Как встать на учет. Штрафы за опоздание
ФНС утвердила формат уведомлений ТС-1 (для постановки на учет) и ТС-2 (для снятия с учета). Закон дает предпринимателю пять рабочих дней с момента начала продаж, чтобы подать в ИФНС уведомление для постановки на учет. Если для торговли используются передвижные (нестационарные) точки, то уведомление подается по месту государственной регистрации организации (для ИП – по месту жительства). В противном случае, подается в ту ИФНС, где ведется торговля. Налоговому органу отводится пять рабочих дней, чтобы поставить налогоплательщика на учет. Следующий вопрос, который волнует предпринимателя, должна ли налоговая оповестить ИП о постановке его на учет в качестве плательщика торгового сбора после подачи им заявления. Как прописано в ст. 416 НК РФ п.3, налоговики направляют уведомителю свидетельство по форме ТС, о постановке на налоговый учет. Свидетельство передается налогоплательщику в течение следующих пяти рабочих дней после регистрации. При открытии новых точек налоговая служба уведомляется в те же сроки, так как подобные изменения влияют на расчет суммы налога. Используется бланк ТC-1, и на титуле проставляется код причины «1». Вопрос: «В какие сроки налоговый орган должен уведомить неплательщика торгового сбора», неправомерен, так как обязанность уведомлять об объектах налогообложения лежит на плательщике. Если предприниматель прекращает торговлю, то он подает в налоговый орган уведомление о снятии с учета по форме ТС-2. До тех пор, пока уведомление не подано, он обязан уплачивать торговый сбор, об этом пишет Министерство финансов РФ (письмо № 03-11-13/80844 от 05.12.2017). Уведомление не подается только в случае полной ликвидации юридического лица. (ФНС письмо от 20.09.17 № СД-4-3/18766) Чтобы оформить документы в бумажном или электронном виде, налоговые органы предлагают использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ». Программа дает возможность не только подготовить документы, но и передать в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика или портал «Госуслуги». Помимо этого подать уведомление о постановке или снятии с учета в электронном виде можно через оператора связи, с которым заключен договор («Такском», «Контур», «Астрал» и другие). Если предприниматель позже 5 дней подал заявление на торговый сбор или не подал совсем, то контролирующие органы вправе применить штрафные санкции (письмо ФНС №СА-4-7/14604 от 18.08.2015):
- от 300 до 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ);
- 200 рублей за не предоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- 40 000 рублей и выше за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговой инспекции (статья 116 п. 2 НК РФ).
ФНС РФ объясняет порядок действий, если уведомление о торговом сборе подано не в ту налоговую инспекцию, либо по ошибке. В этом случае налогоплательщик подает заявление в ту же ИФНС, куда изначально подавалось уведомление ТС-1, форма произвольная. В нем должна быть следующая информация: наименование организации (или фамилия, имя, отчество ИП), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), причина предоставления заявления. Вместе с заявлением в налоговую инспекцию предоставляется копия ошибочного уведомления. Налоговая инспекция снимает с учета организацию (ИП), код причины снятия с учета в этом случае «25» и «07». Дата снятия с учета и будет той же, что и дата ошибочной постановки на учет. При этом начисленные суммы сторнируются в информационных базах ИФНС. (письмо ФНС №ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 г.).
После постановки на учет организация или ИП обязаны ежеквартально уплачивать торговый сбор. В журнале «Российский налоговый курьер» разбирался пример, когда предприниматель временно приостанавливает торговлю. Чтобы не платить сбор, надо сниматься с учета. Однако, в случае возобновления продаж, есть риск опоздать с подачей уведомления вновь. Можно отправить в ИФНС пояснения об отсутствии торговых операций, но претензии от контролирующих органов не исключены. Поэтому был сделан вывод, что безопаснее все же продолжать делать платежи, несмотря на временное отсутствие торговли.
Объект налогообложения
Объект обложения торговым сбором – факт использования объекта торговли (движимого или недвижимого) для продажи товаров (п. 1 ст. 412 НК РФ). Независимо от объема реализации, количества и ассортимента проданных товаров. Обязанность по уплате торгового сбора возникает, даже если объект торговли (стационарный или нестационарный, собственный или арендованный) использовался для продажи товаров хотя бы один раз в квартал.
С того дня, когда объект торговли был использован впервые, организация или предприниматель становятся плательщиками торгового сбора и в течение следующих пяти рабочих дней должны встать в этом качестве на налоговый учет (п. 2 ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ)
При этом неважно, как долго (сколько раз) объект торговли использовался в течение квартала. Заплатить торговый сбор придется за весь квартал (ст. 415 НК РФ)
Корректировка суммы торгового сбора в зависимости от фактической продолжительности торговой деятельности в течение квартала законодательством не предусмотрена.
Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить постановку на учет
ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.
Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.
Ответственность плательщиков торгового сбора
Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:
Финансовая отчетность организации. ОСНО
Пройдите программу повышения квалификации на соответствие профстандарту «Бухгалтер»
Записаться
- при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
- за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
- за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
- за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).
