Кто не должен платить торговый сбор в Москве
Не должны платить торговый сбор согласно п. 2 ст. 411 НК РФ:
- предприниматели на патентной системе налогообложения;
- АЗС;
- плательщики ЕСХН.
В статье 3 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:
- розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков (т. е. компания, управляющая рынком, признается плательщиком торгового сбора, а, например, предприниматель, который арендует на этом рынке торговую точку, от торгового сбора освобождается);
- разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Московские власти приняли региональный закон № 29 от 24.06.2015, который освобождает от уплаты торгового сбора ряд категорий предпринимателей.
От торгового сбора в г.Москва освобождена:
- торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, а также на торговлю, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
- религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Оптовая торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада
На основании Налогового кодекса этот вид торговли подпадет под торговый сбор (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Закон № 62 не установил ставок сбора по данному виду торговли. Поэтому платить торговый сбор при осуществлении торговли путем отпуска товаров со склада, находящегося в Москве, не надо
Примечание: Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15
Данный вывод подтвердил Юрий Подпорин из Минфина России, отвечая на вопросы читателей «Бухгалтерии Онлайн» (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). Отметим также, что зарегистрированная в Москве организация или ИП не должны платить торговый сбор и в том случае, если товар отпускается со склада, расположенного в Московской области, так как на этой территории законодательство о торговом сборе не принято.
Довольно много вопросов об уплате нового сбора возникает у торговых организаций, которые не имеют в собственности или на праве аренды объектов стационарной (нестационарной) торговой сети либо товарных складов. Например, должна ли платить сбор организация, у которой нет другого помещения, кроме арендованного офиса? Юрий Подпорин пояснил, что в такой ситуации компания становится плательщиком торгового сбора, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям. Если же у компании нет объекта осуществления торговли, который используется для обслуживания покупателей (например, такое бывает при интернет-торговле), то оснований для уплаты торгового сбора не возникает.
Введены особенности расчета и уплаты сбора
С 1 января 2020 года законодатели регламентировали порядок расчета и уплаты торгового сбора по некоторым видам деятельности.
Это новая ст. 417.1 НК РФ, которая теперь регулирует особенности исчисления и уплаты сбора при ведении деятельности в соответствии с договором:
- простого товарищества (договором о совместной деятельности);
- комиссии;
- агентским договором;
- поручения;
- доверительного управления.
Эту статью в Кодекс ввёл п. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. И вот о каких новых особенностях идёт речь.
| Вид договора | Новая особенность |
| Простое товарищество (договор о совместной деятельности) | Плательщики сбора – участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для указанной деятельности.
В случае совместного использования ими одного объекта торговли сумму сбора по нему каждый участник определяет как произведение ставки сбора по виду предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта торговли:
|
| Комиссия | Обязанности плательщика сбора лежат на комиссионере |
|
Агентом от имени и за счет принципала Агент от своего имени, но за счет принципала |
Обязанности плательщика сбора лежат на принципале Обязанности плательщика – на агенте |
| Поручение | Обязанности плательщика сбора лежат на доверителе |
| Доверительное управление | Обязанности плательщика сбора лежат на доверительном управляющем |
Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить постановку на учет
ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.
Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.
