Как правильно описать условие о предоплате: 3 важных пункта
Таким образом, в интересах заказчика лучше подстраховаться и четко прописать, что их отношения с исполнителем имеют характер коммерческого кредитования. При этом в договоре нужно обязательно указать:
- Срок внесения предоплаты. Его можно определить конкретной календарной датой или определенным периодом времени, например, 1 месяц или полгода с момента подписания договора. Также период можно оговорить не датой, а наступлением определенного события – выполнением всего объема работы или конкретного этапа.
- Размер предоплаты можно указать в виде суммы (цифрами и прописью с точностью до копеек). Еще один вариант – прописать размер как процент от цены услуги (30%, 50% и т.п.). Тогда процедура оплаты подразделяется как минимум на 2 этапа – аванс и внесение остальной суммы (окончательная оплата).
- График внесения средств: стороны могут договориться и о внесении средств поэтапно. Например, работа состоит из 7 стадий, за каждую из которых оплата вносится по факту, после приемки. В таком случае аванс также перечисляется сразу, его можно определить как процент от общей стоимости услуги. Все дальнейшие расчеты осуществляются в соответствии с графиком, который можно вынести в приложение к договору.
Несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС – где искать ошибку?
Опубликовано 29.11.2016 09:18Просмотров: 24169
Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент.
А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты? В этой статье я хочу поговорить с вами об одной из самых популярных причин для направления требования: несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС.
В чем именно заключается в данном случае ошибка (а возможно, и не ошибка, но об этом чуть позже) и как её увидеть своими глазами? Открываем декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, указанные в требовании.
Поэтому, если вопросы у ФНС возникли, например, по итогам отчетной кампании за 9 месяцев, то для проверки нужно будет открыть декларацию по налогу на прибыль за этот период и три отчета по НДС: за первый, второй и третий кварталы.В отчете по налогу на прибыль обращаем внимание на строку 010 Листа 02 «Доходы от реализации». Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа «Налоговая база в рублях») деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала)
Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа «Налоговая база в рублях») деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала).
Если ваша организация осуществляет реализацию на экспорт, то необходимо также прибавить налоговую базу, отраженную в Разделе 4 отчета по НДС.
Еще учитываем операции, не подлежащие налогообложению и включенные в Раздел 7.
Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.
Причин может быть несколько:
1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).
Если суммы изменились, проверяем их корректность и сверяем новые суммы с декларацией по налогу на прибыль.
Ошибки при этом могут быть самыми различными, подробно о проверке деклараций по данным учета в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 мы рассказывали в видеокурсах «НДС: от понятия до декларации» и «Налоговый учет и расчет налога на прибыль». В том случае, если были переданы ошибочные сведения, скорее всего, потребуется сформировать уточненную декларацию, особенно, если корректировка должна быть произведена в сторону увеличения налога.
2) Был исчислен НДС с прочих доходов.Если ваша организация в налоговом периоде получала внереализационные доходы, облагаемые НДС, то о данном факте нужно будет написать в ответе на требование.
Данный вид доходов отражается в строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, но не все доходы, отраженные по данной строке, облагаются НДС, поэтому для ФНС такая ситуация не является прозрачной, необходимо предоставить пояснения.
Например, ваша организация выставила штрафные санкции покупателю, исчислила с суммы штрафа НДС и отразила данные суммы на счете 91, т.е. в составе внереализационных доходов.
Ошибки в данном случае нет, уточненную декларацию составлять не нужно, достаточно дать пояснения в ответ на требование.
3) Организация получала в налоговом периоде доход от курсовых разниц.
В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу.
4) Осуществлялась безвозмездная передачаВ соответствии с действующим законодательством, безвозмездная передача в целях учета НДС признается реализацией товаров (работ, услуг).
Но вот облагаемого дохода для целей расчета налога на прибыль в данном случае нет, поэтому между налоговыми базами по НДС и налогу на прибыль возникает объяснимая разница, по которой необходимо предоставить пояснения в ФНС.
Конечно, бывает еще множество более редких ситуаций, которые приводят к несоответствию доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по налогу на добавленную стоимость. Например, целевые поступления, использованные не по назначению, признаются доходом в налоговом учете, а вот НДС не облагаются.
Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору возмездного оказания услуг (Алексеева Г.И.)
Дата размещения статьи: 07.09.2016
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, организации заключают с контрагентами различные виды договоров. Одним из распространенных видов договора является договор возмездного оказания услуг.
В статье рассматриваются правовое регулирование договора возмездного оказания услуг, налогообложение и бухгалтерский учет операций по договору возмездного оказания услуг у сторон договора.
Правоотношения сторон по договору
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Если исполнение договора невозможно по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором.
Если исполнение договора невозможно по независящим от сторон договора обстоятельствам, то в соответствии со ст. 781 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик может отказаться от исполнения договора, но при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
Налогообложение операций по договору возмездного оказания услуг
Налог на добавленную стоимость у заказчика. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст.
171 Налогового кодекса Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленного исполнителем, можно принять к вычету после принятия на учет стоимости оказанных услуг. При этом согласно п. 1 ст.
172 Налогового кодекса Российской Федерации вычет производится на основании счета-фактуры исполнителя в отношении услуг, которые приобретаются для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Из п. 12 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заказчик может принять к вычету НДС с суммы предоплаты, перечисленной исполнителю. Вычет осуществляется в соответствии с п. 9 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем при получении предоплаты, и при наличии:
— документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
— договора, предусматривающего такой порядок расчетов.
После подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг заказчик может произвести вычет суммы предъявленного ему НДС по оказанным услугам на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно восстановив ранее принятый к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты.
В случае предоставления исполнителем скидки (уменьшения стоимости оказанных услуг) до оказания или оплаты услуг, заказчик принимает к вычету НДС, рассчитанный с цены уже с учетом скидки.
Если исполнитель предоставляет скидки после оказания и оплаты услуги, сумма НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после предоставления скидки, подлежит восстановлению.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст.
— дата получения заказчиком первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг;
— дата получения заказчиком корректировочного счета-фактуры , выставленного исполнителем при изменении в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг.
———————————
Расчёт суммы авансового платежа в согласии с законодательством
Добавлено в закладки: 0
Что такое авансовый платеж – это распространенный способ внесения денежных средств на счета покупателя за не предоставленные еще услуги, неполученные товары и прочие нематериальные активы.
https://youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Являет собой один из типов финансовых инвестиций в различные проекты. Относится к активам предоставившей его фирмы. В налогообложении данный платеж осуществляется в счет общей суммы налога до окончательного и полного ее формирования.
Особенности авансового платежа
Оплата и исчисление авансового платежа может осуществляться, учитывая полученную по факту прибыль поквартально и ежемесячно, а также квартальными оплатами по результатам отчетного периода.
Рассмотрим, более детально, что значит авансовый платеж. Ава́нс или предоплата является некоторой денежной суммой или другой имущественной ценностью, которую при наличии двух встречных обязательств одна из сторон другой передаёт в исполнение собственного обязательства до начала выполнения встречного обязательства.
Аванс не нужно путать с задатком. Эти термины означают разные по собственному существу юридические действия, хотя и имеют общие признаки и влекут совпадающие частично последствия.
Помимо этого, в отличие от задатка, аванс передают лишь в качестве выполнения обязательства, но не в качестве формы обеспечения договора.
Аванс является обязательным при поставках на условиях кредита, составляет обычно 10-40 % стоимости контракта и засчитывают при окончательных расчетах; 100 % аванс применяют редко. При невыполнении обязательств аванс необходимо возвращать. При больших контрактах возврат аванса обеспечивает банковская гарантия.
Аванс, равно как и задаток, является доказательством оформления договора, но, в отличие от задатка, не является методом обеспечения его реального выполнения, так как при невыполнении обязательства его возвращают и не больше того.
В международной торговле сельскохозяйственной продукцией, дорогостоящим оборудованием достаточно широко распространены покупательские авансы в форме кредитования экспортёров импортёрами. Аванс является любым платежом, произведенным покупателем-заказчиком до оказания услуг или отгрузки товара.
Гражданское законодательство Российской Федерации не имеет чёткого определения термина «аванс».
Но его смысл можно восстановить из систематического толкования норм, которые регулируют гражданские правоотношения.
Аванс — в гражданском праве является денежной суммой, уплачиваемой стороной договора, которая обязана к денежному платежу, в счёт этого платежа, но до фактического выполнения предмета договора.
В согласии с пунктом 3 статьи 380 Гражданский кодекс Российской Федерации любая предварительно оплаченная сумма считается авансом, когда в отношении данной суммы в письменном соглашении нет прямого указания о том, что она является задатком.
Аванс является частью суммы, которая подлежит платежу.
Мы надеемся, что дали наиболее полное определение и понятие термина авансовый платеж, раскрыли его суть и виды. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.
Отнесение услуг к незавершенному производству
В соответствии с п.1 ст.319 НК РФ товары (работы, услуги) частичной готовности, т.е. не прошедшие всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом, а также работы и услуги законченные, но не принятые заказчиком, относятся к незавершенному производству (НЗП). При этом оценка остатков НЗП должна производиться налогоплательщиком ежемесячно. Услуги могут быть отнесены к НЗП только в том случае, если в соответствии с договором и (или) заданием заказчика период времени, необходимый для их оказания, превысит один месяц (абз.4 и абз.6 п.1 ст.319 НК РФ).
На наш взгляд, термин «незавершенное производство» может быть применен только в отношении одной услуги или нескольких услуг, выполнение всей совокупности которых позволяет достичь результата, указанного в договоре и (или) задании заказчика (например, консультационные услуги по формированию учетной политики предприятия, в случае когда исполнитель приступил к работе в одном месяце, а рекомендации представлены заказчику в другом месяце; транспортные услуги, при оказании которых груз принят к перевозке в одном месяце, а передан грузополучателю в другом месяце и т.п.).
Нам представляется, что данный термин не может быть применен в отношении деятельности, в рамках которой могут оказываться услуги, не связанные единой целью. Если предмет консультационного договора сформулирован достаточно широко (например, «консультирование заказчика по правовым вопросам»), то любая оказанная по нему услуга имеет собственный результат, выражающийся в выполнении (выполнение конкретного задания, ответ на отдельный вопрос и т.п.). Этот результат не зависит от иных услуг, оказанных тому же заказчику по тому же договору.
Если условиями договора предполагается получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, не предусмотрена поэтапная сдача услуг, и в целях налогообложения доходы распределяются налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п.2 ст.271 НК РФ) равными долями на четыре квартала, то в первом и втором месяце каждого квартала услуги, оказываемые по такому договору, должны быть учтены в составе НЗП.
По смыслу п.1 ст.319 НК РФ услуги должны быть приняты заказчиком. Документом, удостоверяющим факт оказания (принятия) услуг, может являться соответствующий документ, подписанный заказчиком, в том числе акт об оказании услуг. Как отмечалось выше, при отсутствии документа рассматриваемый факт имеет место, если заказчиком совершены конклюдентные действия, свидетельствующие о принятии услуг, например оплата счета, выставленного исполнителем. Оказание услуг не имеет вещественного результата, поэтому фактически «принятие» заказчиком услуг (т.е. их потребление) совпадает с моментом их оказания. Следовательно, у заказчика практически отсутствуют основания для отказа от принятия услуг, но им могут быть заявлены претензии относительно качества, сроков оказания услуг или их стоимости. При этом наличие претензий может вызвать лишь определенные правовые последствия (взыскание штрафных санкций, изменение цены договора и т.п.), но не является основанием для признания услуг неоказанными.
На наш взгляд, при отсутствии иных доказательств факт оказания услуг является неустановленным при совершении заказчиком действий, очевидно, свидетельствующих об отрицании факта оказания ему услуги, в том числе при направлении исполнителю письма соответствующего содержания или в случае молчания заказчика (несовершения им действий по оплате счета, незаявления претензии и т.п.). Молчание заказчика может быть следствием отрицания факта оказания услуг, но может быть вызвано и иными причинами. В частности, счет исполнителя может быть принят заказчиком к оплате (задолженность отражена в бухгалтерском учете), но денежные средства на оплату оказанных услуг отсутствуют. По нашему мнению, принятие заказчиком счета к оплате, а равно составление акта сверки расчетов являются действиями, свидетельствующими о принятии услуг.
Исполнитель заинтересован в принятии заказчиком услуг и их оплате, поэтому должен сам совершить действия, позволяющие получить исполнение от заказчика, например предъявить претензию. Поскольку молчание заказчика нельзя расценивать однозначно, исполнителю в отношениях с налоговыми органами придется доказывать, что услуги оказаны, но не приняты заказчиком и, следовательно, относятся к НЗП.
