Транспортный налог при использовании системы «Платон»
С 01.01.2019 перестала действовать установленная законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016-2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.
Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.
Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно части 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019 года.
Срок уплаты транспортного налога
Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 01.02.2019. О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также об изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.
Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).
Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.
КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.
Транспортный налог является региональным, поэтому:
- ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.
Сдача декларации и уплата налога
Плательщиками налога на транспорт являются те организации, в которых согласно с законодательству РФ зарегистрирован транспорт, признаваемый объектом налогообложения, согласно статье 357 НК РФ.
Транспортный налог необходимо рассчитывать по каждому зарегистрированному траснпорту в организации.
Налоговой базой по налогу является мощность двигателя автотранспорта в лошадиных силах. Мощность двигателя указывается в строчке 10 ПТС, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ.
Также в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, региональным законом устанавливаются дифференцированные ставки, которые зависят от экологического класса и возраста транспортного средства и льготы по уплате налога.
Авансовые платежи и налог уплачиваются организацией по месту регистрации автотранспорта (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2019 году
ФНС предъявляет несколько обязательных требований, за нарушение которых декларацию не примут:
- Суммарное выражение в форме отчета должно быть округлено до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
- Листы бланка должны быть пронумерованы по порядку, начиная с титульного листа.
- Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
- Заполнять документ от руки можно только черной или синей пастой, печатными буквами.
- Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа недопустимо.
- В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
- В пустых ячейках следует проставить прочерки.
Отправить отчет можно электронно по защищенным каналам связи либо предоставить документ на бумаге лично или по почте.
Особенности некоторых реквизитов
Обратим внимание, что порядок заполнения декларации по транспортному налогу, говорит об отдельных реквизитах этого отчета
Налоговая база
Один из основных показателей для расчетов в декларации по транспортному налогу – налоговая база. Ее отражают в строках 070 и 080 второго раздела отчета.
Что считать налоговой базой, изложено в ст. 359 НК РФ. В подавляющем большинстве случаев на организацию зарегистрировано ТС с двигателем. Значит, в строке 070 необходимо отразить его мощность в лошадиных силах.
Следующий показатель – единицу измерения налоговой базы (поле 080) – берут из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Он принят постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. И опять же: в большинстве случаев речь идет о лошадиных силах. Поэтому код для этого поля будет 251.
Также см. «Ставки транспортного налога в России».
Месяцы владения
Число полных месяцев владения конкретным транспортом показывают в строке 110 декларации по транспортному налогу.
На практике заполнение этого поля обычно вызывает сложности. К тому же с 01 января 2016 года Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ изменил порядок учета месяца регистрации и снятия с регистрации ТС (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Расставим все точки над «ё». При подсчете полных месяцев исходите из 4х основных правил (см. таблицу).
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | ТС зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно | Месяц регистрации – это полный месяц |
| 2 | ТС снято с регистрации/учета после 15-го числа месяца | Месяц снятия с регистрации – это полный месяц |
| 3 | ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца | Месяц регистрации не учитывают |
| 4 | ТС снято с регистрации/учета до 15-го числа месяца включительно | Месяц снятия с регистрации не учитывают |
Коэффициент доли месяцев владения
Особый характер имеет строка 130 декларации по транспортному налогу. Она производна от других величин, но посчитать ее достаточно просто.
В строке 130 транспортной декларации коэффициент Кв определяют так: число полных месяцев делят количество месяцев в налоговом периоде. То есть:
Повышающий коэффициент
Организации, которые имеют легковые авто примерной средней стоимостью от 3 млн рублей, вдобавок к умножению налоговой базы на ставку применяют коэффициент Кп. В декларации по транспортному налогу для него отведено поле 150.
Данный повышающий коэффициент имеет значение от 1,1 до 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Он зависит от цены авто и его года выпуска.
Если сомневаетесь, должна ли ваша компания применять этот повышающий налог коэффициент, загляните в информацию Минпромторга России от 26 февраля 2016 года. В ней приведен Перечень легковых авто средней стоимостью от 3 млн рублей для налогового периода 2016 года. Ежегодно на 1 марта чиновники его обновляют.
Подробнее об этом см. «Повышающие коэффициенты по транспортному налогу».
Готова новая форма налоговой декларации по транспортному налогу
ФНС России подготовила проект приказа о новых форме и формате представления налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения. Применяться новая форма будет начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год.
Главное нововведение — декларация становится машиночитаемой. В большинстве строк теперь просто указывается код. Им обознаются, например, способ представления декларации, вид транспортного средства, налоговый период. Все необходимые коды прилагаются к приказу ФНС России.
Поскольку документ машиноориентированный, устанавливаются довольно строгие правила его заполнения — в одном поле указывается один показатель, можно использовать чернила только определенных цветов, заполнять документ можно только заглавными печатными буквами.
Большая часть изменений коснулась раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». Теперь в нем будет предусмотрена строка для указания экологического класса ТС. Вместо срока использования ТС нужно будет указать количество полных лет, прошедших с года выпуска ТС, и количество полных месяцев владения ТС. Что касается налоговых льгот, сведения о них придется расписать подробнее. В этом блоке нужно будет указать и какая льгота использована (уменьшающая сумму налога или освобождающая от налогообложения), и код этой льготы, и срок использования льготы. Помимо этого, нужно будет посчитать два коэффициента — Кв и Кл. Первый определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Коэффициент Кл определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде).
Напоминаем, что налоговая декларация по транспортному налогу заполняется только налогоплательщиками-организациями. Представить ее нужно будет до 1 февраля 2012 года.
Порядок расчета транспортного налога
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период – календарный год.
Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
