Фнс рассказала, как она накажет нежелающих платить торговый сбор

Льготы

Ряд торгующих бизнесменов могут воспользоваться льготами и не платить ТС, что предусмотрено соответствующим законом. Для этого необходимо, чтобы:

1. Площадь объекта нестационарной или стационарной торговли (как с торговым залом или без) была меньше ста квадратных метров.
2. Площадь, занятая оборудованием для торговли и демонстрации товаров, меньше десяти процентов от общей торговой площади.

В льготную категорию входят торгующие готовой продукцией парикмахерские салоны, химчистки, ателье по пошиву одежды и обуви, ювелирные мастерские и т. д.

Кроме этого, ТС не предусмотрен для ряда объектов (но с условием, что будет подано уведомление в налоговую инспекцию, иначе придется оплатить штраф):

• государственных бюджетных учреждений;
• почтовых отделений и киосков печати;
• объектов для продажи сопутствующих товаров в местах культурного времяпровождения (музеях, театрах, кинотеатрах) с выручкой больше 50%;
• объектов бытовых услуг, где также разрешена торговля;
• владельцев торговых автоматов и палаток на рынках;
• плательщиков ЕСХН;
• автозаправочных станций;
• ИП, работающих с патентной системой налогообложения (для них уведомление не требуется).

То есть автономные, бюджетные и казенные учреждения освобождены от выплаты такого сбора.

Ошибиться легко

В силу того, что торговый сбор введен совсем недавно, у столичных бизнесменов часто возникает вопрос о том, подпадает ли их торговая деятельность под уплату данного сбора. Не убедившись окончательно и испугавшись штрафов со стороны налоговиков , некоторые коммерсанты подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а позже поняли, что совершили ошибку. Специально на этот случай ФНС России выпустила Письмо от 20.08.2015 N ГД-4-3/14721@ «Об ошибочном предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора»

В нем контролеры обратили внимание на то, что гл. 33 «Торговый сбор» НК РФ не содержит специальных положений, предусматривающих отдельный порядок представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, в случае, когда они не признаются таковыми

Поэтому в случае ошибочного представления соответствующего уведомления, на основании которого осуществлена постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора, коммерсанты вправе представить в этот налоговый орган заполненное в произвольной форме заявление с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), ИНН, причин представления такого заявления и копии соответствующего ошибочно поданного уведомления.

Если бизнесмен обязан встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, но не сделал это, его могут финансово наказать. Сумма штрафа составляет 10% от торгового оборота, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Также возможен и штраф по КоАП РФ от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3).

Налоговый орган, в свою очередь, осуществит снятие с учета индивидуального предпринимателя, поставленного на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, в связи с ошибочной постановкой на учет. Код причины снятия с учета в налоговом органе соответственно «25» и «07». Дата снятия с учета в налоговом органе будет такая же, как и дата постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Суммы торгового сбора подлежат сторнированию в информационном ресурсе налогового органа, а также, в случае необходимости, в карточках РСБ.

К сведению. В последнее время от потенциальных плательщиков торгового сбора поступало множество вопросов в профильные ведомства о том, являются ли они плательщиком данного сбора. Подведем итог некоторых разъяснений. Итак, не облагаются торговым сбором:

Поэтому если бизнесмен представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а впоследствии из разъяснений профильных ведомств узнал, что его деятельность не облагается данным сбором, он должен направить в территориальное отделение ФНС России письмо в произвольной форме. Его можно составить так, как показано в примере на с. 47.

Пример.

--------------------------------------------------------------------------¬¦                                         Начальнику ИФНС России N 7      ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         по г. Москве                    ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         Г.А. Анисимову                  ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         (наименование налогового органа,¦¦                                                Ф.И.О. начальника)       ¦¦                                                                         ¦¦                                         ИП Петрова Алексея Юрьевича     ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         ИНН 775513454013                ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         адрес места жительства: 125047, ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         г. Москва, ул. Бутырский Вал,   ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                         68, кв. 105                     ¦¦                                         --------------------------------¦¦                                              (Ф.И.О. индивидуального    ¦¦                                               предпринимателя, ИНН;     ¦¦                                                 место жительства)       ¦¦                                                                         ¦¦                                Заявление                                ¦¦                                                                         ¦¦    Прошу  снять  меня  с  учета в качестве плательщика торгового сбора с¦¦03.07.2015 в связи с тем, что уведомление по форме N ТС-1 о постановке нদучет   в  качестве  плательщика  торгового  сбора  от  03.07.2015  поданошибочно. В соответствии с гл. 33 НК РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014¦¦N 62 "О торговом сборе" плательщиком торгового сбора не являюсь.         ¦¦    Приложение: копия уведомления по форме N ТС-1 от 03.07.2015 на 2 л. ⦦1 экз.                                                                   ¦¦                                                                         ¦¦06.11.2015                                                               ¦¦Индивидуальный предприниматель          Петров          А.Ю. Петров      ¦L--------------------------------------------------------------------------

Напоследок отметим, что если коммерсант уже успел уплатить торговый сбор (первый раз оплатить его полагалось не позднее 26 октября 2015 г.), то его сумму можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. Срок исковой давности для таких действий составляет три года.

Примечание. Подробно о сроках для зачета и возвратов налогов читайте в статье И. Штукмастер «Разбираемся в сроках для зачета или возврата налогов» на с. 40 журнала N 8, 2014.

Ю.Котова

Налоговый консультант

Штраф как наказание за неуплату торгового сбора

Такая мера наказания, как денежный штраф, применяется не только для зарегистрированных неплательщиков ТС, но и для тех предпринимателей, которые несвоевременно встали на учет или вообще проигнорировали исполнение этого закона. Штраф, предусмотрен законодательством Российской Федерации по торговому сбору:

1. За несвоевременную подачу уведомления об учете в налоговой инспекции – 10 тысяч рублей.
2. За неуведомление об учете в налоговой комиссии – 10% от прибыли (за просроченное время) не меньше 40 тысяч рублей, руководитель платит отдельно от 2 тысяч рублей до 3 тысяч рублей.
3. За неуведомление о снятии с учета – 200 рублей за любой не представленный документ.
4. При полной или частичной неуплате торгового сбора, независимо от причины (например, неправильный расчет суммы), – 20 % от неуплаченного размера сбора.
5. При умышленной невыплате торгового сбора – 40% от неоплаченного сбора.

Чтобы оплатить какой-либо штраф, необходимо воспользоваться КБК (кодом бюджетной классификации). Не следует забывать об уплате пени за просроченный штраф.

Кто же платит?

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Как следует из п. 2 ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора должен представить уведомление о постановке на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели при одновременном выполнении следующих условий:

1. они осуществляют виды торговли, отнесенные к торговой деятельности п. 2 ст. 413 НК РФ;
2. такая торговая деятельность осуществляется ими на объектах торговли, перечисленных в п. 4 ст. 413 НК РФ;
3. объект осуществления торговли расположен на территории муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), нормативными правовыми актами которых установлен сбор в отношении этой торговой деятельности;
4. в отношении таких бизнесменов не применяются льготы, установленные п. 2 ст. 411 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Примечание. Подробно о том, кто и в каких случаях уплачивает торговый сбор, читайте в статье Ю. Котовой «Кто из ИП должен уплачивать торговый сбор?» на с. 24 журнала N 8, 2015.

Сейчас торговый сбор введен только на территории г. Москвы. Соответствующее решение закреплено Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе» (далее — Закон N 62). Платить торговый сбор нужно по ставкам, которые главным образом зависят от того, в каком административном округе г. Москвы осуществляется торговая деятельность.