19 Кредит 68	Доначислен НДС
Дебет 91 Кредит 19	Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы)
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19	Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы)
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05)	Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС
Дебет 91 Кредит 02 (05)	Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС
Занижены РЅР°Р»РѕРі РЅР° РёРјСѓС‰РµСЃС‚РІРѕ, транспортный, земельный налоги
Дебет 91 (20, 26) Кредит 68	Доначислены налоги. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены налоги, уже подписана
Не исчислен НДФЛ
Дебет 73 (76) Кредит 68	Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов физлица. Если налог доначислен с выплат в пользу: — работников — дебетуется счет 73; — иных лиц — дебетуется счет 76
Дебет 70 (76) Кредит 73 (76)	Доначисленный НДФЛ удержан из выплат в пользу физлица
Не начислены СЃС‚СЂР°С…РѕРІС‹Рµ РІР·РЅРѕСЃС‹
Д 20 (26, 44, 91) Кредит 69	Доначислены страховые взносы. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены взносы, уже подписана
Начислены пени и штрафы по налогам и взносам
Дебет 99 Кредит 68	Начислены пени и штрафы по любым налогам
Дебет 99 Кредит 69	Начислены пени и штрафы по страховым взносам

Принудительная уплата: сроки

Учтите, что инспекции постоянно отслеживают срок давности транспортного налога. Они стараются не упустить момент, когда долг еще можно взыскать с владельца транспорта.

Если владелец авто получил уведомление, но не торопится его оплачивать, сразу после 1 декабря ИФНС имеет право взыскать положенную сумму в принудительном порядке.

Если до 01 декабря собственнику транспорта по каким-то причинам не пришло налоговое уведомление, то лучшее сразу самостоятельно обратиться в ИФНС. Этот шаг позволит избежать спора и начисления пеней за каждый просроченный день.

Процедуру взыскания долга ИФНС начинает в том случае, если срок уплаты налога на транспорт уже прошел. Тогда должнику направляют уже требование. В нём указывают:

сумму задолженности;
сумму начисленных пеней;
время для выполнения платежа;
предупреждение о мерах, если платеж от должника так и не поступит;
конечная дата, в которую можно оплатить налог.

Налоговому органу разрешено отправлять документ на уплату не позже (п. 1 ст. 70 НК РФ):

3-х месяцев со дня обнаружения факта неуплаты (при недоимке – от 500 рублей и выше);
1 года с момента обнаружения недоимки (когда её сумма менее 500 рублей.

На уплату долга закон выделяет только 8 рабочих дней с того момента, как требование было получено должником. Но это правило действует в случае, если в требовании не указана иная окончательная дата погашения долга (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Когда владелец авто игнорирует и требование на уплату налога за транспорт, инспекторы имеют право идти в суд. И он, скорее всего, присудит погашение долга за счет имущества должника (п. 1 ст. 48 НК РФ). Если суд не удовлетворит запрос налоговиков, то срок давности оплаты транспортного налога будет течь сам собой и в итоге освободит должника от платежа.

Пойти в судебные инстанции ИФНС может на протяжении:

6-ти месяцев после окончания срока выполнения требования, если долг – более 3000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ);
3-х лет, когда недоимка – менее 3000 рублей. Если же за этот период она вырастет и превысит 3000 рублей, то правило 6 месяцев начнет действовать с момента превышения.

Когда все обозначенные даты и сроки пройдут, налоговики уже не имеют права взыскивать долг. Однако срок исковой давности по налогу на транспорт можно через суд возобновить. Если он найдет обоснованные причины для этого и восстановит пропущенное время для взыскания недоимки.

Также см. «Как законно не платить транспортный налог: ищем пути».

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2017 год

В декларации два раздела и титульный лист. На титульном листе проставляют наименование организации, ИНН и т.д. После заполните раздел 2. В нем покажите расчета налога за каждый автомобиль. После этого в разделе 1 запишите итоговую сумму за все транспортные средства.

Раздел 1

Чтобы отразить налог по разным кодам ОКТМО, в разделе 1 декларации предусмотрено три блока строк 020-0. Если за год компания не меняла юридический адрес, то заполняйте только один блок.

Порядок заполнения строк раздела 1

Номер строки	Что записать	Комментарий
010	КБК	В этом году код — 182 1 06 04011 02 1000 110
020	ОКТМО	Запишите код, по которому будете платить налог
021	Итоговая сумма	Сумму строк 250 всех разделов 2 декларации
023, 025, 027	Авансовые платежи	Строки надо заполнять, если региональный закон требует платить авансы. Если вы перечисляете налог один раз за год, то поставьте в строках прочерки
030	Сумма к уплате	Это разница между итоговым налогом и перечисленными авансами. Если компания не платит авансы, то в строку 030 возьмите данные из строки 021. Если в регионе установлена обязанность по уплате авансов, то воспользуйтесь формулой: Стр.030 = Стр. 021 – (Стр.023 + Стр.025 + Стр. 027)
040	Переплата	Заполнять эту строку нужно, если сумма уплаченных авансов больше итогового налога

Раздел 2

Рассмотрим заполнение декларации построчно. Если у компании два и более транспортных средства, то заполните раздел 2 на каждое из них.

Таблица по заполнению раздела 2

Номер строки	Что записать	Комментарий
020	ОКТМО	Что узнать код, воспользуйтесь бесплатным электронным сервисом «Узнай ОКТМО» на официальном сайте ФНС www.nalog.ru
030	Код вида транспортного средства	Коды перечислены в Приложении 5 к приказу ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Например, 520 01 – для грузовика, 510 04 – для легкового автомобиля
040, 050 и 060	Данные об автомобиле: VIN, марка и государственный номер	Сведения есть в ПТС
070	Налоговая база	Налог для собственников легковых и грузовых машин в зависимости от мощности автомобиля
080	Код единицы измерения налоговой базы	Коды перечислены в Приложении 6 к Порядку заполнения декларации. Например, чтобы посчитать налог за машину, нужно знать ее мощность именно в лошадиных силах, а не в ваттах. Код – 251
090	Экологический класс	Заполните строку, если такие сведения есть в ПТС. Иначе поставьте прочерк
100	Возраст автомобиля	Строку заполняют юридические лица, если в регионе ставки зависят от того, сколько лет прошло с года выпуска автомобиля. Если нет — ставят прочерк
110	Количество полных месяцев владения транспортом	Если количество полных месяцев владения транспортом — целый год, то ставьте 12. Месяц считается полным, если выполняется одно из условий: 1) компания поставила машину на учет до 15-го числа включительно; 2) компания сняла машину с учета после 15-го числа (то есть 16-го числа и позднее). Если вы поставили машину на учет в ГИБДД после 15-го числа или сняли с учета до этой даты, то месяц считается неполным
120	Доля	Владельцы записывают 1/1.
130	Коэффициент владения	Разделите число полных месяцев владения (строка 110) на 12 месяцев
140	Ставка транспортного налога	Ставки устанавливают местные власти. Поэтому значения можно узнать из закона региона. Чтобы узнать ставку, зайдите на сайт ФНС в раздел «Электронные сервисы», «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
150	Повышающий коэффициент	Заполняют только владельцы машин, включенных в специальный перечень Минпромторга
160	Сумма транспортного налога	Определить сумму налога можно по формуле: Транспортный налог = Налоговая база × Ставка налога × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент Или по строкам: Строка 160 = Строка 070 × Строка 140 × Строка 130 × Строка 150
170 –240	Информация о льготах	Организации, у которых нет льгот по налогу, строку не заполняют
250	Итоговый налог	Если льгот нет, то значение этой строки и строки 160 совпадают